centru
structurarea afacerilor și securitatea fiscală
taxCOACH
Parteneriat simplu este o asociere de două sau mai multe entități juridice distincte sau întreprinzătorilor individuali pentru activitatea în comun - un obiectiv comun, punerea în aplicare a uneia sau mai multor pe scară largă de proiecte, al căror succes depinde de participarea fiecăruia dintre parteneri - companiile au încheiat un acord de parteneriat simplu.
Unicitatea acordului de parteneriat este că vă permite nu numai pentru a lega împreună mai multe companii cu scopul de a obține rezultate comune, dar, de asemenea, suficientă flexibilitate în reglementarea consecințelor fiscale ale activității fiecărei companii.
Pentru a începe, să ne întoarcem la Codul civil, potrivit căreia, în baza unui acord de parteneriat (contractul de activitate în comun), două sau mai multe persoane (parteneri) se angajează să combine contribuțiile lor și să lucreze împreună, fără o entitate juridică pentru profit sau de a realiza alte scopul legal. Numai organizațiile comerciale și / sau antreprenorii individuali pot participa la un simplu acord de parteneriat în domeniul activității antreprenoriale.
Prin urmare, într-un contract de parteneriat simplu, organizații non-profit, entități municipale, persoane fără statut de IP nu pot participa.
Ca o contribuție la activitățile comune, fiecare dintre participanți poate face orice proprietate, bani, cunoștințe profesionale, abilități și abilități. Și chiar reputația afacerii. În funcție de capacitățile fiecărui partener și de obiectivele specifice ale activităților comune.
Contribuția fiecărui partener este supus evaluării monetare a acordului dintre părți (altele decât în numerar), ponderea fiecărui nu trebuie neapărat să fie egal, care permite redistribuirea veniturilor primite în favoarea persoanei cu cea mai scăzută rată de impozitare.
Să prezentăm schematic construirea unui simplu acord de parteneriat (activitate comună).
În același timp, fiecare dintre tovarăși desfășoară activități economice obișnuite, încheie contracte, execută lucrări, prestări servicii, realizează producția și / sau vânzarea de bunuri. Pentru terți, nimic nu se schimbă: membrii unui simplu parteneriat nu pot face publicitate în afara încheierii unui astfel de tratat (așa-numitul parteneriat privat).
Efectul vizual de gestionare a utilizării acestui design contractual este realizat atunci când:
- utilizarea unei proprietăți comune reprezentând un obiect indivizibil;
- implementarea de către unitățile individuale a ciclurilor individuale a unui singur proces (producție, asamblare, instalare).
De exemplu, un obiect imobiliar este deținut în comun de două sau mai multe persoane, dintre care unul nu participă la activități operaționale. Încheierea unui simplu contract de parteneriat va permite celui de-al doilea proprietar ca tovarăș care să desfășoare activități comune, exclusiv pentru a încheia contracte de închiriere, contracte de servicii etc. apoi distribuiți venitul net ("toate veniturile minus toate cheltuielile") în favoarea fiecăruia dintre proprietari în proporțiile convenite.
Nu este exclus ca unul sau mai mulți participanți la un parteneriat simplu să desfășoare alte activități care depășesc sfera activităților comune. În acest caz, trebuie să se asigure contabilitatea separată a veniturilor și cheltuielilor.
O altă trăsătură a acestui acord este lipsa unor reguli și cerințe clare pentru contabilizarea rezultatului financiar al activităților unui simplu parteneriat. Capitolul relevant din Codul civil conține norme în principal, fără caracter obligatoriu, care permit să se stabilească în contract „altele“ (de la estimarea contribuției la activitatea comună, repartizarea sarcinii de împărțire a costurilor și a cotei în profiturile pentru a stabili membrii regimului de proprietate pe proprietate au contribuit de fiecare dintre ele ca contribuție).
PBU 20/03 "Informații privind participarea la activități comune" are ca scop stabilirea unor reguli pentru înregistrarea rezultatelor participării la activități comune în contabilitate. Cu toate acestea, în practică nu există reguli clare. De exemplu, chiar și o problemă atât de importantă precum distribuirea costurilor forței de muncă pentru angajații fiecăruia dintre tovarăși este dată părților contractante.
În activitățile comune de practică este după cum urmează: fiecare dintre parteneri să pună în aplicare funcții care îi revin, inclusiv încheie contracte consumabile, precum și camarad care conduce cazul general, ține evidența absolut toate veniturile și cheltuielile, atât pe baza propriilor documente, precum și pe baza documentelor, prezentată de alți tovarăși. Veniturile și cheltuielile sunt contabilizate pe baza contabilității de angajamente (cerința de a pretinde 4 st.273 Codul fiscal).
La sfârșitul perioadei fiscale, companionul care conduce afacerile comune repartizează rezultatul financiar între toți partenerii proporțional cu mărimea depozitelor lor; acest venit va fi luat în considerare de tovarăși în scopuri fiscale, din acest motiv este necesar să se plătească impozitul pe venit sau o singură taxă asupra USN.
În conformitate cu Codul Fiscal st.174.1 toate activitățile unui parteneriat general este supusă taxei pe valoarea adăugată, indiferent de regimurile de impozitare, participanții utilizate. Cu alte cuvinte: chiar dacă toți participanții la un parteneriat simplu aplică un sistem simplificat de impozitare, toate veniturile obținute din activități comune vor fi supuse TVA-ului. În plus, există și dreptul de a aplica deduceri fiscale pentru TVA. Dar profitul distribuit deja de fiecare dintre participanți va fi impus la rata de USN.
Este demn de remarcat faptul că TVA-ul plătit furnizorilor săi de către companiile "simplificate" va fi dedus, nu poate fi angajat în activități independente.
Astfel, din punct de vedere al impozitării, construcția considerată a unui simplu parteneriat va permite:
- să deducă toate TVA-ul "primit", inclusiv TVA plătită de "uproschentsami";
- să ia în considerare în scopuri fiscale nu este veniturile fiecărui partener, și (despuiat de cheltuieli) veniturile distribuite, care se extinde în mod semnificativ dispozițiile de utilizare a sistemului fiscal simplificat (în calcularea sumei maxime de bază a veniturilor nu este de venituri și distribuție a veniturilor, care de mai jos);
- optimiza impozitele pe câștigurile prin transferul unei părți din veniturile cu un prieten, să plătească rata de impozit pe venit de 20%, pe tovarischey- „uproschentsev“, plătind rata unică de impozitare de 5%, 10% sau 15% (rate reduse ale taxei unice pe USN este prerogativă a subiecților din Federația Rusă);
Având în vedere avantajele de mai sus, încheierea unui simplu acord de parteneriat este deseori considerată de către autoritatea fiscală drept o încercare de a obține beneficii fiscale nerezonabile. Cu toate acestea, este evident că încheierea unui acord de parteneriat a pronunțat efect managerial, deoarece permite utilizarea instrumentului (mai degrabă decât administrativ), în același timp, pentru a satisface nevoile în mod inerent opus: pentru a asigura independența departamentelor individuale și să păstreze procesele de afaceri, garantând implementarea cu succes a proiectelor.
colectiv
Structura de afaceri și Centrul de Securitate Fiscală
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: