În contabilitate, calculele pentru impozitul pe transport se reflectă în contul 68 "Calcule pentru impozite și taxe". În acest scop, subaccountul "Calculații pentru taxa de transport" este deschis la contul 68 (Instrucțiuni pentru planul de conturi). În mod obișnuit, taxa de transport se referă la cheltuielile pentru activitățile obișnuite (punctul 5 PBU 10/99). Ordinea reflecției în contabilitate depinde de producția sau subdiviziunea organizației pe care se utilizează un vehicul, pe care se aplică taxa.
Atunci când se calculează și se plătesc taxele de transport, se fac următoarele intrări:
Debit 20 (23, 25, 26, 44) Creditul 68, subcontul "Calcularea impozitului pe transport"
- Se adaugă taxa de transport (plata în avans sub impozit);
Debit 68, subcontul "Decontări privind taxele de transport", Credit 51
- Taxa de transport (plata în avans sub impozit) este plătită.
În cazul în care vehiculul nu este utilizat în principalele activități ale organizației, de exemplu, transferate în conformitate cu contractul de închiriere (cu condiția ca această activitate nu este principal), taxa de vehicul este reprezentat în alte cheltuieli (punctul 11 PBU 10/99.):
Debit 91-2 Credit 68, subcontul "Decontări privind taxele de transport"
- taxa de transport acumulată.
La calcularea sumei impozitului pe venit taxei de vehicule înregistrate în alte cheltuieli legate de producție și vânzări (nr. 1, alin. 1, art. 264 din Codul fiscal). În cazul în care organizația folosește metoda de numerar, valoarea taxei incluse în costurile numai după transferarea acesteia la bugetul (nr. 3, p. 3 al art. 273 din Codul fiscal). În cazul în care organizația folosește metoda de acumulare, valoarea taxei de vehicul include costurile la momentul de calcul - ultima zi a perioadei de raportare (impozit) (.. Alineatele 1 punctul 7 al articolului 272 și Clauza 1, articolul 318 din Codul fiscal ...).
Rețineți că, la calcularea impozitului pe profit, puteți lua în considerare cuantumul impozitului pe autovehicul, care nu este utilizat în procesul de producție (este inactiv, transferat în depozit într-o altă organizație etc.). Acest lucru rezultă din dispozițiile paragrafelor 1 p. 1 al art. 264 din Codul Fiscal. Impozitul pe transport îndeplinește toate criteriile specificate în cl. 252 din Codul fiscal:
- organizația are obligația de a plăti impozit (chiar și pentru vehicule neutilizate);
- valoarea taxei este documentată (declarație, calcularea plăților în avans, ordine de plată).
În cazul în care o entitate aplică „uproschenku“ și să plătească un impozit forfetar pe venit la calcularea bazei de impozitare, valoarea impozitului vehiculului nu ia în considerare (alin. 1, art. 346.18 din Codul fiscal). În cazul în care organizația plătește un impozit unic pe diferența dintre venituri și cheltuieli, taxa de autovehicule sunt incluse în cheltuielile (nr. 22, alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal). Aceste plăți vor reduce baza de impozitare în ziua în care sunt transferate către buget (clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Taxele de transport neplătite nu sunt luate în considerare la calcularea unei singure taxe.
În cazul în care organizația aplică UTII, impunerea impozitului pe profit este imputată (articolul 346.29 alineatul 1 din Codul fiscal). Prin urmare, formarea bazei de impozitare pentru costurile UTII sub forma taxei de transport nu este afectată.
Dacă organizația combină un sistem comun de impozitare cu UTII, atunci vehiculul poate fi utilizat simultan în ambele activități. În acest caz, valoarea impozitului pe transport trebuie distribuită (clauza 9, articolul 274 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cazul în care vehiculul este utilizat într-una dintre activităŃi, taxa de transport nu este necesară pentru distribuŃie.
Cuantumul taxei de transport aferente activităților organizației în sistemul general de impozitare poate fi luat în considerare la calcularea impozitului pe profit. Suma impozitului pe transport aferent activităților organizației pe UTII nu poate fi luată în considerare la impozitare.
Pentru a distribui impozitul pe transport, este necesar să se determine cota veniturilor primite din diferite tipuri de activități. În același timp, ponderea veniturilor din activitățile organizației pe sistemul general de impozitare se calculează prin formula:
Venitul din activitățile organizației asupra sistemului general de impozitare este împărțit în Venituri din toate activitățile.
Taxa de transport, care se referă la activitățile organizației în sistemul general de impozitare, se calculează după cum urmează:
Impozitul pe transport este înmulțit cu Ponderea veniturilor din activitățile organizației în sistemul general de impozitare.
Taxele de transport, care se referă la activitățile organizației, care fac obiectul UTII, se calculează după formula:
Taxa totală de transport minus taxa de transport, care se referă la activitățile organizației pe un sistem general de impozitare.
Un exemplu. Krata SRL (Tambov) vinde mărfuri cu ridicata și cu amănuntul. În cazul operațiunilor cu ridicata, organizația aplică un sistem general de impozitare. Comerțul cu amănuntul este transferat către UTII.
- pentru comerțul cu ridicata (fără TVA) - 700 000 ruble;
- la comerțul cu amănuntul - 300 000 rbl.
Cheltuielile cu taxele de transport se referă la ambele activități ale organizației. Pentru a le distribui, contabilul Krata LLC a comparat veniturile din comerțul cu ridicata cu cifra de afaceri totală.
Suma avansului pentru taxa de transport, care poate fi luată în considerare la calcularea impozitului pe profit, este de 14.000 de ruble. (20.000 ruble x 0.7).
Suma avansului pentru taxa de transport, care se referă la activitățile organizației la UTII, este de 6.000 de ruble. (20.000 de ruble - 14.000 de ruble) (această sumă nu este luată în considerare în scopuri fiscale).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: