Potrivit art. 131 transferul Codul civil de proprietate asupra bunurilor imobile se efectuează la data înregistrării de stat a transferului de proprietate de la vânzător la cumpărător. Între semnarea actului de acceptare și transfer și înregistrarea transferului de proprietate, trece o perioadă destul de lungă.
Potrivit art. 131 transferul Codul civil de proprietate asupra bunurilor imobile se efectuează la data înregistrării de stat a transferului de proprietate de la vânzător la cumpărător. Între semnarea actului de acceptare și de transfer și de înregistrare a transferului de proprietate, trece o perioadă destul de lungă.
Vânzarea de mărfuri ar trebui să fie înregistrate în registrele contabile (pag. 12 PBU 9/99), precum și în scopuri fiscale (p. 3 al art. 271 din Codul fiscal) la data transferului de proprietate.
Trebuie avut în vedere că, în conformitate cu art. Art. 223 și 491 din Codul civil al proprietății RF a bunurilor de la vânzător către cumpărător pot merge:
- la data semnării documentelor de acceptare;
- la data plății de către cumpărător a bunurilor achiziționate;
- la data îndeplinirii altor obligații specificate în contract sau prevăzute de lege.
Rețineți că, în ceea ce privește obiectele imobile, legislația actuală prevede o procedură specială pentru transferul proprietății.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 131 din Codul civil de origine, transferul și încetarea dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile sunt supuse înregistrării de stat obligatorii în Registrul de stat unificat al drepturilor de către Serviciul federal de înregistrare de stat (Rosreestra). De asemenea, potrivit paragrafului 1 al art. 551 din Codul civil transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor către cumpărător în conformitate cu contractul de vânzare de bunuri imobiliare este supus înregistrării de stat.
Prin urmare, în momentul semnării contractului de vânzare de bunuri imobiliare părțile nu au dreptul de a stabili propriile sale ceea ce privește transferul drepturilor de proprietate asupra obiectului (la data semnării actului de transfer de acceptare ca plată sau, de exemplu, în prima zi de joi după prima ploaie). Numai la momentul înregistrării transferului de proprietate în Rosreestra!
În consecință, atât în contabilitate, cât și în scopuri fiscale, vânzarea proprietății ar trebui să se reflecte în momentul înregistrării de stat a transferului de proprietate în Registrul unic de întreprinderi.
În funcție de ceea ce vânzătorul este de vânzare pentru un obiect de proprietate (bunuri sau obiecte de active fixe), precum și camera de zi sau nu este, consecințele fiscale ale tranzacției și modul de contabilizare a unui contract de vânzare poate varia.
Luați în considerare situația în care contractul de vânzare este semnat în ceea ce privește bunurile imobile, înregistrate de vânzător ca obiect de imobilizări.
Încă o dată, observăm că în scopuri fiscale, precum și în registrele contabile, veniturile sunt recunoscute la data vânzării, și anume, transferul dreptului de proprietate de proprietate de la vânzător la cumpărător, care este determinată de data înregistrării transferului în Registrul de stat unificat.
Mai mult, observăm că de la data semnării (fapt documentat de transfer al instalației către o altă persoană) primirea și transmiterea proprietarul legal încetează să-l folosească pentru producția de bunuri (lucrări, servicii, în scopuri administrative, contractul de închiriere), care este de a genera venituri. Astfel, prin această alegere a obiectului să fie exclus din proprietatea dezapreciat și cu 1 din luna următoare conform n. 5, art. 259.1 din Codul fiscal trebuie întrerupt amortizarea pe această proprietate în scopuri fiscale.
Transferul obiectului către o altă persoană ar trebui să se reflecte în înregistrări:
Debit 01 (subaccount "Eliminarea activelor fixe") Împrumut 01 - costul inițial al obiectului transferat cumpărătorului este anulat;
Debit 02 Credit 01 (subaccount "Eliminarea activelor fixe") - amortizarea activului fix pensionat a fost anulată.
soldul debitor în conformitate cu subcont «Părăsirea mijloacelor de bază“ (un credit este chiar teoretic, nu poate fi) va arăta valoarea reziduală furnizată clienților, dar nu au fost încă puse în aplicare de obiect.
De îndată există o întrebare: cu ce cont de echilibru ar trebui să corespundă acest subaccount?
Cu 91 de debit? Cu toate acestea, punerea în aplicare a obiectului în registrele contabile este prea devreme pentru a reflecta, ar trebui să așteptați pentru înregistrarea tranzacției și eliberarea unui certificat de ea.
Proprietatea este transferată cumpărătorului, însă veniturile din vânzare nu pot fi reflectate, deoarece dreptul de proprietate asupra cumpărătorului nu a trecut încă.
Debit 45 Credit 01 (subaccount "Eliminarea activelor fixe").
Întrucât obiectul este exclus din activele fixe, este supus excluderii din baza impozabilă pentru impozitul pe proprietate. La urma urmei, în conformitate cu paragraful 1 al art. 374 din Codul Fiscal subiectului la impozitul pe proprietate este impozitul pe bunuri mobile și imobile înregistrate în bilanț ca active fixe în modul stabilit pentru contabilitate.
Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că organizația nu este încă eliminată din contabilitatea fiscală la locația proprietății. Acest lucru se va face în inspecția fiscală în conformitate cu paragraful 2 al art. 84 din Codul Fiscal al Federației Ruse pe baza informațiilor primite de la Rosreestr, și anume după înregistrarea transferului de proprietate.
Dar cum să fii cu punctul 52 din instrucțiunile metodice privind contabilitatea mijloacelor de bază? La urma urmei, în conformitate cu acest punct un proprietar nou are dreptul de a include în active fixe și, în consecință, la baza impozitului pe proprietate, la data de depunere a documentelor pentru înregistrarea de stat, adică, înainte de înregistrarea transferului de proprietate.
Se pare că funcționarii se tem de pierderi la buget în ceea ce privește impozitul pe proprietate în perioada în care noul proprietar al instalației nu a luat-o încă în considerare ca obiect al activelor fixe. Dar cumpărătorul, el încă o perioadă lungă nu poate fi principalul mijloc, și chiar ei nu devin.
În primul caz, obiectul este achiziționat pentru o reconstrucție ulterioară, și numai în câțiva ani obiectul noului proprietar va deveni principalul mijloc. În cel de-al doilea caz, obiectul este cumpărat pentru vânzare, adică cumpărătorul îl va lua în considerare ca marfă și îl va vinde de asemenea de 2 până la 3 ani.
Nu există niciun motiv pentru a include clădirea (structura) în baza pentru impozitul pe proprietate de la noul proprietar nu va. Deși în contul său, ca proprietar de bunuri imobiliare, va pune.
Mai departe. Dacă se vând un spațiu nerezidențial (clădire, structură), atunci realizarea sa, în conformitate cu art. 146 din Codul fiscal, este recunoscut ca obiect al impozitării TVA.
Dar semnarea certificatului de acceptare și chiar emiterea unei facturi către cumpărător nu înseamnă obligația vânzătorului de a percepe imediat TVA-ul la prețul contractului al instalației.
La alineatul (3) din art. 167 din Codul fiscal prevede în mod expres că în cazul în care bunurile nu sunt expediate sau transportate, dar există o tranziție a drepturilor de proprietate la acesta la cumpărător, atunci costul este de a fi inclusă în baza de impozitare pentru TVA. Dar, în acest caz, obiectul vândut nu este transportat fizic către cumpărător și nici nu poate fi transferat către transportator (imobil), iar transferul de proprietate nu a avut loc încă. Concluzie: emitem o factură către cumpărător și înregistrăm facturile emise în registrul de conturi și așteptăm primirea certificatului.
Ordinea contabilității în vânzări
obiect de proprietate imobiliară - obiect al activelor fixe
LLC "Alpha" a încheiat un contract de vânzare a spațiilor de birouri CJSC "Beta". Costul spațiilor este determinat în valoare de 5 900 000 ruble. inclusiv TVA 900 000 rub. În termenii contractului, LLC "Alpha" în termen de 3 zile de la semnarea contractului de vânzare ar trebui să primească de la cumpărător 4,720,000 ruble. Suma rămasă va fi transferată în cel mult 10 zile de la semnarea certificatului de acceptare.
Să presupunem că această proprietate a fost achiziționată acum 4 ani pentru 6 750 000 de ruble. (fără TVA) și la punerea în funcțiune a avut o durată de viață utilă de 36 de ani (grupul de depreciere X). Cu o acumulare lunară de depreciere în valoare de 15,625 ruble. (6.750.000 de ruble 432 de luni), valoarea reziduală a acestei camere, prin urmare, este de 6.000.000 de ruble. (6 750 000 ruble - 15 625 x 48 luni).
Primirea avansului de la cumpărător trebuie reflectată în înregistrări:
Debit 51 Credit 62 - 4 720 000 ruble. - se reflectă suma plăților în avans primite de la ZAO Beta;
Debit 76 (subaccount "TVA din plată anticipată") Împrumut 68 (subaccount "Calculații pentru TVA") - 720 000 ruble. - se reflectă valoarea TVA din avansul primit.
Semnarea OS-1 și transferul efectiv al clădirii către cumpărător în registrele contabile ale cumpărătorului trebuie să se reflecte în înregistrare:
Debit 01 (subaccount "Eliminarea activelor fixe") Împrumut 01 - 6 750 000 rub. - costul inițial al obiectului transferat cumpărătorului a fost anulat;
Debit 02 Credit 01 (subaccount "Eliminarea activelor fixe") - 750 000 ruble. - Amortizarea a fost anulată pe obiectul transferat cumpărătorului;
Debit 45 Credit 01 (subaccount "Eliminarea activelor fixe") - 6 000 000 ruble. - reflectă transferul cumpărătorului către proprietate.
Obținerea restului de bani pentru un obiect care a fost deja transferat, dar care nu a fost încă vândut, este, de asemenea, supus reflecției ca o plată în avans, și anume:
Debit 51 Credit 62 - 1 180 000 ruble. - se reflectă suma plăților în avans primite de la ZAO Beta;
Debit 76 (subaccount "TVA din plată anticipată") Împrumut 68 (subaccount "Calculații pentru TVA") - 180 000 ruble. - se reflectă valoarea TVA din avansul primit.
În plus, vânzătorul (Alfa LLC) așteaptă până când cumpărătorul va transmite autorităților Rosreestr toate documentele necesare pentru înregistrarea transferului de proprietate.
Documentele pot bate labirinturile birocratice timp de săptămâni, luni și ani. Dar aceasta va fi deja durerea de cap a cumpărătorului (ZAO Beta), nu vânzătorul.
TVA plătită cu avansul pe care la plătit.
Imobiliare, proprietarul legal al cărui încă, potrivit datelor contabile, numărul nu este fix active și bunuri expediate, care este inclusă în baza de taxa pe proprietate scutite.
Și numai pentru această dată în registrele LLC "Alpha" ar trebui să se reflecte punerea în aplicare a premiselor. Factura emisă mai devreme și predată cumpărătorului pentru suma de 900.000 de ruble. înscrise în carnetul de vânzări și facturi pentru plata anticipată primită (pentru aceleași 900 000 de ruble) în conformitate cu clauza 6 din art. 172 Codul fiscal - în cartea de cumpărături.
Înregistrările sunt după cum urmează:
Debit 62 Credit 91 (subaccount "Alte venituri") - 5 900 000 ruble. - se reflectă realizarea obiectului imobiliar;
Debit 91 (subaccount "Alte cheltuieli") Împrumut 68 (subaccount "Calcularea TVA") - 900 000 rub. - se reflectă valoarea taxei pe valoarea adăugată a locurilor vândute;
Debit 68 (subaccount "Calcule pentru TVA") Credit 76 (subaccount "TVA din plată anticipată") - 900 000 ruble. - acceptat pentru deducerea TVA din avansul primit;
Debit 91 (subaccount "Alte cheltuieli") Împrumut 45 - 6 000 000 fre. - valoarea reziduală a obiectului transferat cumpărătorului a fost anulată.
Dacă nu țineți cont de operațiunile financiare și de afaceri rămase ale companiei "Alpha" pentru perioada de raportare, rezultatul activităților sale va fi o pierdere în valoare de 1.000.000 de ruble.
Acesta este supus la reflecție prin înregistrare:
Debit 99 Credit 99 (subaccount "Soldul altor venituri și cheltuieli") - 1 000 000 rub.
În registrele contabile, se reduce rezultatul financiar al perioadei curente.
Pentru impozitul pe profit, în conformitate cu clauza 3, articolul. 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pierderea suportată este prelungită cu 32 de ani (diferența dintre perioada de utilizare utilă stabilită prin punerea în funcțiune a instalației și perioada efectivă de funcționare a acesteia până la momentul transferului către cumpărător).
Distribuția pierderii pentru această perioadă este în conformitate cu clauza 14 din PBU 18/02 pentru a acumula un impozit amânat în valoare de 200.000 de ruble. (1.000.000 ruble x 20%), care face obiectul postării prin postare:
Debit 09 credit 68 (subaccount "Calcularea impozitului pe venit") - 200 000 ruble.
Și în continuare în termen de 384 de luni vom rambursa acest activ pentru 521 ruble. (200 000 ruble 384 luni) prin postare:
Debit 68 (subaccount "Calcularea impozitului pe venit") Credit 09 - 521 ruble.
Îngrijorat și lung? Nu vindeți activul la o pierdere.
Trimiteți-le prietenilor: