Acasă | Despre noi | feedback-ul
Profit (pierdere) înainte de impozitare (linia 2300) - valoarea profitului înainte de impozitare este indicată în impozitul pe venit conform datelor contabile. Acest indicator este calculat prin formula:
String 2300 = string 2200 "Câștig (pierdere) privind vânzările de" + linie 2310 "Venituri din investiții în alte companii" + line 2320 "Dobânzi de primit" + linia 2340, "Alte venituri" - o linie 2330, "Cheltuieli cu dobânzile" - linia 2350 "Alte cheltuieli".
Dacă rezultatul este negativ, este indicat în paranteze.
Impozitul curent pe venit (linia 2410) - indică valoarea impozitului pe venit acumulat pentru perioada respectivă, conform declarației fiscale a impozitului pe profit al organizațiilor.
În același timp, în conformitate cu revendicarea 21 PBU 18/02 „Contabilitatea impozitului pe venit al organizațiilor“, impozitul pe profit curent este recunoscut în impozitul pe venit în scopuri fiscale este determinată pe baza valorii cheltuielilor teoretice (venitul teoretic), ajustată în funcție de cantitatea de permanentă răspunderea fiscală / activ (PNA / PNA) pentru a mări sau micșora activul privind impozitul amânat (SHE) și perioada de datorii privind impozitul amânat (IT).
Impozitul pe venitul corporativ curent = Cheltuielile condiționate (- venitul noțional) + Dobânzile acumulate - Răscumpărate SHE - IT-ul acumulat + Tranzitul IT + PNO - PNA.
În absența diferențelor permanente, diferențele de fus orar și diferențele temporare impozabile deductibile, care conduc la apariția PNA / PNA, IT si IT, profiturile fiscale consumul condiționale va fi egală cu impozitul pe profit curent.
Cheltuiala condiționată (venitul condiționată) pentru impozitul pe venit egală cu valoarea determinată ca profitul contabil generat în perioada contabilă a ratei impozitului pe venit stabilit de legislația din Rusia privind impozitele și taxele și data bilanțului (în prezent, rata impozitului pe venit în cazul general este de 20%).
Condiții de cheltuieli (venituri) = profit (pierdere) conform contabilității * 20% (rata impozitului pe venit).
Cheltuielile contingente (veniturile) sunt reflectate în evidențele contabile din contul 99.2.2 "Venituri condiționate pe impozitul pe venit". Contabilitate intrări:
· Venitul condiționat pe impozitul pe venit (din pierdere) - Дт 68.4.2 «Calcularea impozitului pe venit» Кт 99.2.2 «Venituri condiționate pentru impozitul pe venit»;
· Cheltuieli cu impozitul pe venit condiționat (din profit) - Dt 99.2.2 «Venituri condiționate privind impozitul pe venit» Кт 68.4.2 «Calcularea impozitului pe venit».
Notă: În conformitate cu revendicarea 22 PBU 18/02, valoarea plăților suplimentare (supraplată) a impozitului pe venit în legătură cu detectarea erorilor (distorsiuni) în perioada precedentă de raportare (impozit), nu vliyayuschayana impozitul curent pe profit pentru perioada, otrazhaetsyapo stateotcheta separat privind rezultatele financiare (după articolul din impozitul pe venit curent).
În prezența PNA / PNA, modificări IT și IT, cheltuieli de corecție teoretic (venitul teoretic) impozitul pe venit separat în notele la bilanț și situația rezultatului sunt dezvăluite:
· Cheltuieli condiționate (venit condiționat) pentru impozitul pe venit;
· Diferențele permanente și temporare care au apărut în perioada de raportare și au determinat ajustarea venitului condițional (venitul condiționat) pentru impozitul pe profit pentru a determina impozitul pe profit curent;
• diferențele permanente și temporare care au apărut în perioadele contabile anterioare, dar au condus la ajustarea venitului condiționat (venit condiționat) pentru impozitul pe profit pentru perioada de raportare;
· Cantitatea de SPO / PNA, SHE și IT;
· Motivele modificării ratelor de impozitare aplicabile în comparație cu perioada anterioară de raportare;
· Valoarea DTA și TI, retrase în legătură cu retragerea activului (vânzare, transfer gratuit sau lichidare) sau tipul de obligație.
în t.ch. datorii permanente (active) (linia 2421) - se face trimitere la suma soldului PNA / PNA.
La apariția unor diferențe constante există un PNO sau un PNA.
În conformitate cu paragraful 4 al PBU 18, în sensul Regulamentelor, venitul permanent este definit ca venituri și cheltuieli:
- Formarea profitului (pierderii) contabil al perioadei de raportare, dar care nu a fost luată în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit atât pentru perioada de raportare, cât și pentru perioadele de raportare ulterioare;
- Contabilizarea determinării bazei de impozitare a impozitului pe venit pentru perioada de raportare, dar care nu a fost recunoscută în scopuri contabile în veniturile și cheltuielile perioadei de raportare și ulterioare.
SPO este suma impozitului care duce la o creștere a plăților fiscale pentru impozitul pe venit în perioada de raportare.
PNA este suma impozitului care duce la o reducere a plăților fiscale pentru impozitul pe venit în perioada de raportare.
PNA și PNA sunt recunoscute în perioada de raportare în care apare o diferență permanentă.
PNO (PNA) = diferență constantă * 20% (rata impozitului pe venit).
Codul PIN și PNA sunt reflectate în evidențele contabile din contul 99.2.3 "Responsabilitate fiscală permanentă". Contabilitate intrări:
· Când există un DVO - Дт 99.2.3 «Obligație fiscală permanentă» Кт 68.4.2 «Calcularea impozitului pe profit»;
· În cazul apariției PNA - Дт 68.4.2 «Calcularea impozitului pe profit» Кт 99.2.3 «obligația fiscală constantă».
Indicatorul pentru linia 2421 este indicat fără brackets dacă rezultatul PNO-PNA este pozitiv și în paranteze, dacă rezultatul este negativ.
Modificarea datoriilor privind impozitul amânat (linia 2430) - indică valoarea modificărilor aduse TI.
Această sumă este determinată ca diferență între cifra de afaceri de credit și de debit a contului 77 "Datorii privind impozitul amânat" pentru perioada de raportare.
Atunci când există diferențe temporare impozabile, IT apare. Aceasta este suma impozitului amânat, care în viitor va crește suma impozitului pe venit "plătibil".
În conformitate cu punctul 15 din PBU 18/02 IT se reflectă în evidențele contabile care iau în considerare toate diferențele impozabile și sunt recunoscute în perioada de raportare în care apar aceste diferențe temporare impozabile.
Creșterea TI în perioada de raportare are loc cu o creștere a diferențelor temporare impozabile. În consecință, scăderea BTI are loc cu o scădere sau o rambursare completă a diferențelor temporare impozabile.
ITO = diferență temporară impozabilă * 20% (rata impozitului pe venit).
OTS sunt reflectate în evidențele contabile din contul 77 "Datorii privind impozitul amânat" pe tipuri de obligații. Contabilitate intrări:
· În caz de producere IT - Дт 68.4.2 «Calcularea impozitului pe profit» Кт 77 «obligațiile privind impozitul amânat»;
· Cu scăderea TI - Дт 77 «Pasive privind impozitul amânat» Кт 68.4.2 «Calcularea impozitului pe venit».
Notă: Privybytiiaktiva sau răspunderea pentru care acumulate de IT, proiskhoditspisaniena de profit și pierdere suma de IT, care nu va duce la creșterea venitului impozabil, conform Codului Fiscal.
Indicatorul pentru linia 2430 este indicat în paranteze dacă rezultatul Kt 77 este pozitiv Dt 77 și fără paranteze, dacă rezultatul este negativ.
Modificarea creanțelor privind impozitul amânat (linia 2450) - indică valoarea modificărilor în DTA.
Această sumă este determinată ca diferența dintre debitul și creditul din contul 09 "Active privind impozitul amânat" pentru perioada de raportare.
Atunci când există diferențe temporare deductibile, SEE apare. Aceasta este suma impozitului amânat, care în viitor va reduce valoarea impozitului pe venit "plătibil"
Conform punctului 14 din PBU 18/02, IAS se reflectă în evidențele contabile ținând seama de toate diferențele deductibile și recunoscute în perioada de raportare în care apar aceste diferențe temporare deductibile.
O condiție prealabilă pentru recunoașterea SHE este existența probabilității ca organizația să primească profit impozabil în perioadele de raportare ulterioare.
Creșterea EE în perioada de raportare are loc cu o creștere a diferențelor temporare deductibile. În consecință, scăderea EE are loc cu o scădere sau o rambursare completă a diferențelor temporare deductibile.
SHA = diferență temporară deductibilă * 20% (rata impozitului pe venit).
Ea se reflectă în evidențele contabile din contul 09 "Active privind impozitul amânat" pe tipuri de active. Contabilitate intrări:
· În cazul apariției EE - Dt 09 «Active privind impozitul amânat» Кт 68.4.2 «Calcularea impozitului pe profit»;
· Cu o scădere în OHA - Дт 68.4.2 «Calcularea impozitului pe venit» Δt 09 «Active privind impozitul amânat».
Notă: Privybytiiaktiva pe care au fost acumulate SHE proiskhoditspisaniena conturi de profit și pierdere ale sumei unul, care nu va crește venitul impozabil conform Codului fiscal.
Indicatorul pentru linia 2450 este indicat fără brațe, dacă rezultatul lui Δt 09 - Кт 09 este pozitiv și în paranteze, dacă rezultatul este negativ.
Altele (linia 2460) - indică valoarea pierderilor (profiturilor) care afectează valoarea profitului net și nu este luată în considerare în paragrafele de mai sus ale raportului de rezultate financiare.
Astfel de pierderi (profit) pot fi, de exemplu:
· Suma retrasă de IT și OHA în legătură cu retragerea activelor și pasivelor cu care au fost asociate.
· Cuantumurile penalităților și amenzilor pentru impozite și taxe.
· A acumulat (pentru a mări sau a micșora) valoarea impozitului pe venit pentru perioadele fiscale anterioare.
· Alte profituri și pierderi similare.
Indicatorul în linia 2460 este specificată, fără paranteze, în cazul în care soldul altor câștiguri și pierderi este pozitivă (adică reflectarea altor venituri / profituri) și în paranteze, în cazul în care rezultatul este negativ (în reflectarea altor cheltuieli / pierderi).
Profitul net (pierderea) (linia 2400) - indică valoarea profitului / pierderii nete (nealocate) a organizației.
Acest indicator este calculat prin formula:
String 2400 = string 2300 "profit (pierdere) înainte de taxe" - o linie 2410, "Impozit pe profit curent" + (-) "Schimbarea datorii privind impozitul amânat" linie în 2430 - (+) linia 2450 "Modificarea activelor privind impozitul amânat" + (-) linia 2460 "Altele".
Valorile pozitive în liniile de 2430, 2450, 2460 - suma acestor rânduri se adaugă la suma liniei 2300 la negativ - scad.
Dacă rezultatul este negativ, este indicat în paranteze.
Indicatorul liniei 2400 trebuie să corespundă cu suma venitului net (pierdere), conținute în registrele contabile ale contului de credit / debit:
· 84 "Rezultatul reportat (pierdere neacoperită)" la sfârșitul anului de raportare.
• 99 "Profit și pierdere" pentru primul trimestru, 6 și 9 luni.
Rezultatul financiar total al perioadei (linia 2500) - specifică valoarea netă (reținute) profitul recunoscut în scădere (creștere) pe liniile de suma în 2510 „rezultate din reevaluarea activelor imobilizate, care nu sunt incluse în venitul net linia 2400,„venitul net (pierdere)“(pierdere ) perioada „și 2520“, rezultatele din alte operațiuni care nu sunt incluse în câștigul net (pierdere) a perioadei“.
Cu valori pozitive ale indicatorilor liniilor 2510 și 2520 - sumele acestor linii sunt adăugate la suma liniei 2400, cu valori negative - scăzute.
În absența unui indice care indică rândurile 2510 și 2520 valoarea liniei 2500 este egală cu suma rîndurilor 2400 „Profit net (pierdere).“
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: