Adesea, la doar câteva ore după livrarea raportului principal, unii contabili, din teama de a fi amendați, trimit "actualizări". Se întâmplă și invers: din aceleași temeri, contabilii nu depun o declarație actualizată, chiar după primirea unei notificări corespunzătoare din partea impozitului. Anna Anna Perova va vorbi despre regulile generale și trucurile mici care sunt puse în mișcare atunci când prezintă rapoarte fiscale actualizate.
Diavolul nu este atât de teribil.
Depunerea cu întârziere a documentelor primare contrapărți, erori de calcul, detaliile (CSC) și OKATO, inexactități în proiectarea, utilizarea abuzivă a beneficiilor sau a pierderii dreptului de scutire de taxe - sunt principalele motive forțându-contabili să facă o declarație revizuită. Aceleași motive, uneori, contabilii se opresc.
În practica lor, inspectorii fiscali atribuie informații inexacte cu privire la defectele din suma indicată a veniturilor, la nerespectarea integrală a rezultatelor activităților financiare și economice sau la sumele care nu corespund datelor din contul personal. Greselile includ TIN-urile și punctele de control incorecte, CSC și OKATO, perioada fiscală, erorile aritmetice, completarea declarației cu încălcarea procedurii stabilite (cu alte cuvinte, lipsa trimiterii secțiunilor obligatorii).
Atât informațiile incorecte, cât și erorile pot afecta valoarea impozitului. Astfel, o indicație a INN incorecte, CAT și CSC, valoarea veniturilor, eșecul Declarației, care conține informații cu privire la calculul taxei, sau secțiunea, care reflectă valoarea impozitului datorat, evaluată de autoritățile fiscale să implice reducerea cuantumului impozitului datorat, astfel cum Declarația de astfel de erori și informații false nu poate fi reflectat în contul personal. Este important ca contabilul să nu piardă termenul limită de depunere a declarației actualizate pentru a evita sancțiunile.
Următoarele criterii există pentru declarațiile rafinate prezentate:
- termenul pentru depunerea declarației inițiale nu a expirat;
- termenul de depunere a declarației inițiale a expirat, dar termenul de plată a taxei nu a fost încă valabil;
- termenul pentru depunerea declarației inițiale și plata taxei a expirat.
Dacă "clarificatorul" este înaintat autorității fiscale înainte de expirarea termenului de depunere a declarației inițiale, aceasta se consideră a fi depusă la data de depozit a declarației fiscale actualizate.
În cazul în care declarațiile fiscale modificate depuse la autoritatea fiscală, după expirarea termenului limită de depunere astfel, dar înainte de expirarea termenului de plată a taxei, contribuabilul este scutit de răspundere, dar numai în cazul în care declarația fiscală revizuită a fost depusă înainte de data la care contribuabilul a aflat despre descoperirea autorității fiscale de reflecție nerecunoscute sau incomplete faptul informații în declarația, precum și erori, ceea ce duce la o subestimare a sumei impozitului de plătit, sau numirea unui control fiscal de teren.
Dacă o declarație actualizată este supusă inspecției după termenul limită de depunere a documentelor și termenul de plată a impozitului, contribuabilul este evacuat din răspundere în următoarele cazuri:
1) depunerea unei declarații de impozit revizuit, până în momentul în care contribuabilul a aflat despre descoperirea autorității fiscale informații nerecunoscute sau incomplete de raportare în declarațiile fiscale, precum și erori, ceea ce duce la o subestimare a sumei impozitului datorat, sau numirea unui control fiscal domeniu al acestei taxe pentru perioada, cu condiția ca, înainte de prezentarea declarației fiscale actualizate, să plătească suma lipsă a impozitului și penalitățile corespunzătoare;
2) depunerea unei declarații de impozit revizuit după inspecției fiscale pentru perioada fiscală relevantă, rezultatele care nu au fost găsite nonreflection sau informații de raportare incomplete în declarațiile fiscale, precum și erori, ceea ce duce la o subestimare a valorii impozitului datorat.
La detectarea contribuabilului în organul fiscal a depus declarația de informații false, și erorile nu duc la o subestimare a valorii impozitului datorat, contribuabilul are dreptul de a face modificări în declarația fiscală și să prezinte autorității fiscale „utochnenku“ în modul prevăzut de lege. În acest declarațiilor fiscale modificate depuse după termenul limită de depunere a declarației nu se consideră prezentate în afara timpului.
Cu toate acestea, principala problemă în pregătirea declarației revizuite este perioada erorii și modificarea valorii impozitului.
Procedura de calculare a bazei de impozitare este definită la articolul 54 din Codul fiscal. Ca regulă generală, numai atunci când este imposibil să se determine perioada de a face greșeli (declarații false) în calculul bazei de impozitare, în conformitate cu punctul 3 din paragraful 1 al articolului 54 din Codul fiscal, contribuabilul are dreptul să recalculeze baza de impozitare și valoarea taxei pentru perioada fiscală în care acestea sunt identificate. În cazul în care timpul de eroare (denaturarea) este cunoscută, atunci recalcula obligațiile fiscale se face în perioadele anterioare și contribuabilul trebuie să recalculeze baza de impozitare și să se supună de inspecție specificate declarațiile fiscale pentru perioadele anterioare.
La prezentarea unei declarații actualizate, sunt posibile două situații: atunci când contribuabilul creează o plată excedentară și când se formează arieratele.
În cazul în care contabilul constată o eroare, nu duc la o reducere a bazei de impozitare, adică, în cazul în care este detectată suma plătită în exces, încălcarea nu este și nu va duce la sancțiuni, chiar dacă declarația revizuită va fi transmisă după termenul limită va stabili pentru depunerea unei declarații.
În cazul în care, ca urmare a calculelor, au apărut arierate, organizației i se poate aplica o amendă pentru plata subvenției; este important să rețineți că în cazul în care se constată o eroare în declarația inițială care a condus la o subpayment a impozitului, declarația revizuită este obligatorie pentru depunere.
O amendă poate fi evitată în condiții de siguranță dacă declarația specificată este predată:
- înainte de termenul limită pentru depunerea declarației în care a fost făcută greșeala;
- după expirarea termenului limită de plată a taxei, dar înainte ca inspectorii fiscali să fi desemnat un audit pe teren sau să afle că taxa din declarația inițială se datora unei erori în declarația inițială.
În cazul în care este detectată o eroare după ce a expirat, nu numai pentru depunerea declarației, dar termenul limită pentru plata taxei subevaluate în ea, atunci înainte de a aplica declarația revizuită a plătitorului trebuie să fie enumerate în buget suma lipsă de impozitare și penalități aferente. Apoi organizația nu va fi penalizată.
În cazul în care plătitorul a prezentat o declarație revizuită, iar taxa și amenzile nu sunt plătite, amenda poate fi aplicată numai după ce inspectorul va verifica, în ce a constat încălcarea și în ce condiții a fost permis, deoarece aceste informații trebuie furnizate în decizia privind aducerea plătitorului în fața justiției pentru o infracțiune fiscală.
Printre contabili există un mit potrivit căruia o declarație actualizată ar trebui depusă doar o zi după plata taxelor și a penalităților, deoarece, la un termen mai devreme de depunere a "clarificării", taxa "nu va vedea" încasările. Secretul este că informațiile de la bănci merg la inspecție numai după 10 zile lucrătoare, adică a doua zi când inspecția nu va primi nici o plată; prin urmare, după efectuarea plății, este posibil să predați "cardul" în aceeași zi, anexând o copie a "plății", care va fi discutată mai jos.
Un caz special
Atunci când pregătește o declarație actualizată, contabilul nu prea înțelege complexitatea Codului Fiscal cu privire la sancțiunile care amenință. De asemenea, este necesară cunoașterea procedurii de prezentare a "proxy-urilor", atât în general, cât și în cazuri speciale. În ceea ce privește punctele din acest ordin, să ne ocupăm mai mult.
1. depune la autoritatea fiscală o declarație revizuită este posibilă numai în cazul în care, înainte de această declarație inițială a fost depusă deja. Cu alte cuvinte, în cazul în care declarația fiscală primară nu a fost pus pe unul sau un alt motiv (a fost folosit forma neperformant, a jucat rolul de contabilitate uitare, raportare a pierdut la trimiterea de e-mail), apoi, ulterior, a prezentat o declarație revizuită nu vor fi acceptate de către inspectorul de a clarifica nu este nimic.
2. Declarația fiscală rafinată depusă la formularul de autoritatea fiscală în vigoare o perioadă fiscală pentru care modificările corespunzătoare (pag. 5, Art. 81 RF). Această prevedere se aplică nu numai la formele de formulare de declarații, dar și în format electronic (TXT sau XML) și versiunea (de exemplu, 3.04 sau 5.01): este important să ne amintim contabilii de raportare pe o dischetă sau prin intermediul canalelor de comunicare. Poate schimba forma declarației forma și de presă să rămână același format electronic (de exemplu, 5,01), sau invers - forma martor poate rămâne același, și o versiune electronică poate fi înlocuit cu un txt XML. Informații cu privire la formularele curente într-o anumită perioadă de raportare fiscală pot fi găsite în informațiile și bazele juridice din secțiunea "Arhiva de raportare".
4. Legislația fiscală nu se limitează la orice perioadă de dreptul contribuabilului de a transmite specificat declarația autorităților fiscale (dar nu uita datele inspecțiilor, care pot identifica erori, atunci sancțiunile nu pot fi evitate). În acest caz, este vorba despre o declarație revizuită care a expirat termenul de prescripție: audit fiscal poate fi acoperit de trei ani calendaristici de activitate anterioare anului de reexaminare. Potrivit instituției stabilită a perioadei de trei ani, drept sau mai mult este considerat a fi pierdut limitarea. În consecință, autoritatea fiscală nu poate desfășura activități de control în documentele Remitent și a cererii. Dar, de multe ori există o situație în cazul în care plătitorul a expirat termenul de prescripție de a depune o întoarcere, și în aceeași perioadă de prescripție de a aplica pentru un credit sau o rambursare a taxei nu a expirat încă, și, prin urmare, nu a pierdut ocazia de a confirma supraplat prin depunerea declarației revizuite. Cu toate acestea, inspectorii fiscali și EDI, ținând cont de termenul de prescripție, să adopte o declarație revizuită pentru o astfel de perioadă lungă de timp, uneori refuza. În acest caz, contabilul trebuie amintit că, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 80 din Codul fiscal, inspectorii nu pot refuza un contribuabil în adoptarea declarației (calcul) și în conformitate cu punctul 2.5.1 „Reguli de acceptare și de introducere a datelor, declarațiile fiscale depuse de contribuabil ...“ inspector mai târziu în ziua lucrătoare de la data adoptării, declarația trebuie să fie înregistrate, chiar dacă autoritatea fiscală va decide cu privire la refuzul de a compensa (rambursare) taxei plătite în plus.
6. În cazul reorganizării sub formă de fuziune și detectare a erorilor sau reflectării incomplete a informațiilor care conduc la o subestimare a valorii impozitului, declarațiile fiscale specificate sunt transmise de organizația succesorală la locul de contabilitate. În același timp, este necesar să se indice numele companiei afiliate și al OKATO, stabilit la locul înregistrării sale, precum și denumirea organizației succesorale TIN și CAT.
O procedură similară se aplică diviziilor separate lichidate: o declarație actualizată este prezentată la locul de înregistrare al organizației-mamă, iar CAT și OKATO indică cele care au fost instalate la locul de înregistrare a "obsobki". În acest caz, contabilul este de asemenea de dorit să se asigure primirea „cap“ al inspecției fiscale a containerului din contul închis o divizie separată.
7. Prezentarea unei declarații actualizate este, de regulă, însoțită de compilarea unui număr de documente:
- este necesară pregătirea unei scrisori de intenție care să conțină numărul de ieșire, data, indicarea unei declarații specifice, pentru ce perioadă, lista anexelor, precum și documentele primare atașate. Acest lucru va permite contribuabilului să evite cererea suplimentară de documente.
În scrisoarea de intenție, trebuie să precizați motivele pentru declarația rafinată (aceasta poate fi o eroare constatată de contabil, de serviciul de audit intern, în timpul auditului, ca urmare a lucrărilor de consultanță);
- explicațiile sunt anexate la declarația clarificată, care indică ce secțiuni, linii, grafice sunt corectate, indicatori noi și vechi (cu alte cuvinte, calcule aritmetice);
- copii ale ordinelor de plată prin care se confirmă plata sumei de impozit care conduce la plata în exces și calcularea impozitelor și a penalităților, în cazul în care se prezintă o declarație pentru o plată suplimentară.
Depunerea acestor documente dovedește: dacă contribuabilul însuși a descoperit și corectat eroarea, aceasta afectează în mod pozitiv soluționarea problemei sancțiunilor.
Deci, atunci când prezintă contabilul Declarația revizuită trebuie amintit că sancțiunile și răspunderea se aplică numai în cazul în care eroarea este detectată de către autoritatea fiscală, în cursul unui audit de birou sau de câmp. Penalitățile pot fi evitate în cazul în care declarația revizuită este prezentată înainte de sfârșitul auditului de birou: atunci când primiți un „utochnenki“ autoritatea fiscală este obligată să verifice și să oprească toate acțiunile împotriva declarațiilor adoptate anterior și să înceapă o nouă - în ceea ce se întoarce pentru a re-depuse. Amintiți-vă că datele primite de inspector atunci când verifică declarația inițială pot fi luate în considerare de el atunci când verificați declarația actualizată.
Dar dacă „utochnenka“, depusă de către plătitor în urma unui control fiscal câmp, astfel încât chiar și cu valoarea taxei la anuntat anterior, autoritatea fiscală are dreptul să reevalueze perioada de inspecție fiscală pentru care a prezentat o declarație revizuită.
Este vorba de o situație în care o organizație ia decizia de a vinde un activ reflectat în contabilitate ca un activ fix Cum ar fi clădirile, spațiile, echipamentele legate de închiderea orificiului de ieșire, mașina folosită anterior ca probă demonstrativă - pe unitatea de testare # 41; Se preconizează că procesul de vânzare a activului va dura mult timp De exemplu, 5 - 6 luni # 41; Cum ar trebui să fie organizată contabilizarea activului vândut?
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: