Este permis editorilor să utilizeze un sistem simplificat? Cât de mult ar trebui să recunosc încasările din vânzarea circulației prin intermediul agențiilor de abonare alternative? Care este ordinea de distribuire a costurilor editorilor? Cum să luați în considerare pierderile din căsătorie și costul produselor nerealizate? Răspunsurile la aceste și alte întrebări pot fi găsite în articol.
În cazul în care editura nu are propria tipografie, utilizează servicii terțe. Circulația este distribuită de organizație fie independent, fie cu implicarea comerțului, a intermediarilor și a altor companii.
În plus, conform art. 8 din Legea N 2124-1, înainte de a emite orice publicație, organizațiile trebuie să o înregistreze. Dacă publicația este distribuită în mai multe regiuni ale Rusiei sau în întreaga țară și în străinătate, o cerere de înregistrare este transmisă Serviciului Federal de Supraveghere a Conformării cu legislația în domeniul comunicațiilor în masă și protejării patrimoniului cultural. Dacă numai pe teritoriul unui subiect individual al Federației sau al unei entități municipale - la organul teritorial al serviciului federal menționat.
Nu este necesară înregistrarea (articolul 12 din Legea N 2124-1):
- Pentru periodice tipărite în mai puțin de 1.000 de exemplare.
Întrebarea principală pentru noi este: este posibil să se utilizeze "simplificat" în industria editorială? Dacă cerințele art. 346.12 din Codul fiscal, nu există obstacole. Rămâne să se ocupe de UTII, deoarece organizațiile angajate pe deplin în activități "imputate", nu pot aplica un sistem simplificat.
Iar dacă editura are propria tipografie, va fi activă sub plata UTII? În conformitate cu alin. 1 p. 2 din art. 346,26 Codul Fiscal al Federației Ruse pentru UTII sunt servicii de uz casnic. Dar în OKNN activitatea tipografică este alocată în grup separat, iar serviciile de uz casnic nu se referă la aceasta.
Astfel, editorii au dreptul să aleagă "simplificat" și, chiar dacă au propria tipografie, pot fi siguri că nu vor trebui să plătească UTII.
În taxa de contabilitate toate „uproschentsam“, urmat de o bază de numerar (alin. 1, art. 346.17 din Codul fiscal), potrivit căreia sunt înregistrate venituri atunci când este primit în numerar (în numerar, în contul) sau de proprietate, precum și o altă metodă de colectare a creanțelor.
În contabilitate, veniturile sunt recunoscute ca fiind produse expediate (vândute) și dacă sunt îndeplinite condițiile specificate în clauza 12 din PBU 9/99.
Principalul venit al editorilor este venitul din vânzarea de produse tipărite. În practică, două metode de vânzare a revistelor, ziarelor și a altor publicații sunt cele mai des folosite: prin abonament și la vânzare cu amănuntul.
Abonamente distribuite
La notă. Primirea de numerar fără utilizarea unui registru de numerar
În contabilitate, depozitul nu este inclus în venituri și, așa cum este indicat la alin. 3 PBU 9/99, înainte de expediere a produsului este luată în considerare în subcont „Avansuri primite“ contul 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții“. După transferul circulației către abonați, aceasta este recunoscută ca venituri din vânzarea produselor.
Postările sunt după cum urmează:
Debit 51 (50) Credit 62 subaccount "Avansuri primite"
- se primește plata anticipată pentru abonament;
Debit 62 subcontul "Creanțe comerciale" Credit 90-1
- produsele sunt expediate abonatului;
Debit 62 subcontul "Avansuri primite" Credit sub-contul "Datoria cumpărătorilor"
Tabelul 1. Fragmentul cărții de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor
În contabilitate, sumele primite la casa de bilete trebuie să fie incluse în venit în rate, deoarece numerele de jurnal sunt expediate. Cablajul este prezentat în Tabelul. 2. Rețineți: intrările sub numărul 64 - 66 vor fi repetate în fiecare lună.
Tabelul 2. Intrări contabile LLC "Krugozor"
În termenii stabiliți de părți, agenția transmite un raport editorului și transferă fondurile. Deoarece nu există o formă generală pentru un astfel de raport, în majoritatea cazurilor, utilizați formularul de comandă, care indică titlul publicației, frecvența emisiunii, costul abonamentului și valoarea taxei. Pe baza acestui document, agenția primește produse de la editor care vor fi livrate abonaților.
În contabilitatea fiscală, veniturile din distribuția circulației prin canale alternative sunt tratate ca venituri din vânzări și sunt recunoscute în momentul în care agenția transferă bani în contul editorului.
Rețineți: de regulă, agențiile transferă editorului într-un cont de decontare nu toată suma primită de la abonați, ci după deducerea remunerației. Cu toate acestea, veniturile editurii care aplică USN, în orice caz, ar trebui să includă costul total al abonamentului agenției (pe baza raportului agentului).
În contabilitate, veniturile se reflectă în veniturile din activități obișnuite, deoarece abonații sunt transferați la numerele publicate (punctul 5 PBU 9/99).
Vom reflecta tranzacțiile în contabilitatea și contabilitatea fiscală a LLC Planeta.
Tabelul 3. Fragment din Cartea contabilității veniturilor și cheltuielilor
Tabelul 4. Operațiuni contabile LLC "Planet"
Impozitarea și contabilitatea în acest caz se efectuează în același mod ca și când se abordează prin intermediul agențiilor.
Care va fi taxa și contabilitatea?
Tabelul 5. Înregistrările contabile ale SRL "Viking"
Vânzare în rețeaua de vânzare cu amănuntul
Comerțul cu amănuntul cu produse tipărite poate fi realizat prin chioșcuri și companii specializate. În acest caz, editura încheie cu distribuitorii un contract de comision în conformitate cu prevederile Ch. 51 din Codul civil al Federației Ruse. Conform acestui contract, vânzătorul (agent de comision), în numele editorului (principalul) se angajează pentru o taxă să își vândă produsele pe propria cheltuială în numele lor (p. 1, art. 990 din Codul civil). În același timp, dreptul de proprietate asupra bunurilor rămâne cu principalul.
În contabilitatea fiscală, venitul se reflectă după primirea de fonduri de la agentul de comision la contul de decontare sau la casieria editurii. În contabilitate, valoarea copiilor publicațiilor tipărite înmânate agentului comisionar este prezentată în debitul contului 45 "Bunuri expediate" în corespondența cu contul 43 "Bunuri finite". Veniturile sunt luate în considerare la primirea unui raport de vânzări.
Vom reflecta aceste tranzacții în evidențele contabile și fiscale ale OOO Versta.
Cum se completează Cartea de Contabilitate a Veniturilor și Cheltuielilor este prezentată în Tabelul. 6, intrări contabile - în Tabel. 7 pe p. 74.
Tabelul 6. Fragment din Cartea contabilității veniturilor și cheltuielilor
Tabelul 7. Înregistrările contabile LLC "Versts"
Alte modalități de distribuire
Amintiți-vă despre magazine online, în care produsele tipărite sunt, de asemenea, în cerere. Atunci când comandă bunuri, clienții sunt calculați în mod non-numerar utilizând sistemele electronice de plată.
În acest caz, editorii ar trebui să reflecte câștigurile lor în modul următor: în contabilitate - în ceea ce privește realizarea, în impozit - când se primesc numerar în contul de decontare.
Costurile editorilor - costul de producție și vânzare a produselor tipărite. Practic acestea sunt componente cum ar fi:
- plata pentru serviciile de tipărire;
- costul consumabilelor (hârtie, carton etc.);
- cheltuieli editoriale (pentru prelucrarea și prelucrarea textului, crearea de layout-uri originale);
- taxe de agenție și comisioane pentru distribuitorii de publicații;
- pierderea din căsătorie.
Vom analiza procedura de contabilizare a anumitor tipuri de cheltuieli.
În contabilitate se fac următoarele intrări:
Debit 20 Credit 76
Debit 20 Credit 70
- a fost acuzat angajatul editurii.
Cheltuieli administrative și administrative generale
Notă. Aceasta se referă la momentul în care editura de la USN efectuează o contabilitate integrală.
Cheltuielile generale sunt înregistrate în contul filialei respective 26. Acestea sunt, de asemenea, scrie în întregime lunar pe contul de debit 20 sau 90 sub-cont „Cheltuieli administrative“ (în funcție de politicile contabile).
Distribuția cheltuielilor generale de publicare între publicațiile individuale se face proporțional cu numărul de fișe de contabilitate și de publicare ale fiecărei publicații.
Cheltuielile editoriale pentru această lună au fost:
2) costul consumabilelor consumate în pregătirea presei în presă - 54 000 ruble;
Vom aloca cheltuieli între ediții pentru evidența contabilă.
Costurile de eliberare a ziarului vor fi:
(150.000 ruble x 5 litri). (5 litri + 7 litri.) + (54.000 ruble x 5 litri). (5 litri + 7 litri.) + (20.000 ruble x 5 litri). (5 litri + 7 litri) = 93.333 ruble.
Cheltuieli pentru eliberarea revistei:
(150.000 ruble x 7 litri). (5 litri + 7 litri.) + (54.000 ruble x 7 litri). (5 litri + 7 litri.) + (20.000 ruble x 7 litri). (5 litri + 7 litri.) = 130,667 ruble.
Costuri de imprimare
Majoritatea editorilor nu au propriul tipograf și comandă lucrări tipărite, încheind contracte de replicare cu organizații terțe. În același timp, dreptul de proprietate asupra produselor tipărite aparține editorului. De îndată ce actul lucrărilor executate este semnat, este obligat să reflecte recepția de circulație gata în contabilitate. Dacă produsele nu sunt scoase din depozitul tipografiei, costul circulației tipărite se reflectă într-un subcont separat 43 "Produse finite".
Costurile pentru serviciile de tipărire sunt directe și reflectate prin afișare:
Debit 20 Credit 60
- se ia în considerare costul lucrărilor de tipărire.
Și ce contabilitate fiscală? Dublarea publicațiilor legate de serviciile de producție, astfel încât aceste costuri sunt „uproschentsam“ pot fi incluse în costurile materiale (nr. 5 alin. 1, art. 346.16 și Art. 254 din Codul fiscal).
Notă. De asemenea, nu uitați condiția de plată a cheltuielilor suportate, prevăzute la paragraful 2 al art. 346.17 din Codul Fiscal.
În cazul în care se aplică de publicare USN cu venituri minus cheltuieli obiect, abonați-vă prin intermediul agențiilor sau vinde ediții de vânzare cu amănuntul prin intermediul unui agent de comision, cuantumul remunerației plătite poate lua în considerare costurile pe baza punctelor. 24 p. 1 al art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse. Baza pentru includerea în cheltuielile de remunerație va fi raportul agentului sau agentului comisiei. În contabilitate, recompensele acumulate vor fi reflectate în costurile de vânzare (contul 44).
Ce evidențe trebuie să se facă în contabilitate și contabilitate fiscală?
Contabilitatea returnării materialelor tipărite
Dacă distribuitorul nu își realizează pe deplin partea de circulație, poate suferi pierderi. Prin urmare, este avantajos pentru el să încheie un acord cu editura care să permită o întoarcere. Exact acest lucru este un contract de comision sau un contract cu un transfer special de proprietate (de exemplu, care prevede transferul de proprietate asupra bunurilor în momentul plății). În cazul în care părțile nu au stabilit condiții speciale pentru returnarea copiilor nevândute, acestea vor fi tratate ca o vânzare și cumpărare inversă.
Luați în considerare contabilitatea randamentului în prezența unui contract de comision.
Contabilitate. După cum am arătat, transferul de produse tipărite în acest caz se reflectă în contul 45 "Bunuri expediate" în corespondența cu contul 43 "Produse finite". Costul bunurilor returnate din contul 45 este debitat la debitul contului 43 (baza este proiectul facturii expeditorului și raportul său).
Contabilitatea fiscală. Când reveniți Editorii ar trebui să reducă costurile de venituri primite înapoi exemplare, care în coloana 4 din Cartea de venituri și cheltuieli plătite de înregistrare stornirovochnaya. Cu toate acestea, acest lucru va trebui făcut numai dacă această valoare a fost deja luată în considerare în venituri. În cazul în care distribuitorul a luat ediție, dar nu a plătit pentru ea, totul va fi ușor: doar suma apare în Cartea de venituri și cheltuieli - una care va plăti editor pentru copii vândute efectiv.
Exemplul 7. LLC "Light Road" - editura. Utilizează USN cu obiectul veniturilor din impozitare minus cheltuielile și menține contabilitatea în întregime.
Vom reflecta aceste tranzacții în evidențele contabile și fiscale ale SRL "Svetly Put".
Contabilitatea este prezentată în Tabelul. 8.
Tabelul 8. Înregistrările contabile ale LLC "Way Bright"
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: