Ce ar trebui să facă contabilul-șef atunci când începe să lucreze într-o organizație care are deja o istorie de contabilitate și raportare? În primul rând, luați cazul de la contabilul-șef pensionar. În al doilea rând, să se familiarizeze cu specificul activităților și contabilitatea din cadrul organizației. De asemenea, este recomandabil să se evalueze rapoartele și registrele prezentate inspectoratului fiscal, să se identifice greșelile făcute și să se facă corecții.
Opțiunea cea mai optimă pentru transferul cazurilor este un audit în firmă înainte de demiterea fostului contabil-șef și de intrare a unui nou contabil. Erori care pot fi detectate vor fi corectate de contabilul anterior, iar cel nou va începe să lucreze din nou. Cu toate acestea, această opțiune nu este acceptabilă pentru toate firmele și adesea noul contabil șef trebuie să facă totul el însuși.
Cum să faci afaceri
Ordinea de transfer a cazurilor nu este definită legal. Se întocmește un act special, conform căruia fostul contabil transferă documentația la una nouă.
Elaborează un act privind transferul de documentație
Prima întrebare care apare: ce documente trebuie transferate? Evident, cele pentru care contabilul-șef este responsabil.
Desigur, dacă societatea este mică și stabilită relativ recent, fostul contabil-șef poate transfera toate noile documente la noul, introducându-le în act. Va trebui să transferați toate documentele chiar și atunci când există un singur contabil în firmă - contabilul-șef. În cazul în care societatea este mare și în personalul său, altele decât cele de contabil-șef sunt enumerate, numai acele documente care sunt sub controlul direct al contabilului-șef sunt transferate.
De exemplu, nu are sens să transferați documente bancare și numerar dacă există un contabil responsabil de bancă și de casier. Același lucru este valabil și pentru salarizare. Ele nu trebuie să fie reflectate în act, dacă înregistrările contabile pentru salarii sunt menținute de un contabil separat. Cu toate acestea, noul contabil-șef ar trebui să verifice disponibilitatea tuturor documentelor contabile și fiscale necesare.
O altă întrebare care apare în redactarea unui act: pentru ce perioadă sunt transmise documentele? În paragraful 1 al art. 17 din Legea nr. 129-FZ prevede că toate documentele contabile trebuie păstrate în organizație timp de cel puțin cinci ani. Mijloace, pentru această perioadă, de asemenea, este necesar să se transfere documente.
În cazul în care organizația nu a efectuat un audit fiscal, o atenție deosebită ar trebui acordată disponibilității documentelor pentru ultimii trei ani. Reamintește că autoritățile fiscale au dreptul de a verifica organizația numai în ultimii trei ani (articolul 87 din Codul fiscal).
Rețineți: noul contabil-șef, care este deja familiarizat cu documentația, ar trebui să indice în act deficiențele și neconcordanțele existente, precum și documentele care lipsesc. În caz contrar, dovedește ulterior că, de exemplu, documentul se pierde atunci când lucrează fostul contabil-șef, va fi dificil.
Personalul contabil din cadrul organizației este alcătuit din patru persoane: contabilul-șef, contabilul de salarii, contabilul pentru contabilitatea mărfurilor și contabilul pentru operațiunile de numerar și bancar. Glavbukh supraveghează direct pregătirea rapoartelor contabile și fiscale, cărțile de vânzare și cărțile de cumpărare, jurnalele de factură, precum și documentele privind mijloacele fixe, materialele și serviciile.
În continuare este prezentată o mostră a certificatului de acceptare a documentelor care urmează a fi întocmite în situația respectivă.
Certificatul nr. 1 de acceptare și transfer de documente
Notă. Este lipsită de documente pentru active fixe în valoare de 1.600.540 ruble;
Documente predate: Vasilyeva Documente acceptate: Zaitseva
Director General Sidorov AP Sidorov
Inventarul la demiterea contabilului-șef
Trebuie să fac un inventar când schimbați contabilul-șef? Da, în cazul în care contabilul-șef încheie un acord privind răspunderea deplină. Un astfel de contract este de obicei încheiat atunci când contabilul-șef servește ca casier.
Amintiți-vă că organizațiile sunt obligate să efectueze un inventar atunci când schimbă persoane responsabile din punct de vedere material (clauza 2 a articolului 12 din Legea nr. 129-FZ). Întrucât noul contabil-șef va încheia și un acord privind răspunderea financiară completă, va face un inventar al fondurilor mai bine în prezența atât a fostului, cât și a noului contabil-șef.
Notă. Nu uitați de reconcilierea cu autoritățile fiscale!
Noul contabil sef poate recomanda următoarele. Pe lângă verificarea înregistrărilor din propria firmă, trebuie să reconciliați plățile cu inspectoratul fiscal. Faptul este că, dacă fostul contabil nu a făcut acest lucru, s-ar putea dovedi că anumite plăți de impozite sau taxe au fost transferate către CBC greșit etc. Din această cauză, organizațiile primesc penalități pentru taxa deja plătită.
Acceptarea cazurilor în mod unilateral
Să presupunem că fostul contabil șef a demisionat deja, iar cel nou nu sa mai întors la lucru. Cum în acest caz să emită transferul de cauze? Cazurile sunt luate fie de către angajatul desemnat de șef, fie de către managerul însuși.
Sunt minusuri aici. Întrucât documentele sunt acceptate de lucrătorii dezinteresați, ei nu pot observa că lipsesc documente. Prin urmare, în actul de acceptare-transfer, acest lucru nu va fi reflectat.
Într-o astfel de situație, noul contabil-șef este mai bine să elaboreze un act de acceptare a documentelor unilateral. Ordinea de compilare este aceeași ca și când transferați documente de la fostul contabil-șef la unul nou. Singura diferență este că noul contabil șef are timp și el poate verifica mai atent totul și își reflectă observațiile în act. Actul trebuie să fie semnat de un nou contabil-șef și aprobat de șef.
Verificarea contului la recepția afacerilor
Actul este semnat, toate documentele sunt disponibile. Ce altceva ar trebui să facă noul contabil-șef? Desigur, el este responsabil numai pentru munca sa. Dar, pentru a evita probleme în cazul unui audit fiscal, este mai bine să vă asigurați și să verificați modul în care a fost efectuată înainte de efectuarea contabilității. Noul contabil-șef poate să o facă singur sau să ceară să angajeze o firmă de audit. Dacă firma nu are bani pentru audit și contabilul nu are suficient timp să verifice totul el însuși, se efectuează un control aleatoriu.
Mai întâi de toate, să acorde o atenție la calcularea impozitelor. Mai ales pentru impozite, perioada fiscală pentru care este un an calendaristic. Faptul este că greșelile făcute de un fost contabil vor determina o distorsionare a bazei fiscale deja în perioada în care va funcționa noul contabil-șef.
Noul contabil principal a venit la mijlocul anului
Luați în considerare principalele impozite plătite de organizația care aplică regimul general de impozitare.
TVA-ul. În conformitate cu art. 163 din Codul Fiscal al Federației Ruse, perioada fiscală pentru TVA este de o lună (pentru organizațiile cu venituri lunare de cel mult 2 milioane ruble - un sfert).
Astfel, dacă o societate are o perioadă fiscală de o lună, este necesar să se verifice operațiunile de afaceri reflectate în contabilitate și legate atât de calculul TVA, cât și de deducerile fiscale pentru aceasta pentru ultima lună. În plus, trebuie să verificați disponibilitatea, precum și corectitudinea completării facturilor emise și primite, a înregistrării înregistrărilor, a cărților de cumpărare și de vânzare.
Dacă perioada fiscală este un trimestru, mecanismul de verificare este același, dar perioada este mai lungă. Cu toate acestea, dacă firma are un venit relativ mic (mai puțin de 2 milioane de ruble pe lună), se poate presupune că nu există atât de multe tranzacții economice, precum și documente. Este recomandabil să verificați cărțile de cumpărare și facturile primite de la furnizori de la începutul anului.
UST. În art. 240 din Codul fiscal definește perioada fiscală - un an calendaristic. Ce înseamnă asta? În cazul în care noul contabil-șef a venit la mijlocul anului, va trebui să depună o declarație fiscală asupra UST atât pentru perioada în care a lucrat, cât și pentru perioada în care încă nu lucra. Prin urmare, este necesar să verificăm operațiunile legate de calcularea și plata acestei taxe nu numai pentru ultima lună, ci și pentru începutul anului. În plus, impozitul social unificat acumulat este unul dintre tipurile de cheltuieli care sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe profit. Prin urmare, erorile în calculul UST vor fi duble, adică vor duce la o denaturare a bazei de impozitare a impozitului pe venit.
Impozitul pe proprietate. Perioada fiscală pentru această taxă este un an calendaristic (articolul 379 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru a verifica modul în care este creditat, noul contabil-șef va trebui să înceapă de la începutul anului. Adevărat, acest lucru nu este la fel de dificil ca și cu impozitele anterioare. Este suficient să se verifice modul în care se determină valoarea reziduală a activelor fixe, se calculează valoarea medie anuală a tuturor mijloacelor fixe și se calculează impozitul în sine.
Impozitul pe profit. De regulă, cu acest impozit sunt conectate cele mai multe erori. Perioada fiscală pentru impozitul pe venit este un an calendaristic (clauza 1, articolul 285 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru a verifica noul contabil-șef va avea toate documentele justificative, registrele fiscale, precum și contabilitatea tranzacțiilor comerciale legate de venituri, cheltuieli și impozite pentru perioada de la începutul anului. Documentele referitoare la cheltuieli ar trebui studiate cu atenție. La urma urmei, în absența a cel puțin un document necesar, se va considera că baza fiscală este subestimată în mod nejustificat. După verificare, pot fi aplicate sancțiuni fiscale.
Vă recomandăm să acordați atenție operațiunilor de afaceri legate de aplicarea PBU 18/02. În cazul în care sumele impozitului pe venit calculate în declarație corespund sumelor reflectate în evidențele contabile în funcție de activele și datoriile privind impozitul amânat, probabilitatea de eroare în contabilitatea fiscală este minimă.
Spre deosebire de contabilul-șef al organizației, care are o bază generală, noul contabil-șef al organizației a căror activitate se încadrează în UTII, nu va fi prea mult de verificat. Cantitatea de UTII acumulată nu depinde de veniturile și cheltuielile reale, deci trebuie doar să analizați calculul indicatorilor fizici. Perioada fiscală este un sfert. În consecință, noul contabil va fi responsabil pentru taxarea UTII de la începutul trimestrului, pentru care nu au raportat încă.
Noul contabil șef a venit la începutul anului
Să presupunem că fostul contabil-șef a taxat deja toate taxele pentru anul precedent și a trecut toate rapoartele. Apoi noul contabil-șef, care vine la lucru la începutul anului, începe din nou anul. Contabilitatea și evaluarea impozitelor pentru anul trecut, el nu are nevoie să verifice.
Dacă taxele pentru anul precedent nu au fost încă acumulate, rapoartele nu sunt gata și nu sunt predate, noul contabil se comportă ca și cum ar fi venit la mijlocul anului. Este necesar să se studieze tot ceea ce a făcut contabilul-șef anterior, nu pentru o parte a anului, ci pentru întreg anul precedent.
Erori ale fostului contabil-șef
Deci, noul contabil șef a verificat tot ceea ce era necesar și a identificat greșelile făcute în perioada în care lucra fostul contabil-șef. Ar trebui să le corectez?
Să spunem imediat că eroarea trebuie corectată. Dacă greșeala se face în calcularea impozitelor, trebuie să efectuați modificări în registrele fiscale, să recalculați impozitul, dacă este necesar, să plătiți în plus (atât impozite, cât și penalități) și să returnați declarațiile specificate. De asemenea, erorile din contabilitate ar trebui corectate. Desigur, toate greșelile făcute de fostul contabil trebuie raportate conducătorului organizației.
Ce erori ar trebui corectate imediat și cu ce poți să aștepți?
Depinde de natura erorilor. De exemplu, o eroare în calcularea impozitului, perioada pentru care nu este finalizată (și declarația pentru perioada fiscală nu este predată), este mai bine să corectați imediat. La urma urmei, după cum am menționat deja, erorile fostului contabil vor implica un calcul greșit al taxei, chiar după plecarea sa.
O eroare în contabilitate este, de asemenea, mai bine să se corecteze imediat, deoarece poate duce la o denaturare a indicatorilor în raportare. În plus, corectarea erorilor în contabilitate nu durează prea mult timp, la fel ca în taxă.
Ne amintim regulile pentru corectarea erorilor în contabilitate. Există trei scenarii posibile pentru dezvoltarea evenimentelor.
În primul rând. Eroarea a fost detectată înainte de sfârșitul anului fiscal curent. Apoi, corecțiile sunt introduse în înregistrările din luna în care se referă eroarea.
Al treilea. A apărut o eroare după trimiterea raportului. Trebuie să se facă corecții în detașarea anului curent. Raportarea contabilă specifică către autoritățile fiscale nu renunță.
Nu trebuie să uitați de alte erori, dar le puteți rezolva mai târziu.
Debit 99 subcontul "Obligație fiscală permanentă" Credit 68 "Decontări pentru impozitul pe venit" - 2160 ruble. - se reflectă o obligație fiscală permanentă.
Dacă în prima jumătate a anului suma de ospitalitate nu depășește 4% din costul forței de muncă, datoria fiscală permanentă va fi achitată.
În plus, în contabilitatea societății Salyut CJSC, este necesar să se reflecte tranzacțiile comerciale legate de acumularea și plata dobânzilor și suma suplimentară a impozitului.
L. A. Maslennikova, candidat la științe. n. Expert al revistei "Curierul fiscal rusesc"
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: