Plătesc impozitul pe venit personal un avans acordat unei persoane fizice? Această problemă ridică o mulțime de controverse. Pozițiile judecătorilor se deosebesc, iar deciziile judecătorești sunt adesea contrariul. Să încercăm să înțelegem această problemă și să găsim cea mai bună soluție.
Obiectul impozitului pe venitul personal este venitul provenit din surse din Federația Rusă și (sau) din surse străine (articolul 209 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Lista veniturilor din care este necesar să se rețină impozitul pe venit este prezentată în capitolul 23 din Codul fiscal.
În special, veniturile provenite din surse rusești includ remunerația pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă sau alte obligații, munca efectuată, serviciul acordat (subpostul 6, clauza 1, articolul 208 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Plătirea de bani unei persoane, angajatorul devine agentul său fiscal și trebuie să calculeze, să rețină și să plătească impozitul pe venitul acestei persoane (articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și cu asta nu poți argumenta. Întreaga întrebare este, este posibil să se considere avansul primit ca venit?
O persoană poate fi cu orice organizație sau antreprenor în relațiile de muncă sau de drept civil și să fie plătită pentru aceasta. În funcție de natura acestor relații, aceștia încheie un contract de muncă sau un contract de natură civilă.
Plata în avans
Relația dintre angajator și salariat în baza contractului de muncă este reglementată de Codul Muncii.
Într-una dintre ele, se spune că agenții fiscali sunt obligați să rețină valoarea calculată a impozitului pe venit personal direct din venitul unei persoane atunci când sunt efectiv plătite (articolul 4, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cealaltă se stabilește că pregătirea veniturilor sub forma data plății primirii efective de către contribuabil a venitului recunoscut ultima zi a lunii pentru care a fost acumulate venituri (alin. 2, art. 223 din Codul fiscal).
Agenții fiscali calculează impozitul pe venitul personal pe un total cumulat de la începutul anului care urmează după rezultatele fiecărei luni. Aceasta se aplică tuturor veniturilor salariaților pentru care se stabilește o rată de impozitare de 13%. În acest caz, sumele plătite de impozitul pe venit sunt deduse (articolul 226 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Angajatorul este obligat să rețină valoarea impozitului evaluat direct din veniturile salariaților la plata efectivă (clauza 4, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă venitul este plătit, atunci data primirii sale efective este stabilită prin lege. Aceasta este ultima zi a lunii pentru care salariatului i sa plătit un salariu în conformitate cu contractul sau contractul de muncă (clauza 2 din articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Data plății în avans - cel de-al 10-lea, al 20-lea sau al altui număr din luna de decontare, cu excepția ultimei, nu este ziua primirii venitului.
Astfel, reținerea impozitului pe venitul personal din avansurile salariale este incorectă. Impozitul pe venit trebuie calculat, reținut și transferat către buget din salariile angajaților (inclusiv în primele două săptămâni) o dată pe lună, cu calculul final al venitului angajatului. Și așa, pe baza rezultatelor fiecărei luni pentru care a fost calculat venitul. Termenul limită pentru calculul, reținerea și transferul impozitului pe venitul personal va fi plata reală către salariat a venitului său pe lună.
Impozitul pe venitul personal din salariu trebuie să fie calculat în ultima zi a fiecărei luni, când este acumulat. Până în acea zi, avansurile plătite nu sunt considerate venituri ale angajaților și nu sunt impozitate.
Iată cum ar trebui să arate în practică:
1) plătim un avans angajatului, în timp ce impozitul pe venitul personal nu este calculat sau reținut;
2) în ultima zi a lunii se percepe salariul și se calculează impozitul pe întreaga sumă, inclusiv avansul;
3) enumerăm (emitem din casierie) partea angajatului din salariu, minus impozitul pe impozitul pe venit;
4) în aceeași zi (a doua zi) transferăm la buget bugetul pentru impozitul pe venit.
Tabel. Termeni pentru plata impozitului pe venitul personal în bugetul Federației Ruse (articolul 226 clauza 6 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
În ziua următoare zilei în care salariatul a primit banii "în brațele lui"
Debit 70 Credit 50
Debit 20 Credit 70
-- 30 000 frecați. - se adaugă salariul;
Debit 70 credit 68, subcontul "Decontări cu impozit pe venit personal",
-- 3900 freca. (30 000 ruble x 13%) - a fost evaluată impozitul pe venitul personal;
Debit 50 Credit 51
-- 600 000 de ruble. - banii au fost retrași din contul curent pentru a plăti salariații;
Debit 70 Credit 50
Debit 68, subcontul "Decontări privind impozitul pe venitul personal" Credit 51
-- 3900 freca. - transferate la bugetul impozitului pe venitul personal.
Plata în avans pentru lucrări, servicii
Baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal include toate veniturile primite de o persoană, fie în numerar sau în natură sau dreptul de a dispune pe care a avut (alin. 1, art. 210 din Codul fiscal).
Data primirii efective a venitului va fi ziua plății sale, inclusiv transferul în contul bancar (clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pe baza acestui fapt, mulți oameni rețin impozitul pe venitul personal din avansurile plătite contractorilor. În opinia noastră, acest lucru nu ar trebui făcut din două motive.
În contractul de contract, persoana se angajează să efectueze o anumită lucrare pe baza instrucțiunilor clientului și să predea rezultatul său. Clientul, la rândul său, trebuie să accepte rezultatul acestei lucrări și să îl plătească (clauza 1, articolul 702 din Codul civil al Federației Ruse). Părțile pot prevedea în contractul de plată un avans pentru muncă care nu a fost încă efectuat (articolul 711 din Codul civil al Federației Ruse). Aceleași reguli se aplică contractului de prestare de servicii cu plată (articolul 783 din Codul civil al Federației Ruse).
Definiția venitului este prevăzută la articolul 41 din Codul fiscal - aceasta este beneficiul economic în numerar sau în natură, care este luată în considerare în cazul în care poate fi evaluată și determinată în conformitate cu capitolul 23 din Codul fiscal, „Impozitul pe venitul persoanelor fizice.“
Este imposibil să estimați în mod fiabil beneficiul economic de a primi un avans, deoarece suma acestuia poate scădea. Acest lucru se poate întâmpla, de exemplu, în cazul în care clientul nu îi place rezultatul. Activitatea de calitate necorespunzătoare poate duce la o reducere a prețului contractului. Apoi, o parte din plata în avans va trebui returnată (articolul 723 al articolului 723 din Codul civil al Federației Ruse).
Astfel, este imposibil să se evalueze beneficiul economic al unei persoane de a primi un avans în temeiul unui contract de natură civilă. Acesta este primul motiv pentru care nu se plătește impozitul pe venit până la semnarea actului de acceptare a muncii efectuate.
Cel de-al doilea motiv este că avansul plătit contractantului (chiar dacă suma nu se modifică) va deveni venitul său numai dacă clientul ia rezultatul lucrării.
Un avans plătit în baza unui contract de drept civil nu poate fi considerat venit al unei persoane. La urma urmei, rezultatul lucrării, pentru care se furnizează remunerația, nu este încă disponibil, serviciul nu a fost încă furnizat. Și în conformitate cu codul fiscal la sursele de venit din Federația Rusă, poate fi atribuită, printre altele, de compensare pentru munca deja efectuate sau servicii (cop. 6, n. 1, v. 208 RF).
Pe această bază, avansul plătit contractantului va fi venitul său numai dacă lucrarea sau serviciul este executat integral și acceptat de client (confirmat de act). Numai după aceasta pot fi incluse plățile în temeiul unui contract de drept civil în baza de impozitare a impozitului pe venitul personal.
Astfel, atunci când se plătește un avans pe un contract de natură civilă, nu este necesar să se calculeze și să se rețină impozitul pe venitul personal. Advance nu este considerat venitul contractantului, până când rezultatul activității sale (serviciilor) este acceptat de client.
Subliniem faptul că inspectorii fiscali ar putea să nu susțină acest punct de vedere, iar apoi va trebui să fie dovedit în instanță.
Să însumăm rezultatele
Pentru a plăti sau nu impozitul pe venitul personal din avansuri, vă decideți singur. Dacă nu aveți nevoie de litigii cu impozitul, țineți impozitul pe venit personal cu fiecare plată a banilor și când acordați avansuri.
Salariile nu sunt, desigur, relevante. Dacă le plătiți cu impozit pe venit personal, cel mai probabil nu vor exista sancțiuni din partea autorităților fiscale, deoarece bugetul va beneficia numai de plata anticipată a impozitului. Cu toate acestea, o astfel de politică nu este exact ca inspectoratul de muncă. Pentru încălcarea legilor muncii, vă puteți pedepsi conform articolului 5.27 din Codul cu privire la contravențiile administrative.
Nu vă speriați că la sfârșitul lunii nu este nimic de luat impozitul, păstrați-l din următorul salariu. În caz de concediere a salariatului, inspecția trebuie să fie notificată că este imposibil să se rețină impozitul pe venitul său. Acest lucru ar trebui făcut în termen de o lună de la momentul în care organizația a aflat despre imposibilitatea de reținere a impozitului pe venit (articolul 226 alineatul (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cele din urmă, acordăm o atenție deosebită faptului că plata impozitului pe venitul personal în detrimentul fondurilor întreprinderii este interzisă în mod expres de Codul Fiscal (clauza 9, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Enciclopedie practică a contabilului
Articole similare
-
Polis dms pentru persoanele cu stomatologie la o agenție de asigurări insone, g
-
Pentru a afla informații despre pașaportul unei persoane, instrucțiuni pas cu pas
Trimiteți-le prietenilor: