Analiza TVA a fost trimisă, se pare că vă puteți relaxa. Cu toate acestea, nu toți contabilii pot respira un relief - unii dintre ei trebuie să facă schimbări în raport. De obicei, acest lucru se întâmplă ca urmare a erorilor din declarația depusă sau a fost întârziată primirea documentelor contrapărții referitoare la perioadele anterioare.
În acest articol vom examina cazurile în care este cel mai adesea necesar să recurgeți la depunerea unei declarații de TVA actualizate, precum și la modul de efectuare a acesteia și pentru a evita posibilele sancțiuni.
Cerințele legislației fiscale
În baza articolului 81 din Codul Fiscal al Rusiei, o organizație este obligată să prezinte o declarație actualizată numai dacă erorile și datele nereflectate relevate după prezentarea raportului conduc la o subestimare a valorii impozitului.
În cazul în care declarația primară conține informații inexacte sau incomplete care nu conduc la o subestimare a valorii impozitului, contribuabilul nu este obligat să prezinte "clarificarea", deși are dreptul să facă acest lucru.
Ce amenință compania sau antreprenorul care a depus o declarație actualizată? În sine, faptul de a prezenta sancțiuni nu implică - totul depinde de faptul dacă datele primare nesigure au determinat o subevaluare a impozitului. În acest caz, arieratele și penalitățile ar trebui plătite înainte de depunerea "clarificării". În acest caz, în conformitate cu clauza 4 din articolul 81 din Codul Fiscal, contribuabilul de la răspunderea pentru plata incompletă a taxei va fi eliberat.
În cazul în care arieratele nu sunt plătite până la momentul în care serviciul fiscal descoperă acest lucru, organizația poate fi amendată în conformitate cu articolul 122 din Codul fiscal.
Deși legislația nu impune ca documentele de clarificare să fie anexate la declarația clarificată, va fi totuși inutil să se compună o scrisoare de intenție. Mai ales atunci când efectuează un audit de birou, inspectorii vor cere în continuare explicații. Scrisoarea trebuie să indice, într-o declarație cu privire la orice impozit si asupra a ceea ce perioadă se fac modificări, care sunt informații eronate (incomplete sau nereprezentați), în care secțiunile și rânduri declarația acestea sunt, precum și cauza primară și performanțe rafinate. Dacă erorile au afectat baza de impozitare, trebuie efectuat un nou calcul și valoarea impozitului. În cazul plăților restante și penalități ar trebui să precizeze detaliile ordinului de plată, împreună cu o declarație și o scrisoare de intentie pentru a trimite la biroul fiscal al copia sale scanate.
Situații specifice
Și acum vom lua în considerare cele mai frecvente situații în care nu se poate evita depunerea unei declarații actualizate la serviciul fiscal sau atunci când se poate face fără ea.
Perioadă raportată nevalidă
Trebuie să transmit o "clarificare" în acest caz? Această opțiune este posibilă, deși vă puteți confrunta cu neînțelegeri de către Serviciul Federal Federal. Ei nu pot accepta documentul, deoarece nu a fost depusă o cerere inițială pentru perioada specificată. Sau pentru a calcula pentru prima dată declarația actualizată cu încălcarea termenului limită, iar organizația poate fi amendată în conformitate cu articolul 119 din Codul fiscal.
Este mai bine să procedați după cum urmează:
Scrieți în scris biroului fiscal că declarația prezentată cu un cod de eroare incorect trebuie considerată prezentată pentru o astfel de perioadă (indicând codul corect).
Documente târzii primite
Cu toate acestea, această procedură se aplică numai deducerilor prevăzute la articolul 171 alineatul (2) din Codul fiscal. Alte deduceri de TVA (de exemplu, plătite ca agent fiscal, avans și altele) trebuie să fie declarate în perioada în care bunurile achiziționate au fost luate în considerare, cu condiția ca acestea să fie folosite pentru a pune în aplicare activitatea impozabilă.
A existat o supraestimare a deducerii TVA
Situația în care declarația rafinată de TVA trebuie prezentată fără ambiguitate - atunci când se datorează unei erori care a apărut, deducerea fiscală a fost supraestimată. La urma urmei, ca rezultat, valoarea impozitului este subestimată, ceea ce, așa cum sa spus la începutul articolului, impune organizației obligația de a prezenta "actualizări". Uneori, acest lucru se întâmplă din culpa contabilului - de exemplu, acesta a înregistrat de două ori aceeași factură sau a făcut o eroare tehnică la introducerea informațiilor în sistemul contabil. Dar acest lucru poate fi și rezultatul unor acțiuni eronate ale departamentului contabil al furnizorului. Să presupunem că factura primară primită în trimestrul de raportare a fost ulterior corectată și datată încă din următoarea perioadă.
A cui vina a fost motivul pentru supraevaluarea deducerii, va trebui să se depună declarația actualizată. Dar înainte de aceasta, trebuie să corectați greșelile din cartea de cumpărare - să creați o foaie suplimentară și să introduceți datele corecte în ea. Informațiile care trebuie șterse trebuie să fie scrise cu un semn minus.
Erori din cartea de cumpărare care nu afectează valoarea deducerii
Având în vedere articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, disponibilitatea acestora nu obligă contribuabilul să depună o declarație actualizată.
Cu toate acestea, autoritățile fiscale însele recomandă acest lucru, deoarece, în timpul auditului biroului de înregistrare a TVA-ului, în momentul reconcilierii datelor contrapartidelor cu privire la fiecare tranzacție. aceste erori apar, iar inspectorii fiscali au nevoie, de obicei, de explicații.
Obțineți o factură revizuită
Se întâmplă ca contabilul să detecteze erori în factura primită și să aplice corectarea lor către furnizor. Acesta din urmă face o factură de ajustare și o trimite cumpărătorului. Cu toate acestea, poate exista un decalaj de timp între aceste evenimente și organizația va primi documentul revizuit în trimestrul următor.
În opinia Serviciului Federal Federal, este necesar să se înregistreze o astfel de factură în perioada în care a fost primită versiunea sa corectă. Deducerea, declarată anterior pentru aceasta, va trebui anulată, TVA va fi recalculată, va fi plătită suma și dobânda, după care va fi trimisă o declarație actualizată.
Trebuie remarcat că această poziție a serviciului fiscal nu găsește un sprijin neechivoc din partea arbitrilor - ei iau deciziile atât în favoarea Serviciului Federației Federale, cât și în favoarea contribuabililor.
De asemenea, rețineți că nu orice date eronate din facturi pot duce la respingerea deducerii. Articolul 169 alineatul (2) din Codul fiscal prevede în mod expres că, în cazul în care erorile nu împiedică identificarea părților la tranzacție, numele și valoarea bunurilor, rata și valoarea TVA, nu există motive pentru a refuza deducerea unei astfel de facturi. Prin urmare, înainte de a contacta furnizorul pentru un document de ajustare, trebuie să vă asigurați că este necesar.
Modificări la secțiunile 8 și 9
Ajustarea datelor din registrul de achiziții sau vânzări pentru perioada anterioară care influențează valoarea impozitului se efectuează în secțiunile din declarațiile specificate 8 și 9.
Pentru mulți contabili, nu este clar un astfel de punct: dacă este necesar să se introducă complet o secțiune în "clarificator" sau doar să se reflecte numai partea corectată.
Nu există explicații oficiale cu privire la această problemă, cu toate acestea, la seminarii reprezentanții FNS vorbesc despre corectitudinea ambelor metode. Principalul lucru este să alegeți "semnul de relevanță" al documentului, care este indicat pe linia 001 ca secțiune însăși, precum și anexele la ea.
Un semn de relevanță este un parametru care reflectă corectitudinea datelor din declarația primară:
- Dacă au fost corecte și nu trebuie modificate, atunci trebuie introdus codul "1".
- Dacă secțiunea conține date incorecte sau incomplete, relevanța acesteia este marcată cu codul "0", iar în câmpurile sale sunt indicate informațiile corecte.
Astfel, conform explicațiilor autorităților fiscale, este posibil să se reflecte modificările din secțiunile 8 și 9 ale declarației modificate în două moduri:
Am examinat câteva dintre greșelile comune care apar în declarațiile TVA. După cum se poate observa din articol, nu este întotdeauna cazul ca un contribuabil să depună o declarație actualizată, deși în unele cazuri va trebui totuși făcută.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: