Departamentul de finanțe a ales cea mai nerentabilă opțiune pentru plătitorii calculului UTII în cazul în care compania din aceeași zonă oferă servicii de catering și vinde bunuri la vânzare cu amănuntul. În cazul în care spațiile nu sunt împărțite în documentele de inventar, atunci impozitul unic pentru fiecare tip de activitate trebuie să fie calculat din întreaga suprafață a instalației. De fapt, aceasta înseamnă că societatea va plăti impozitul de două ori.
În cazul în care caz se duce la proces, este probabil ca o decizie se va face pe baza de spațiu, care este, de fapt folosit pentru un anumit tip de activitate.
POZIȚIA MINIFIN PENTRU IMPOZITAREA DUBLĂ
Răspunsul departamentului financiar nu va mulțumi companiilor, care se confruntă cu o astfel de problemă. Ministerul de Finanțe al Federației Ruse consideră că pentru a calcula UTII pentru fiecare tip de activitate este necesar să se ia suprafața totală a spațiilor, care este utilizată pentru a furniza servicii de catering și pentru comerțul cu amănuntul. Adică, în aceeași zonă, compania va plăti impozitul de două ori.
LLC "Megapolis" deține o cameră de 70 de metri pătrați. În această cameră, compania oferă servicii de catering și meserii la vânzare cu amănuntul. Sala de tranzacționare ocupă 60 de metri pătrați. m. O parte din această zonă este utilizată pentru a furniza servicii de catering. Dar, în același inventar și documentele titlu de spațiu și o sală de servicii de vizitatori nu sunt separate.
Randamentul de bază al comerțului cu amănuntul este de 1800 de ruble. pe lună (pentru 1 metru pătrat din suprafața podelei de tranzacționare).
Rentabilitatea de bază pentru serviciile de catering este de 1000 de ruble. pe lună (pe 1 mp din suprafața sălii de servicii pentru vizitatori).
Folosind explicația Ministerului rus al Finanțelor, va calcula baza de impozitare pentru calcularea UTII trimestrial (randament de bază este luată fără a lua în considerare coeficienții K1 și K2). Apoi baza de impozitare va fi de 504.000 de ruble. ((1800 ruble / mp * 3 luni * 60 mp) + (1000 ruble / mp * 3 luni * 60 mp)).
CUM SĂ EVITAȚI RĂSPUNSURILE CONTROLLERILOR
Nepotrivirea acestei abordări a Ministerului de Finanțe al Rusiei este evidentă. În același timp, experții Ministerului Finanțelor sunt corecte, în care Codul fiscal nu prevede distribuirea de spațiu (sala serviciului de vizitatori), dacă se desfășoară în aceeași cameră cu două activități.
Pentru a evita revendicările inspectorilor, va trebui să împărțiți fizic camera în podeaua de tranzacționare și în sala de service a vizitatorului. De exemplu, puneți o partiție, care va delimita zonele corespunzătoare. În plus, toate modificările trebuie să fie documentate. La urma urmei, articolul 346.27 din Codul Fiscal prevede că suprafața sălii de comerț și a halei pentru vizitatori sunt determinate pe baza documentelor de inventar și titlu.
Specialiștii Ministerului de Finanțe ai Rusiei, într-o scrisoare datată 21.12.04 № 03-06-05- 05/43, au pictat în detaliu ceea ce înțeleg în cadrul acestor documente. Acesta poate fi orice documente care conțin informații cu privire la scopul, caracteristicile de proiectare și dispunerea spațiilor, precum și informații care să confirme dreptul de a utiliza obiectul (date despre produse, planuri, diagrame, explicaŃie, un contract de vânzare sau de închiriere (subinchiriere) sediul sau o parte a acestuia, permisiunea pentru dreptul de a servi vizitatorii pe un site deschis etc.).
În practică, suprafața podelei de impozitare și room service determinat Evaluarea pe baza datelor contabile de inventar (fișe de date, planuri de etaj, explicații, referințe care ieșiri Federal de Stat Unitar Enterprise „Rostehinventarizatsiya“). Există exemple în care judecătorii au sprijinit inspectorii și au luat decizii pe baza datelor din pașapoartele tehnice pentru spații. Platitorilor au judecătorii nu este convins că mai mici zona efectiv utilizate (a se vedea. Decizia FAS Departe de 16.05.08 № F03-A59 / 08-2 / 1400 din Ural 21.04.08 districte № F09-1618 / 08-C3.).
JUDECĂTORELE CONSIDEREAZĂ DOMENIUL ACTUAL UTILIZAT
Din fericire, în majoritatea cazurilor, judecătorii nu împărtășesc abordarea formală a autorităților fiscale. Prin urmare, companiile și antreprenorii au o șansă bună în instanță să-și apere dreptul lor de a nu plăti UTII pentru fiecare activitate cu suprafața totală a spațiilor, chiar dacă în documentele de inventar afișează doar date pentru întregul obiect.
La rândul său, contribuabilul poate depune la instanța de judecată documente care confirmă dimensiunea camerei utilizate efectiv ca o sală de tranzacționare sau pentru un serviciu de vizită (a se vedea tabelul "Ce documente va proceda instanța").
Există exemple în care judecătorii au confirmat dreptul companiei de a împărți în mod egal spațiile utilizate pentru cele două activități. Și, în consecință, o jumătate din taxa unică calculată la vânzare cu amănuntul, iar pe de altă parte - pentru alimentația publică (hotărârea din districtul FAS East Siberian din 29.12.05 № A19-18897 / 04- 40-41-F02-6473 / 05-S1, de la 20.04. 05 Nr. A19-18897 / 04-40-Ф02-1506 / 05-C1). Cu toate acestea, nu se știe cum vor reacționa judecătorii la această abordare în alte raioane. În plus, această metodă nu este profitabilă pentru plătitori, dacă suprafața utilizată pentru furnizarea serviciilor de catering este mult mai mare decât zona în care se desfășoară comerțul.
CE DOCUMENTE SE APLICĂ
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: