Autoritățile fiscale efectuează atât inspecții la fața locului, cât și inspecții la fața locului. Iar încheierea logică a acestor activități este aproape întotdeauna un act de audit fiscal. Excepția se referă doar la verificările camerale, ca rezultat al căror încălcări ale legislației privind impozitele și taxele nu au fost constatate.
În plus, ofițerii fiscali compilează cu diligență acte privind identificarea faptelor care indică comiterea de infracțiuni fiscale.
Obținerea oricărui astfel de act nu mărturisește bine, pentru că înseamnă impunerea de taxe, penalități și aducerea în fața justiției.
Cu toate acestea, nu totul este la fel de trist cum pare. În caz de dezacord cu autoritățile de supraveghere, contribuabilii au dreptul să se opună și să-și apere numele onest și, în același timp, banii. Pentru a face acest lucru, trebuie să prezentați autorității fiscale obiecțiile relevante față de act.
Este demn de remarcat faptul că procedura de depunere a obiecțiilor depinde de actul care a fost elaborat. De asemenea, este necesar să decideți dacă această obiecție este substanțială sau dacă aveți vreo plângere cu privire la procedura de efectuare a auditului, întocmirea actului și procedura de examinare a acestuia.
Momentul primirii actului
Practic, în fiecare organizație știu că există un control al activității financiare și economice, după care se va întocmi un act. Deci, la raportul de audit de birou se întocmește în termen de 10 zile de la finalizarea testului, și atunci când vizitează - două luni de la semnarea certificatului unui control fiscal de teren.
După întocmirea raportului trebuie să fie semnat de către persoanele care efectuează inspecția, precum și persoana împotriva căreia a fost efectuată (sau reprezentantul acestuia). În general, nimeni nu te poate forța să semnezi actul, dar dacă refuzi, atunci o notă corespunzătoare se face în ea. De obicei, se citește: "Persoana împotriva căreia sa efectuat verificarea (reprezentantul său) a refuzat să semneze actul". În acest caz, inspectorii deosebit de prudenți pot atrage terți pentru a vedea acest fapt. Merită să înțelegem că, deși nu există nicio răspundere pentru neaplicarea actului, acest comportament poate să ateste în mod indirect despre rea-credința contribuabilului. Prin urmare, semnătura în act poate fi și este necesară, deoarece un astfel de comportament în viitor nu va provoca prejudecăți împotriva dvs. oficialilor fiscali. În conformitate cu punctul 5 al articolului 100 din Codul fiscal, actul trebuie să fie atribuit persoanei inspectate (sau reprezentantul acestuia), în termen de cinci zile de la data specificată în actul. De obicei, o copie a actului este dată la momentul semnării, dacă reprezentantul organizației a ajuns personal la inspecție. Cu toate acestea, pot apărea circumstanțe în care reprezentanți din diverse motive nu pot sau nu vor să-l primească. În astfel de cazuri, documentul trebuie să fie trimise prin poștă recomandată cu notificarea sau transferate în orice alt mod, care vă permite să indicați data primirii.
Trebuie remarcat faptul că confruntarea cu autoritățile fiscale începe deja în stadiul transmiterii actului de verificare. Aici este tocmai necesar să se monitorizeze în mod clar toate încălcările procedurale ale controlorilor, deoarece, în cele din urmă, acestea pot avea o importanță decisivă. Astfel, luând în considerare o încălcare a procedurilor de testare a materialelor, precum și procedurile de colectare a probelor, în viitor, cu privire la decizia autorității fiscale poate fi rezervată în întregime sau în părți separate ale acestora. În același timp, nu este nevoie să vă grăbiți să faceți cereri de taxare a funcționarilor pe aceste motive, deoarece este întotdeauna bine să aveți un "card de aur" în mânecă. Acest lucru se datorează faptului că majoritatea erorilor procedurale ale auditorilor pot fi eliminate în timpul revizuirii materialelor de verificare. În acest scop, șeful inspecției (adjunctul său) poate decide să efectueze măsuri suplimentare de control fiscal. Dar, în stadiul în care o decizie cu privire la actul de verificare trebuie să fie acceptat și inspectorii nu vor fi în măsură să stabilească nimic, și să așezăm „wild card“: cu încălcarea condițiilor esențiale ale procesului de revizuire Act și alte materiale de măsuri de control fiscal, acesta este motivul pentru anularea autorității fiscale mai mari sau instanța de judecată. La astfel de condiții esențiale este furnizarea posibilității persoanei împotriva căreia a fost întocmit actul de a participa la procesul de examinare a materialelor.
În acest sens, data primirii actului prezintă un interes deosebit, deoarece aceasta este începutul calculului termenului de depunere a obiecțiunilor, perioada de examinare a cazului și luarea unei decizii în acest sens. Aceasta înseamnă că, din momentul primirii actului, toate etapele ulterioare depind și, în unele cazuri, rezultatul cauzei.
Deci, de la primirea unui act al unei organizații are 15 zile lucrătoare (în cazul efectuării actului de constatare termenul limită faptelor de obiecții este de 10 zile lucrătoare) pentru a se familiariza cu actul și, în caz de dezacord, trimiterea obiecții scrise. După expirarea acestei perioade de 15 zile în termen de 10 zile lucrătoare, certificatul de inspecție va fi revizuit de către șeful (adjunctul) inspecției și va fi luată o decizie în cunoștință de cauză. În același timp, autoritatea fiscală ar trebui să se asigure că contribuabilul poate participa la luarea în considerare a materialelor. Pentru a face acest lucru, el este trimis un anunț, care indică locul, data și ora exactă în care comisia va lua în considerare actul. De obicei, comisia este desemnată pentru primele trei zile din zece, alocate pentru o decizie. Decizia poate fi luată în oricare dintre cele zece zile, nu doar pe a zecea. Adică, aceasta poate fi acceptată în prima zi după timpul alocat pentru obiecții. Nu este permis să decidă înainte de 15 de zile au trecut necesare, deoarece poate fi considerată o încălcare semnificativă a căilor de atac, cu toate consecințele sale.
Când semnați actul, asigurați-vă că verificați data, adică atunci când este compilată. Faptul este că controlorii adesea "păcătuiesc" și indică în el nu data curentă, ci trecutul.
Obiecții față de merite
Deci, organizația sau antreprenorul are încă un act de "mult-așteptat" de verificare. În primul rând, desigur, ar trebui acordată atenție concluziile taxei, pe care organizația nu este de acord, datorită faptului că aplicarea normelor legislației fiscale sunt controversate și înregistrări ale unor operațiuni care nu sunt reglementate de Codul fiscal și alte acte juridice .
Pentru a contesta astfel de concluzii, va fi necesar să folosim întregul arsenal posibil, dar este destul de larg. Ca o justificare a poziției sale, este necesar să se acorde nu numai normele codului, ci și explicațiile Ministerului Finanțelor și ale Serviciului Federal Federal pentru situații similare. Deși scrisorile departamentului financiar nu sunt acte normative și legale, după cum sa menționat cu orice ocazie, dar ministerul este o autoritate superioară în raport cu serviciul fiscal. În consecință, autoritățile fiscale din activitatea lor trebuie să respecte avizul reflectat în scrisori.
În același timp, nu va fi superfluă verificarea actului de verificare a erorilor aritmetice la calcularea impozitelor. Este clar, desigur, că cifrele sunt verificate în mod repetat de către colectorii de impozite, dar nimeni nu este imun la greșeli. Deci, dacă sunt găsite, atunci trebuie să spuneți în siguranță despre asta.
De asemenea, este logic să se verifice partea finală a actului, în care se propune plata anumitor sume de impozite, taxe, penalități și amenzi. Acest lucru se datorează faptului că, atunci când se adaugă impozite suplimentare inspectorilor, este necesar să se țină seama de sumele disponibile de plată excedentară la data plății impozitului pentru perioada pentru care se percepe taxa. Dar această procedură este, potrivit inspectorilor, nu cel mai ușor, și, prin urmare, o greșeală, nu este dificil. În consecință, atât penalitățile, cât și amenzile vor fi calculate incorect.
Procesarea obiecțiilor
După examinarea raportului de verificare și identificarea punctelor cu care nu sunteți de acord, puteți începe să elaborați în mod direct obiecțiile. Nu există un formular aprobat pentru întocmirea obiecțiilor și, prin urmare, este dată libertatea de gândire. Cu toate acestea, există încă unele recomandări privind designul.
Obiecțiile pot fi depuse nu numai la actul de verificare în general, ci și la părțile sale individuale.
Mai departe în centrul foii este logic să scrieți o frază cu următorul conținut:
"Obiecții la actul de verificare camerală (ieșire) nr. ... din ...".
"Ca rezultat al unui audit fiscal cameral (de ieșire) efectuat în legătură cu (este indicat numele contribuabilului), a fost întocmit un act nr. ... din .... Pe baza rezultatelor acestui act, Compania (un antreprenor individual) este propusă să plătească restanțe pentru taxe (comisioane) în cuantum ..., dobânda acumulată pe aceasta în suma ... precum și amenzi în valoare de .... Aceste propuneri se bazează pe materialele de verificare și pe concluziile reflectate în act.
Considerăm că aceste concluzii se bazează pe fapte care nu reflectă faptele cauzei, precum și cele care nu corespund realității și prevederilor legislației privind impozitele și taxele, din următoarele motive:
În plus, este indicat un punct specific al actului de verificare, la care contribuabilul nu este de acord. După aceasta, există argumente argumentate și, dacă este posibil, documentate. Nu este necesar să "supraîncărcați" textul cu citări din Codul fiscal sau alte legi atunci când descrieți motivele dvs., este suficient să se facă trimitere la un anumit articol.
În cazul în care sunt necesare documente pentru a formula obiecții față de obiecții, este necesar să se respecte cerințele articolului 93 din Codul fiscal. Adică este necesar să se furnizeze copii ale acestor documente. În același timp, toate documentele sunt stivuite și cusute. Apoi, puneți numerele pe fiecare pagină și pe ultima pagină a fișierului de pe spatele etichetei cu următorul text:
"Copia este corectă. Numerar și legat la ... coli și date. "
Eticheta este sigilată cu sigiliul organizației (antreprenor individual), semnătura capului și data sunt date. Trebuie amintit că ofițerii fiscali nu au dreptul de a solicita copii notariale ale documentelor, cu excepția cazului în care acest lucru este prevăzut în mod expres de lege.
La sfârșitul prezentării argumentelor motivate, este logic să vă prezentați cererile. Cu alte cuvinte, trebuie să facem următoarea intrare:
„Având în vedere cele de mai sus, precum și documentele, vă rugăm să anulați numărul de audit fiscal raport ... din ... (sau actul de acele elemente cu care nu sunt de acord), precum și evaluarea taxelor în valoare de ... și sumele relevante din amenzi și penalități.“
După întocmirea obiecțiilor scrise, acestea trebuie prezentate autorității fiscale competente care a efectuat auditul. Nu aveți nevoie să vă grăbiți în primele zile din cele 15. Acest lucru se datorează faptului că cu cât le prezinți mai repede, cu atât mai mult timp inspectorii trebuie să le studieze. Prin urmare, ei vor fi mai capabili să se pregătească pentru a respinge legitimitatea argumentelor tale. Și apoi există un mic truc.
Conform clauzei 8 a articolului 6.1 din Codul Fiscal, o acțiune pentru îndeplinirea căreia se stabilește un termen poate fi efectuată până la 24 de ore din ultima zi a termenului. Adică, puteți trimite o obiecție la inspecție până la miezul nopții din ultima zi de contestație. În plus, obiecțiile pot fi trimise prin scrisoare recomandată cu o listă de atașamente. În acest caz, autoritatea fiscală le va primi numai în câteva zile. Prin urmare, înainte de luarea deciziei, acesta va avea mai puțin timp și trebuie să examineze argumentele dvs. și să le ia în considerare, ceea ce într-un deficit temporar va fi în mod obiectiv mai dificil.
Dar în astfel de acțiuni există un dezavantaj al monedei. Șeful organului fiscal, în urma examinării materialelor de caz, poate decide măsuri suplimentare de control fiscal. În acest caz, decizia finală va fi amânată pentru o lună.
În cazul în care argumentele contribuabililor nu au nici o justificare, acestea nu sunt pur și simplu supuse controlului inspectorilor.
Revizuirea materialelor de inspecție
După cum sa menționat mai devreme, autoritatea fiscală are obligația să notifice contribuabilului despre data, locul și ora examinării materialelor de audit. În această privință, multe organizații se întreabă: merită să mergi la o comisie?
Șefului Inspectoratului Serviciului Federației Federale a Rusiei nr. 20 din Moscova
(Numele șefului inspecției)
1. Acesta indică punctul actului cu care se exprimă dezacordul și se dau argumente argumentate.
Șeful LLC "Dolomit" А.А. Kuznetsov
(semnătura, data, ștampila)
Desigur, toată lumea decide singur dacă să o facă sau nu. Cu toate acestea, atunci când rezolvăm această problemă, este util să cunoaștem următoarele.
Fiecare contribuabil are dreptul de a participa la examinarea materialelor de verificare personal sau prin intermediul unui reprezentant. În același timp, eșecul unui contribuabil de a participa la o comisie nu constituie un obstacol în calea exploatării acestuia. Adică materialele vor fi luate în considerare și în absența persoanei verificate.
În același timp, Codul Fiscal nu este interzis, în absența obiecțiilor scrise, să-și expună solicitările verbale în procesul de revizuire. De asemenea, nu este interzisă prezentarea unor documente suplimentare care, din diverse motive, nu au fost prezentate împreună cu obiecții scrise, iar autoritatea fiscală trebuie să le accepte și să le examineze. În plus, Comisia, aveți dreptul de a modifica obiecțiile sale, da argumente suplimentare în favoarea sa, care nu au fost revendicate anterior, precum și de apărare renunța la tot. Dar, în acest caz, este necesar să vă asigurați că cerințele suplimentare sunt înregistrate în protocolul de revizuire a materialelor de inspecție, copie a cărei copie trebuie să vi se prezinte în inspecție. Acest lucru se datorează faptului că argumentele dvs. nu trebuie lăsate fără atenție și trebuie luate în considerare atunci când luați o decizie.
În plus, dacă nu aveți nimic de obiect față de supraveghetori, atunci cel puțin puteți solicita o reducere a penalităților datorate prezenței unor circumstanțe atenuante. La urma urmei, autoritatea fiscală, în conformitate cu alineatul 3 al articolului 114 din Codul fiscal, în prezența a cel puțin un factor de atenuare ar trebui să reducă cuantumul amenzii este de cel puțin de două ori.
Prin urmare, vizitarea comisiei are sens, chiar dacă nu aveți nimic de opus inspectorilor. Cu toate acestea, puteți obține un rezultat, deși minim.
Citiți mai multe
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: