Atunci când alegem un depozit bancar, de regulă, calculam venitul așteptat, în funcție de suma, termenul și rata dobânzii produsului. În acest caz, impozitarea veniturilor din dobânzi în calcule nu este luată în considerare în mod natural, deoarece mulți nu presupun nici măcar că dobânzile la depozite pot fi impuse. Un astfel de comportament al investitorului este de înțeles: în primul rând, obligația de a transfera taxa la stat impusă băncilor (și știm despre ea în cel mai puțin), și în al doilea rând, nu fiecare depozit intră sub taxa. Prin urmare, în acest articol, vom încerca să dăm seama ce procent din organizațiile de credit de venituri din dobânzi trebuie să contribuie la buget și în ce cazuri.
Temeiul juridic pentru impozitarea veniturilor din dobânzi la depozite
Potrivit art. 214.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile din dobânzi la depozite sunt supuse impozitării atunci când:
Impozitul pe depozitele persoanelor fizice este reținut din veniturile din dobânzi care depășesc ratele legale. În același timp, este luată în considerare o rată nominală și nu una eficientă, care poate fi mai mare, de exemplu, prin valorificarea dobânzii. Rata de impozitare este de 35% pentru rezidenții din Federația Rusă și 30% pentru nerezidenții care locuiesc în Rusia timp de cel puțin 183 de zile.
La încheierea unui acord pe o perioadă de până la 3 ani, numai valoarea valabilă în momentul întocmirii (prelungirii) depozitului are valoare. Impozitul se percepe în momentul plății dobânzii, banca acționând în calitate de agent fiscal. Organizația financiară menține o evidență strictă a tuturor veniturilor din dobânzi ale persoanelor fizice și transferă în timp util impozitul pe venit, deoarece acest proces este monitorizat de către banca centrală, inspectoratul fiscal și auditorii. Valoarea impozitului plătit trebuie să fie afișată de cetățean în declarația fiscală sub forma de 3-NDFL, care trebuie completat la primirea deducerilor fiscale etc.
Cu privire la modul în care procesul de impozitare se desfășoară în practică, vom spune în detaliu.
Impozitarea veniturilor din dobânzi: exemple și caracteristici
Banca, care acționează ca agent fiscal, înregistrează veniturile din dobânzi ale deponenților de la începutul perioadei de raportare (de la începutul anului sau de la începutul acordului de depozit). Pentru inspecția fiscală, se completează informații speciale pentru fiecare investitor individual, care indică baza impozabilă și valoarea impozitului plătit. Dacă venitul din dobânzi al deponentului nu este supus impozitării, nu este întocmit un certificat pentru acesta. Băncile respectă secretul bancar, prin urmare suma totală a depozitului în documentele pentru inspecția fiscală nu este indicată (include doar suma veniturilor din dobânzi supuse impozitării).
Important: La cererea scrisă a clientului, banca trebuie să elibereze un certificat pe formularul 2-NDFL, care va indica baza impozabilă (venitul) și suma impozitului plătit asupra venitului persoanelor fizice.
Din punct de vedere vizual, procesul de impozitare a contribuțiilor poate fi luat în considerare în următoarele exemple.
Să presupunem că 3 deponenți - cetățeni ruși - plasate în trei bănci diferite fondurile:
- Primul investitor a investit 500 000 de ruble la 15% pe an pentru o perioadă de 1 an. Dobânda se plătește la sfârșitul termenului.
- Al doilea investitor a investit 800.000 de ruble la 17,75% pe an timp de 6 luni, cu plata dobânzilor la sfârșitul termenului.
- Cel de-al treilea investitor a investit 20.000 de dolari SUA la 9,2% pe an pentru plata dobânzilor la sfârșitul termenului.
Privire de exploatare: rata de refinanțare - 11% + 5 pp. adică, impozitul pe venitul personal ar trebui să fie supus veniturilor din dobânzi la depozitele în ruble, pentru care băncile plătesc 16% și mai mult pe an. Astfel, interesul nostru primul depunător (rata de 15%) nu este supus impozitării, al doilea - subiectul (17,75 - 16 = 1,75 puncte procentuale), al treilea deponentul să fie, de asemenea, (9,2 - 0,2 puncte procentuale = 9 puncte).
Lasă rata de impozitare pentru al doilea și al treilea deponent să fie de 35%. Apoi calculam baza de impozitare pentru deponenții nr. 2 și 3:
- Pentru numărul 2: 800 000 ruble * 1,75 * 182/365 * 100 = 6 981 ruble.
- Pentru numărul # 3: 20.000 $. Statele Unite * 0,2 * 365/365 * 100 = 40 $
Calculam valoarea impozitului care va fi plătit din venit:
- Pentru numărul 2: 6 981 ruble. * 35% = 2 443,35 ruble.
- Pentru # 3: 40 $. * 35% * 71 (rata dolarului american) = 994 ruble.
Important: taxa ar trebui calculată în moneda națională la cursul băncii centrale la data decontării.
Vom calcula ce sumă de dobândă va fi în cele din urmă primită pentru 6 și, respectiv, 12 luni, deponenții nr. 2 și 3:
- Pentru numărul 2: 800 000 * 17,75% * 182/365 - 2 443,35 ruble. = 68,362,13 ruble. timp de 6 luni (în loc de 70 805.48 ruble înainte de impozitare).
- Pentru # 3: 20.000 * 9.2% * 71 - 994 de ruble. = 129,646 ruble. pentru 12 luni (în loc de 130 640 ruble înainte de impozitare).
Am examinat exemplul celei mai simple versiuni de calculare a valorii impozitului, dar există și cazuri mai complexe, despre ele - mai târziu.
Variații privind impozitarea veniturilor din dobânzi
Cazuri în care dobânda este plătită fără capitalizare la sfârșitul termenului contractului - cea mai simplă. Cu toate acestea, adesea depozitele la termen sunt formalizate cu condiția plății dobânzii lunare sau trimestriale. Apoi banca deține impozitul pe venitul personal în conformitate cu acest program - cu aceeași periodicitate cu dobânda acumulată.
O opțiune mai dificilă este de a reține impozitul pe venitul personal cu veniturile din dobânzi folosind o dobândă compusă ("dobândă la dobândă" sau capitalizare) sau când se fac depozite cu posibilitatea de reaprovizionare. apoi:
- Prin urmare, suma depozitului crește, de fiecare dată când baza impozabilă și valoarea taxei se modifică.
- De asemenea, rata poate crește (atunci când ratele sunt clasificate în funcție de suma din cont). Apoi se aplică următoarea regulă: dacă la momentul înregistrării rata a fost mai mică decât rata de refinanțare a Băncii Centrale + 5 pp. pentru depozitele în ruble (sau sub 9% pentru depozitele în valută străină), nu se percepe nici un impozit. În cazul în care contribuția investitorilor sau suplimentată cu suma de depozit și să se alăture rata dobânzii în creștere, indicatorul a ajuns, după care veniturile ar trebui să fie impozitate, banca este obligată să rețină valoarea impozitului pe venitul personal pentru perioada, care a început să opereze o rată crescută.
De asemenea, cazuri speciale includ terminarea anticipată a depozitului și recalcularea ratei la rate mai mici (de obicei la o rată a depozitelor la vedere care nu depășesc 1%). Apoi, chiar dacă veniturile din dobânzi anterioare au fost impozitate, impozitul pe venitul personal nu este taxat. Dacă în momentul încetării contribuției impozitului pe venitul personal a fost deja enumerate în buget, acesta poate fi returnat la cererea scrisă a unui contribuabil (taxe de plătit în plus, de obicei, achitată în contul curent specificat în cerere).
De asemenea, atunci când se impozitează veniturile din dobânzi, trebuie luate în considerare modificările ratei de refinanțare CBR (atât în sens ascendent, cât și în jos). Taxa începe (se oprește) de la data schimbării oficiale a ratei de refinanțare.
Nu trebuie să uităm de depozitele din metale prețioase: toate veniturile din dobânzi sunt supuse impozitării, dar rata impozitului pe venitul persoanelor fizice este de 13%.
În concluzie, aș dori să menționez că impozitarea depozitelor nu este un factor negativ și nu ar trebui să influențeze alegerea unui produs bancar. Având în vedere că valoarea maximă a despăgubirii de asigurare la depozite (conturi) ale persoanelor fizice, inclusiv întreprinzătorii individuali, a crescut la 1,4 milioane de ruble, este sigur de a plasa fondurile excedentare pe un depozit bancar, cu un randament maxim.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: