Dar numai cu condiția ca cetățeanul auditat să-i ia în apartament.
Contribuabilii care sunt obligați să preia declarația TVA pe cale electronică și explicațiile pe care aceasta le solicită ca răspuns la cererile autorităților fiscale trebuie trimise de către TKS. Există un format aprobat pentru astfel de explicații electronice. Dar, după cum reiese din decizia recentă a Serviciului Federal Federal, chiar dacă neglijezi formatul stabilit, nu ar trebui să fie amendă.
Site-ul web al Fondului de pensii conține versiunile actuale de programe gratuite pentru pregătirea și verificarea documentelor de raportare prezentate în fond.
Procedura de transferare a autorității pentru administrarea contribuțiilor din fonduri către autoritățile fiscale nu a fost la fel de bună ca cea planificată. Mulți asigurători se confruntă cu faptul că inspecțiile necesită plata arieratelor de contribuții, care există doar pe suport de hârtie. În sfârșit, FTS, FSS și FIU au dezvoltat un mecanism pentru specificarea datelor incorecte.
MV Frolova, director financiar adjunct al OOO Perspektiva, c. n.
Producătorii sau vânzătorii pot stabili perioade de garanție pentru bunuri (muncă), în timpul cărora sunt obligați să elimine defectele care s-au manifestat după vânzare. Este evident că pentru un producător sau o organizație comercială asemenea obligații sunt asociate cu anumite cheltuieli.
Reflecția cheltuielilor pentru repararea în garanție a contabilității
Obligația de a efectua reparații gratuite (garanție) apare din partea producătorului sau a organizației comerciale din cauza contractului de vânzare a bunurilor. Deoarece repararea gratuită este costul în forma sa pură, va duce la o reducere a beneficiilor economice ale organizației. În principiu, dacă doriți, puteți estima în avans costurile care vor trebui suportate pentru a îndeplini obligația de a efectua reparații în garanție.
Un exemplu. Crearea unei obligații estimate pentru costurile de reparație în garanție
/ condiție / Organizația stabilește o perioadă de garanție pentru bunurile vândute. Bunurile cu o perioadă de garanție sunt realizate:
- în primul trimestru - pentru suma de 1.500.000 de ruble;
- în trimestrul II - pentru suma de 2.200.000 de ruble;
- în trimestrul III - pentru suma de 1.700.000 de ruble;
- în trimestrul IV - pentru suma de 1.400.000 de ruble.
Pe baza datelor din perioadele anterioare, organizația a stabilit că, în medie, costurile de reparație în garanție reprezintă 7% din venituri. Prin urmare, în politica sa contabilă, a constatat că deducerea din rezervă ar trebui efectuată trimestrial într-o sumă calculată la 7% din valoarea bunurilor vândute.
/ decizie / Următoarele intrări vor fi făcute în contabilitate.
Contabilitatea cheltuielilor pentru reparațiile de garanție în scopuri fiscale
Cheltuielile pentru repararea în garanție sunt alte cheltuieli legate de producția și vânzarea de sub-elemente. 9 p. 1 al art. 264 din Codul Fiscal. Pentru scopurile impozitului pe profit, pot fi eliminate:
- <или> imediat în costuri, dacă rezerva nu este creată sau nu este suficientă;
- <или> prin rezerva conform regulilor de artă. 267 din Codul fiscal.
Decizia adoptată este fixată în politica contabilă în scopuri fiscale. Punctul 2 al art. 267 din Codul fiscal. Și în contul fiscal, crearea unei rezerve nu este o obligație, ci un drept al unei organizații.
Procedura de creare a unei rezerve va fi următoarea. 3, 4 lingurițe. 267 din Codul fiscal.
PASUL 1. Stabiliți procentul maxim al deducerilor din rezervă.
Depinde de durata perioadei în care sunt vândute bunurile cu o perioadă de garanție:
- <если> acest termen este mai mare de 3 ani:
- <если> această perioadă este mai mică de 3 ani:
- <если> aceste bunuri nu au fost vândute anterior:
Pasul 2. Se calculează suma deducerilor din rezervă pentru perioada de raportare (fiscală).
Conform rezultatelor anului, este necesar să se efectueze un inventar al rezervei.
În cazul în care rezerva a fost constituită pentru bunuri care nu au fost vândute anterior sau pentru care ați început să furnizați o garanție începând cu acest an, atunci la sfârșitul anului ajustați suma rezervelor utilizând deja formula (2).
Un exemplu. Ajustarea rezervei pentru bunuri cu o perioadă de garanție, pe care organizația a început să o vândă pentru anul curent
/ condiție / În acest an, organizația a început să vândă bunuri cu o perioadă de garanție. Ca urmare a perioadei fiscale, veniturile din vânzarea acestor bunuri au fost de 3.700.000 de ruble. Procentul planificat al alocărilor în rezerva în cursul anului a fost definit ca 4%. Asta este, suma deducerilor din rezervă în cursul anului sa ridicat la 148.000 de ruble. Suma cheltuielilor reale pentru repararea în garanție pentru anul este de 120.000 de ruble.
La sfârșitul anului, ca urmare a inventarierii rezervei, a fost identificată o sumă excesiv recunoscută a unei provizioane de 28.000 RR. (148.000 ruble - 120.000 de ruble).
/ decizie / La sfârșitul anului, procentul alocărilor în rezervă ar trebui revizuit pe baza costului efectiv al reparațiilor pentru anul: 120.000 ruble. / 3 700 000 freca. x 100% = 3,24%. În costurile anului va scădea doar la costurile reale - 120.000 de ruble.
Ce să faci cu soldul neutilizat al rezervei? Nu poate fi luată în considerare în venituri și transferată în contul deducerilor în rezervă pentru clauza 5 din art. 267 din Codul fiscal.
Am decis să aflăm opinia unui specialist din cadrul Ministerului de Finanțe cu privire la această problemă.
BAHVALOVA Alexandra Sergeevna
Consultant al Departamentului pentru Politica Taxelor și Tarifelor Vamale al Ministerului de Finanțe al Rusiei
"În această situație, organizația are de ales. În cazul în care la sfârșitul perioadei fiscale se constată un sold nefolosit pe baza rezultatelor inventarului, dacă organizația continuă să creeze o rezervă pentru reparații viitoare, are dreptul de a transfera acest sold la perioada următoare. Dacă în următoarea perioadă fiscală nu este prevăzută formarea unei provizioane, soldul neutilizat ar trebui recuperat ca parte a venitului din ".
În ceea ce privește rezerva de garanție pentru restul bunurilor, sunt posibile următoarele situații.
SITUAȚIA 1. Există un sold neutilizat al rezervei (valoarea rezervei create pentru acest an este mai mare decât suma cheltuielilor pentru reparațiile de garanție pentru aceeași perioadă).
SITUAȚIA 2.Voznik lipsa rezervei (suma rezervei create pentru anul respectiv este mai mică decât suma cheltuielilor pentru reparațiile de garanție pentru aceeași perioadă).
Diferența rezultată este inclusă în alte cheltuieli ale anului și în clauza 5 din art. 267 din Codul fiscal.
Dacă opriți vânzarea produselor cu o perioadă de garanție, atunci din următoarea perioadă de raportare pierdeți deja dreptul de a crea o rezervă. Partea neutilizată a rezervei rămase la sfârșitul perioadei de garanție pentru toate bunurile vândute este inclusă în venitul în perioada în care perioada de garanție pentru clauza 6 din art. 267 din Codul fiscal.
Contabilizarea rambursării cheltuielilor pentru repararea în garanție
Dacă sunteți un vânzător care oferă o garanție pentru bunurile vândute, dar în acest caz, în conformitate cu contractul, toate costurile pentru repararea în garanție vă sunt rambursate de producător, valoarea compensației va fi calculată după cum urmează.
TVA pentru reparații în garanție
Serviciile de reparare și întreținere a mărfurilor în timpul perioadei de garanție a funcționării lor, furnizate fără a se percepe o taxă suplimentară, inclusiv costul pieselor de schimb pentru ele și părțile lor, nu sunt supuse TVA. 13 alin. (2) din art. 149 din Codul fiscal.
Organizațiile care oferă clienților un serviciu, cum ar fi repararea în garanție, sunt întotdeauna înaintea competiției
Problemele cu aplicarea scutirii nu vor fi, dacă:
Pentru a confirma beneficiile, aveți nevoie de documente care să ateste că reparația a fost efectuată în perioada de garanție: un card de garanție, un contract de vânzare, o documentație tehnică, un act de acceptare a muncii cu semnătura proprietarului produsului defect și așa mai departe.
Dacă ați luat TVA-ul de intrare pentru acestea pentru deducere atunci când ați achiziționat piesele de schimb și apoi ați utilizat aceste piese de schimb pentru reparații în garanție, atunci valoarea TVA dedusă ar trebui să fie restabilită în luna în care piesele de schimb au fost transferate pentru reparații în garanție. Valoarea recuperată a TVA este inclusă în alte cheltuieli din subpunct. 2 p. 3 din art. 170 din Codul fiscal.
Dacă organizația dvs. este implicată atât în activități impozabile, cât și în activități neimpozabile, atunci nu uitați să păstrați un cont separat al valorii impozitului aferent intrărilor și al articolului 4 din art. 149. Secțiunea 4, art. 170 din Codul fiscal.
Mulți contabili refuză cu bună știință să creeze o rezervă datorită complexității calculelor. Dar, pentru a include în mod egal costurile de reparații în garanție în costuri, este mai rezonabil să creați o rezervă.
Dacă decideți să creați o rezervă în contabilitatea fiscală, pentru a reduce costurile forței de muncă, este mai convenabil să vă consolidați în contabilitate această metodă de formare a unei obligații de evaluare care va fi cât mai aproape de normele legislației fiscale.
Alte articole din revista "MAIN BOOK" pe tema "Cheltuieli":
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: