Rambursarea TVA

Pe această pagină:

În anumite tranzacții specifice, dreptul de recuperare a TVA apare în următoarele situații:

"TVA-ul de import" poate fi dedus și solicitat pentru rambursarea sa numai după achitarea integrală a impozitului la biroul vamal de frontieră;
TVA la costurile normalizate poate fi luată numai în limitele standardului actual;
atunci când se închiriază o proprietate federală / municipală, taxa se rambursează după ce este plătită ca agent fiscal.

La ce documente se rambursează TVA?

În legislația fiscală, lista documentelor obligatorii pentru compensarea TVA nu este reglementată. În Serviciul Fiscal Federal la locul înregistrării, contribuabilul prezintă următoarele documente:

auto-scris cererea de reparare;
o declarație (copie) pentru perioada în care valoarea deducerilor a depășit valoarea calculată a TVA;
o scrisoare în care contribuabilul solicită să restituie suma de rambursare în contul bancar sau să compenseze TVA-ul compensat împotriva arieratelor fiscale existente pentru alte perioade de raportare.

Această listă de documente este minimă. Modul în care procedura de rambursare a unei părți din TVA unui contribuabil este o operațiune juridică care apare în cazul depășirii impozitului care face obiectul deducerii, suma calculată ca plată. Din punct de vedere teoretic, compensarea TVA de la buget nu ar trebui să fie însoțită de dificultăți. Cu toate acestea, în practică, este legată de rambursarea TVA cel mai mare număr de litigii fiscale.

Cum să începeți procedura de rambursare a TVA

Achiziționarea de bunuri de vânzare, materii prime și materiale utilizate în producție, obținerea serviciilor cu plată de la organizații externe - toate aceste fapte ale activității economice ale organizației dau motive pentru a solicita deducerea TVA-ului "primit". La întocmirea unei declarații trimestriale, această sumă este prezentată în liniile 120-180 din secțiunea 3. Pe lângă deducerea TVA-ului pe activități obișnuite, entitățile pot acționa ca agenți fiscali.

Compensarea pentru "plata în exces" a impozitului poate fi o entitate economică a oricărei forme organizaționale și juridice care aplică DOS, iar în temeiul legislației fiscale sunt obligați să plătească TVA.

Condiții de rambursare a TVA

Pentru finalizarea cu succes a operațiunii de rambursare, este necesar să se îndeplinească o serie de condiții obligatorii:

activele primite (servicii, bunuri, materiale) ar trebui să fie reflectate în registrele contabile;
documentele justificative de primire sunt însoțite de o factură corect umplută;
produsele pe care se solicită deducerea TVA, nu este inclusă în lista de bunuri scutite de impozit.

De regulă, autoritățile fiscale vor solicita documente primare care să justifice deducerea facturilor TVA - "intrare", cărți de cumpărare și vânzări. În plus, pot fi solicitate declarații bancare, declarații vamale și contracte cu contrapărți.

Important: o condiție pentru recuperarea cu succes a TVA-ului este completarea ireprosabilă a documentelor primare pe baza cărora se efectuează deducerea fiscală.

Verificarea biroului obligatoriu este o condiție pentru restituirea TVA

Cel mai neplăcut pentru contribuabil este efectuarea obligatorie a unui audit de birou, care va dura cel puțin trei luni.

În cursul inspecției, inspectorul verifică în primul rând corectitudinea completării declarației fiscale și conformitatea datelor din raportul de documentare primar. În cazul în care există îndoieli cu privire la legalitatea compensației solicitate, autoritatea de supraveghere are dreptul să efectueze controale contrare și să solicite documente de la contrapărți-furnizori.

Amintiți-vă: neîndeplinirea în timp util a documentelor solicitate în timpul auditului de birou este însoțită de impunerea unei amenzi. În cazul în care nu este posibil să se asigure transferul necesarului de valori mobiliare în termenul stabilit contribuabilului, se recomandă depunerea unei cereri de prelungire a perioadei de inspecție.

Orice erori sau contradicții constatate în timpul inspecției servesc drept bază pentru solicitarea explicațiilor scrise din partea contribuabilului. Pentru a furniza o notă explicativă, au fost eliberate cinci zile - în această perioadă întreprinderea este obligată să justifice și să confirme dreptul la deducerea impozitului sau să modifice declarația TVA.

Finalizarea auditului

Pe baza rezultatelor procedurilor comparative și de verificare, inspecția fiscală trebuie să întocmească un document final - un raport de inspecție. Următoarele informații ar trebui să se reflecte în ea:

discrepanțele sau erorile constatate cu confirmare oficială (indicând documentele primare specifice în care se dezvăluie contradicțiile);
certificarea faptului că nu există erori în aplicarea unei deduceri fiscale și rambursarea corespunzătoare a TVA;
dispozitivul este un aviz privind admisibilitatea rambursărilor fiscale sau un refuz motivat.

În cazul în care auditul a fost efectuat fără nicio pretenție din partea autorității de supraveghere, în termen de 7 zile suma TVA rambursată ar trebui să se înscrie în contul bancar al solicitantului. Acest lucru se va întâmpla dacă contribuabilul a cerut inițial o rambursare din buget. Dacă, în contul personal al companiei (IP), există un arierat TVA în perioadele anterioare de raportare, taxa rambursată va fi redirecționată pentru a rambursa datoria.

Rambursarea TVA a autorității fiscale este rezervată pentru o anumită perioadă de timp - 12 zile de la data deciziei favorabile. Dacă în termenul stabilit banii bugetari nu au ajuns în contul solicitantului, atunci își poate mări cerințele financiare prin calcularea dobânzii pentru întârziere.

Refuzarea rambursării TVA

Statul îi returnează din plin pe bani contribuabililor bani din buget, deci un rezultat comun al unui audit de birou este refuzul de a compensa TVA-ul.

Refuzul trebuie motivat în mod clar și conține o listă de contradicții sau erori detectate. Autoritatea fiscală, pe baza controlului documentar, poate refuza rambursarea integrală sau parțială. Sumele "îndoielnice" care nu sunt acceptate pentru deducere trebuie enumerate în act.

În caz de încredere deplină a contribuabilului, el are dreptul de a contesta rezultatele auditului fiscal. Este necesar, în scris, să se exprime obiecțiile față de punctele discutabile ale actului de verificare și să se transfere documentul organului fiscal.

Trebuie să știți: inspectoratul fiscal este obligat să accepte obiecțiile contribuabilului, dar are dreptul să nu le ia în considerare la emiterea unui verdict final cu privire la refuzul total sau parțial al plății TVA-ului.

Refuzul de rambursare a taxei poate fi asociat cu consecințe și mai grave - inspectoratul fiscal nu poate accepta deducerile TVA solicitate, taxe suplimentare și penalități corespunzătoare.

Apel și arbitraj

Atunci când refuză rambursarea unei taxe, o entitate comercială își poate proteja drepturile. Algoritmul acțiunilor contribuabilului este următorul:

depunerea unei cereri (recurs) la Inspectoratul Șef al Serviciului Fiscal Federal cu un protest împotriva rezultatelor inspecției și refuzului de rambursare a TVA;
la confirmarea refuzului - depunerea unei cereri la Curtea de Arbitraj.

Curțile de arbitraj din ultimii ani au devenit mai loiali contribuabililor. Dacă nu există semne evidente de rambursare ilegală a TVA și refuzul autorității fiscale este de natură formală, atunci solicitantul are șansa de a obține rambursarea impozitului prin intermediul instanței.

Cu toate acestea, înainte de a iniția examinarea unei litigii fiscale în instanța unei organizații, trebuie luate următoarele măsuri:

să verifice exactitatea facturilor primite de la contractori și conformitatea acestora cu chitanțele inițiale;
în prezența tratamentului preferențial (impozitarea la rata de 0% sau scutirea de TVA) pentru a asigura separarea tranzacțiilor - în conformitate cu procedura generală și cu regulile preferate;
să verifice contrapartidele, conform documentelor a căror deducere fiscală este revendicată, din motive de bună credință - să obțină extrasul din Registrul unic de stat al persoanelor juridice, copii ale documentelor statutare și ale bilanțurilor.

În cazul în care autoritatea judiciară ia partea contribuabilului, în termen de două luni de la pronunțarea verdictului pozitiv, autoritățile fiscale sunt obligate să restituie solicitantului suma compensației. În plus, la depunerea unei cereri, este recomandabil să se includă în suma returului dobânda pentru transferul cu întârziere a banilor, costurile pentru serviciile juridice și taxele judiciare.

Procedura de recuperare exclusivă

Legea fiscală prevede posibilitatea de a accelera procedura de rambursare a TVA pentru o categorie separată de contribuabili. Dacă în ultimii trei ani organizația a transferat 10 miliarde de ruble de colectări de impozite către trezoreria de stat, ea poate pretinde că va primi o rambursare a TVA-ului într-o procedură simplificată. În termen de 5 zile de la depunerea declarației fiscale se depune o cerere de rambursare a TVA, iar după 5 zile, subdiviziunea FNS emite o decizie privind compensarea anticipată a impozitului.

Rambursarea accelerată este asigurată printr-o garanție bancară prin care banii restituiți contribuabilului vor fi transferați înapoi la bugetul de stat dacă rezultatul unui audit de birou nu este în favoarea solicitantului.

Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare