Instrucțiuni pentru contabil
Teste pentru contabil
Ce documente sunt întocmite O caracteristică distinctivă a acestor operațiuni de afaceri este aceea că proprietarul materialelor este clientul, iar procesatorul este executantul lucrării. Cu alte cuvinte, executarea lucrărilor de către terți se face exclusiv din materialele clientului (materii prime dă-și-i iau).
CONTRACTUL DE PROCESARE Legislația civilă nu conține cerințe speciale pentru contractul de prelucrare. Dar, în esență, o astfel de tranzacție este o variantă a contractului de contract, la încheierea acestuia părțile ar trebui să fie ghidate de capitolul 37 "Contractul" din Codul civil al Federației Ruse.
Următoarele condiții trebuie să fie stipulate în contractul de procesare:
- natura lucrării (materiale de finisare, obținerea de produse finite etc.);
- denumirea, cantitatea și costul materiilor prime transferate;
- denumirea, sortimentul, caracteristicile tehnice, cantitatea de produse finite primite după prelucrare, inclusiv produsele secundare;
- prețul prelucrării (procesării) materialelor, condițiile de execuție, procedura și condițiile de decontare;
- ordinea transferului de materii prime către procesor și produsele produse către client;
- rate ale consumului de materii prime, pierderi de proces, generare de deșeuri, pierderi naturale;
- proprietarul deșeurilor, procedura de eliminare a acestora, etc.
CARE MATERIALE SUNT CONSIDERATE DE DAVALCHESKY
De asemenea, în conformitate cu cerințele clauzei 1 a articolului 713 din Codul civil al Federației Ruse, procesatorul prezintă clientului un raport asupra materialelor consumate de el. Acest document trebuie să conțină informații despre denumirea și cantitatea de materii prime primite și utilizate, produse produse și deșeuri generate.
În plus, contractantul întocmește un certificat de acceptare pentru munca efectuată, indicând costul serviciilor sale. Și dacă este plătitor de TVA, atunci o factură.
Contabilitate și impozitare În continuare, vom examina modul în care operațiunile de externalizare sunt reflectate în evidențele contabile și fiscale.
CONDIȚIILE DE CONTABILITATE Materiile prime și materialele destinate prelucrării pe o parte sunt înregistrate inițial în contul 10 "Materiale" la costul real al achiziției (punctul 5 din PBU 5/01).
În funcție de scopul pentru care sunt transferate materiale pentru prelucrare (rafinare a materialelor, produselor finite și așa mai departe. D.), înregistrarea în continuare a operațiunilor de taxare va avea propriile sale caracteristici.
Deci, în cazul în care a revenit după Valorile de prelucrare sunt materiale care vor fi ulterior transferate la producția pentru producția de produse, davalets reflectă în contul lor filiala respectivă 10. debitul aceluiași subcont (în corespondență cu contul de credit 60) ar trebui să fie luate în considerare și costul serviciilor de contractor materiale de rafinare.
În cazul în care, ca urmare a de prelucrare a obținut produse finite, toate costurile davaltsa asociate cu procesarea (inclusiv costul materiilor prime furnizate pentru prelucrare și servicii), se reflectă într-un sub-cont separat 20. Cu alte cuvinte, în această sub-cont este de a merge la costul real al fabricate pe bază de comision începutul producției. În viitor, costul produselor finite va fi reflectat în modul obișnuit - postarea pe debitul de 43 în corespondență cu creditul contului 20.
PROCEDURA DE CALCUL TAXELOR În scopul impozitării impozitului pe profit, costul materiilor prime sau al materialelor transferate la prelucrare este inclus în cheltuielile materiale. Baza este articolul 1 alineatul (1) paragraful 1 al Codului Fiscal al Federației Ruse.
Punctul 6 din această clauză permite, de asemenea, să atribuiți costurilor materiale costurile achiziționării de lucrări și servicii de natură industrială efectuate de terți. Inclusiv performanța pentru întreprindere a operațiunilor individuale de producție (fabricare) de produse, prelucrarea materiilor prime (materialelor). Astfel, clientul poate recunoaște, de asemenea, costul serviciilor contractorului în contabilitatea fiscală.
Sume de taxă pe valoarea adăugată "de intrare". prezentate ca furnizori de materii prime și prelucrători, sunt acceptate pentru deducere (clauza 2 din articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse) în procedura generală.
Următoarele înregistrări sunt efectuate în contul organizației:
DEBET 10 subcontul "Materii prime și materiale"
CREDIT 60
- 25 000 de ruble. (29 500 - 4500) - sticla a fost creditată;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 4500 freca. - se reflectă valoarea TVA "de intrare" pe sticla achiziționată;
Debit 68 sub-cont "TVA"
CREDIT 19
- 4500 freca. - valoarea deducerii TVA-ului "de intrare" pe sticlă;
Sub-contul DEBET 10 "Materiale transferate pentru prelucrare"
CREDIT 10 subcontul "Materii prime și materiale"
- 25 000 de ruble. - sticla a fost transferată pentru prelucrare;
DEBET 10 subcontul "Materii prime și materiale"
CREDIT 10 subcontul "Materiale transferate pentru prelucrare"
- 20 000 de ruble. (40 elemente x 500 ruble / buc.) - vitraliile sunt folosite ca materiale pentru fabricarea ușilor;
DEBET 10 subcontul "Materii prime și materiale"
CREDIT 60
- 4000 de ruble. (40 articole x 100 ruble / buc.) - costul vitraliilor incluse în materiale a fost majorat pentru costul lucrărilor pentru fabricarea acestora;
DEBIT 20 subcontul "Prelucrarea în condiții de dare și luare"
CREDIT 10 subcontul "Materiale transferate pentru prelucrare"
- 5000 de ruble. (10 bucăți x 500 ruble / buc.) - a fost luată în considerare în costul de fabricare a vitraliilor pentru costul sticlei reciclate;
DEBIT 20 subcontul "Prelucrarea în condiții de dare și luare"
CREDIT 60
- 1000 de ruble. (10 buc x 100 ruble / buc.) - reflectă costurile de fabricare a geamurilor vitrate pentru a fi vândute;
DEBIT 43
CREDIT 20 sub-cont "Prelucrarea în condiții de taxare"
- 6000 frecați. (5000 + 1000) - geamurile vitrate, destinate vânzării, sunt introduse în produsele finite;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 900 ruble. (50 buc x 18 ruble / buc.) - se reflectă valoarea TVA-ului "intrare" pentru fabricarea vitraliilor;
DEBET 68 subaccount "Calcularea TVA"
CREDIT 19
- 900 ruble. - se deduce valoarea TVA "de intrare" pentru fabricarea geamurilor vitrate.
Contabilitate othodovPo regulă generală, rezultate de prelucrare, inclusiv produse ca deșeuri, aparțin proprietarului bunurilor realizate pe baza de comision (alin. 1, art. 713 din Codul civil). Pe practică,
Deșeurile pot fi:
- sau returnat clientului (davaltsu);
- sau rămâneți la procesor.
Când clientul contabil VOZVRASCHAYUTSYAV deșeurilor în acest caz, se transferă în costul redus al materiilor prime și de prelucrare asupra valorii estimate a deșeurilor returnabile (n. 111 Instrucțiuni metodologice).
EXEMPLUL 2
Folosim condițiile din Exemplul 1, dar le schimbăm oarecum. Să presupunem că, ca urmare a prelucrării sticlei utilizate pentru fabricarea vitraliilor, reciclarea a generat deșeuri estimate la 800 de ruble. Conform termenilor contractului, aceste deșeuri au fost returnate clientului.
În contabilitatea companiei "Golden Key", producția și returnarea celor zece geamuri vitrate destinate vânzării sunt reflectate în următoarele înregistrări:
DEBET 10 subcontul "Alte materiale"
CREDIT 10 subcontul "Materiale transferate pentru prelucrare"
- 800 de ruble. - se reflectă costul deșeurilor returnabile;
DEBIT 20 subcontul "Prelucrarea în condiții de dare și luare"
CREDIT 10 subcontul "Materiale transferate pentru prelucrare"
- 4200 frecați. (10 elemente x 500 ruble / buc - 800 ruble) - a fost luată în considerare costul de fabricare a vitraliilor pentru vânzarea costului sticlei reciclate;
DEBIT 20 subcontul "Prelucrarea în condiții de dare și luare"
CREDIT 60
- 1000 de ruble. (10 buc x 100 ruble / buc.) - reflectă costurile de fabricare a geamurilor vitrate pentru a fi vândute;
DEBIT 43
CREDIT 20 sub-cont "Prelucrarea în condiții de taxare"
- 5200 frecați. (4200 + 1000) - bunurile de capital destinate realizării geamurilor vitrate au fost introduse în produsele finite;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 900 ruble. (50 buc x 18 ruble / buc.) - se reflectă valoarea TVA-ului "intrare" pentru fabricarea vitraliilor;
Debit 68 sub-cont "TVA"
CREDIT 19
- 900 ruble. - sunt prezentate la deducerea valorii TVA "de intrare" pentru fabricarea vitraliului.
În mod similar, costul deșeurilor returnabile se reflectă în contabilitatea fiscală. În conformitate cu articolul 254 alineatul (6) din Codul Fiscal al Federației Ruse, aceasta reduce costurile materiale ale întreprinderii.
Este adevărat că, în funcție de direcția utilizării ulterioare, evaluarea acestor deșeuri ar trebui făcută:
- la prețul posibilei utilizări, atunci când sunt utilizate în producție;
- la prețul de realizare, dacă aceste deșeuri sunt vândute pe o parte.
DACĂ DEȘEURILE RĂMÂND ÎN PROCESORUL În acest caz, costul serviciilor de prelucrare a contractantului, în funcție de acordul părților, poate:
- să fie redus cu costul deșeurilor;
- rămân neschimbate.
În primul caz, se produc vânzări de deșeuri și, în consecință, apare o obligație de calcul al taxei pe valoarea adăugată.
În al doilea rând, un transfer gratuit, în cadrul căruia taxa va fi de asemenea evaluată, deoarece transferul de obiecte de valoare pe o bază nerambursabilă este, de asemenea, supus impunerii. Acest lucru este menționat la articolul 146 alineatul (1) primul paragraf din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: