Acest articol va continua să se ocupe cu taxa pe valoarea adăugată (TVA) și ia în considerare ceea ce cablajul asociat cu calculul, plata și rambursarea TVA-ului, este necesar să se reflecte în contabilitate.
Pentru a ține cont de toate tipurile de impozite, se utilizează contul 68 "Calcularea impozitelor cu taxe". pe care se deschide un subcont separat pentru a înregistra TVA 68.2. În debitul acestui subcont, TVA se deduce la deducerea, pe credit - TVA datorată bugetului.
Diferența dintre un debit și un împrumut este suma impozitului care trebuie plătită bugetului (sau să primească o rambursare de la buget).
Înregistrări contabile pentru contabilitatea TVA
Organizația se confruntă cu o taxă pe valoarea adăugată atunci când cumpără bunuri, materiale (servicii, lucrări), precum și vânzarea ulterioară. Despre obiectul impozitării pe profit pot fi găsite aici.
La achiziționarea de bunuri, furnizorul prezintă documentele de însoțire, inclusiv o factură. Factura este plătită dacă furnizorul este un plătitor de TVA.
Factura emisă conține informații despre costul total al mărfurilor, inclusiv taxa, iar suma TVA este alocată separat. Acest cumpărător poate trimite TVA la o deducere (pentru a fi rambursată din buget). Acest lucru se poate face cu condiția ca organizația să fie plătitorul acestei taxe (care nu este scutită de TVA) și, de asemenea, în prezența unei facturi emise în mod corespunzător.
Luând bunuri (și alte obiecte de valoare, lucrări, servicii) în contul, cumpărătorul selectează valoarea TVA-ului la contul 19 „taxa pe valoarea adăugată pe valorile obținute“ separat, iar pe valoarea rămasă a sosirii mărfurilor la depozit.
Cablarea corespunzătoare este prezentată mai jos.
Înscrieri pentru înregistrarea TVA, prezentate de furnizor:
Д19 К60 - TVA este alocată pentru valorile achiziționate.
D41 (10, 08 ..) K60 - valorile dobândite sunt creditate la o valoare minus TVA.
Д68.2 К19 - TVA-ul cu privire la valorile dobândite este îndreptat spre o deducere.
La vânzarea de bunuri, produse, vânzătorul organizează TVA pe valoarea valorilor convenite între cumpărător și vânzător.
Analizele privind calculul TVA de către vânzător au forma:
D90.3 K68.2 - TVA se adaugă plății la valorile realizate (dacă vânzarea se face prin contul 90 "Vânzări").
D91.2 K68.2 - la plata privind activele fixe realizate, materialele (în cazul în care vânzarea se face prin contul 91 "Alte venituri și cheltuieli") se adaugă TVA.
În subacumulul 68.2 privind debitul, se colectează TVA din toate valorile achiziționate, pentru împrumuturi - TVA plătibilă din toate bunurile, materialele, produsele și alte valori vândute.
Diferența dintre credit și debitul sub-contului 68.2 determină valoarea impozitului pe care organizația este obligat să o plătească bugetului în conformitate cu procedura de plată a acestui impozit. Dacă cifra de afaceri de debit a contului este mai mare cu 68,2% decât creditul, TVA este supusă rambursării din buget.
Dacă organizația transferă un avans către furnizor sau primește un avans de la cumpărător, atunci există unele particularități ale contabilității TVA în acest caz. Vom vorbi despre aceste caracteristici într-un articol separat.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: