În conformitate cu articolul 166 din Codul muncii (denumit în continuare "Codul muncii al RF"), o călătorie de afaceri este o călătorie a unui angajat, în baza unui ordin al angajatorului, pentru o anumită perioadă de timp, pentru a efectua o muncă oficială în afara locului de muncă permanentă. În același timp, călătoriile oficiale ale angajaților, ale căror lucrări permanente se desfășoară pe drum sau care au un caracter de călătorie, nu sunt recunoscute ca călătorii de afaceri oficiale.
În cazul trimiterii la o călătorie de afaceri, angajatorul este obligat să ramburseze angajatului:
Organizațiile au dreptul să stabilească în mod independent propriile reglementări locale de reglementare (de exemplu, o comandă) pentru stabilirea unor sume specifice de rambursare a cheltuielilor de călătorie și să documenteze confirmarea acestor cheltuieli pentru a reduce baza impozabilă pentru impozitul pe venit.
Costul de călătorie la locul de călătorie de afaceri în Federația Rusă, și înapoi la locul lor permanent de muncă (inclusiv prima de asigurare personală obligatorie a pasagerilor cu privire la transport, taxe pentru documentele de călătorie, costurile pentru utilizarea în trenuri așternut pentru animale) - în sumă de costurile reale, confirmate de documentele de călătorie, dar nu mai mari:
În absența documentelor de călătorie care confirmă cheltuielile efectuate, în limita tarifului minim:
De exemplu, lucrătorii expediați în străinătate sunt rambursați pentru cheltuielile de călătorie, confirmate de biletele de călătorie corespunzătoare, însă nu mai mari:
În absența documentelor de călătorie care confirmă cheltuielile efectuate, în limita tarifului minim:
Lucrătorului comandat, cu excepția cheltuielilor specificate, se plătesc:
- cheltuielile de deplasare pe aeroport sau la stația de la locul de plecare, destinație sau transfer;
- costul transportului de cel mult 80 de kilograme de bagaje (indiferent de cantitatea de bagaj permisă pentru transportul gratuit cu bilet pentru tipul de transport pe care îl urmează angajatul);
- cheltuieli în legătură cu închirierea unei locuințe în caz de întârziere forțată în traseu (conform normelor stabilite).
Cheltuielile specificate sunt rambursate numai cu condiția reprezentării documentelor de confirmare (conturi, chitanțe, bilete și altele).
CONSUMUL DE PREMII DE CASĂ
Cheltuielile de cazare sunt rambursate salariatului în suma costurilor efectiv suportate de la data sosirii sale la locul de călătorie și în ziua plecării până la locul de muncă permanentă pe documentele prezentate.
Documentele care confirmă costurile de închiriere a unei locuințe sunt:
Dacă un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri în străinătate, documentul care confirmă cheltuielile de trai este așa-numita factură (din factura "factură", factură), emisă de hoteluri străine. În același timp, un astfel de cont, redactat într-o limbă străină, trebuie tradus în limba rusă în conformitate cu clauza 9 din Regulamentul privind contabilitatea și contabilitatea în Federația Rusă.
Salariile zilnice se plătesc angajatului detașat pentru fiecare zi de călătorie de afaceri. În conformitate cu articolul 168 din LC RF, dimensiunea lor este determinată de angajator în mod independent. Cu toate acestea, în scopuri fiscale, indemnizația zilnică este luată în considerare în sumele prevăzute de Codul Fiscal.
Potrivit acestor modificări, indemnizațiile zilnice sunt scutite de impozitul pe venit în valoare de 700 de ruble pentru fiecare zi de călătorie de afaceri pe teritoriul Federației Ruse și de 2500 de ruble pentru fiecare zi de călătorie de afaceri în străinătate.
Indemnizațiile zilnice care depășesc rata legală sunt, de asemenea, incluse în venitul unui angajat care este supus impozitului pe venit în conformitate cu articolul 224 din Codul Fiscal la o rată de impozitare de 13%.
Pentru a calcula standardul pentru UST și profit, nimic nu sa schimbat, deoarece legislația nu a aprobat noi standarde pentru călătoriile de afaceri. Până în prezent, Rezoluția nr. 729 este în vigoare, conform căreia standardul pentru o călătorie de afaceri în cadrul Federației Ruse este de 100 de ruble pe zi.
Să presupunem că o organizație trimite un angajat într-o călătorie de afaceri pentru o perioadă de 5 zile. Angajatului i sa plătit o diurnă în valoare de 4.000 de ruble, la o rată de 800 de ruble pentru fiecare zi într-o călătorie de afaceri.
Pentru a determina baza fiscală pentru impozitul pe venit, organizația recunoaște veniturile și cheltuielile pe baza contabilității de angajamente.
În exemplul în cauză, indemnizația zilnică în conformitate cu standardele contabile ale PBU 10/99 formează cheltuieli pentru tipurile obișnuite de activitate ale organizației și este inclusă în costul bunurilor vândute (lucrări, servicii).
Cheltuielile pentru activități obișnuite sunt recunoscute în perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de momentul plății efective a fondurilor și de alte forme de implementare.
În cazul unei metode de încadrare, data realizării cheltuielilor pentru călătoria de afaceri este recunoscută data declarării raportului anticipat.
În contabilitate, cheltuielile de călătorie sunt reflectate în contul 26 "Cheltuieli economice generale", 44 "Cheltuieli comerciale" în corespondența cu contul 71 "Decontări cu persoane responsabile".
Pentru calcularea bazei fiscale pentru impozitul pe venit, indemnizațiile zilnice sunt acceptate în limitele stabilite de Guvernul Federației Ruse și se referă la alte cheltuieli legate de producție și vânzări.
Alocația zilnică este stabilită prin Rezoluția nr. 93 și se ridică la 100 de ruble.
La fel ca în acest exemplu, angajatul a trimis într-o călătorie de afaceri, timp de 5 zile, apoi la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit ca și alte cheltuieli asociate cu producția și vânzările au reprezentat o indemnizație zilnică de 500 de ruble ($ 100 x 5 zile).
Suma diurnă care depășește normele nu este luată în considerare la determinarea bazei impozabile pentru impozitul pe venit în baza articolului 270 din Codul fiscal.
În conformitate cu paragraful 3 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru a compensa angajator la angajat pentru cheltuielile de deplasare în obiectul de venit pentru impozitul pe venitul personal nu sunt incluse diurnelor plătite în limitele stabilite în conformitate cu legislația în vigoare.
Indemnizația de subzistență este inclusă în venitul salariatului și este supusă impozitului pe venitul personal.
Organizația, care angajează angajatul, acționează ca un agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal, ne amintim că personale plătitorii de impozit pe venit sunt organizații muncitori, care este, persoane fizice, iar organizația este obligată să calculeze, deduce din suma impozitului pe venit al individului și se transferă la buget. Pentru a face acest lucru, organizația trebuie, cu plata salariilor obișnuite acestui angajat.
În contabilitate, aceste tranzacții vor fi reflectate după cum urmează:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: