Contabilitate și contabilitate fiscală la ajustarea valorii în vamă a mărfurilor
Atunci când importul de bunuri, compania se confruntă cu faptul că autoritatea vamală corectează în mod frecvent în setul specificat în valoarea în vamă și se întocmește modificările în formă specială de aplicare foaie CTS-1 pentru o poziție, sau CTS-2 pentru mai multe rubrici.
Dacă după ajustare valoarea vamală crește, atunci este necesar să se plătească taxe vamale în baza cererii de plată în termen de 10 zile lucrătoare
Facem schimbări în contabilitate și contabilitate fiscală.
În politica contabilă - taxele vamale și taxele - sunt contabilizate ca cheltuială separată în contul 44.
1. CCC-1, CTS-2 pentru a majora taxele și taxele vamale
În scopuri contabile
Odată cu majorarea taxelor și taxelor vamale în același an
Debet - prin alegere (reflectăm în politica contabilă)
44 Cheltuieli de vânzare
90-2 Costul vânzărilor (consum separat)
91-2 Alte costuri (cheltuieli separate)
76 Taxe și taxe vamale
Odată cu majorarea taxelor vamale și a taxelor vamale în anul următor, după ce au fost luate în considerare mărfurile
91-2 Pierderi din anii precedenți, revelate în perioada de raportare
76 Taxe și taxe vamale
În scopuri fiscale
Noi alocăm altor cheltuieli ale lunii curente.
Declarația specificată nu este depusă, deoarece organizația nu a recunoscut eroarea la data recunoașterii în costurile taxelor vamale.
KTS-1, KTS-2 pentru a reduce taxele și taxele vamale
În scopuri contabile
prin alegere (reflectăm în politica contabilă)
76 Avansuri privind plata drepturilor vamale și a taxelor vamale
91-1 Alte venituri
44 Cheltuieli de vânzare
90-2 Costul vânzărilor
76 Avansuri privind plata drepturilor vamale și a taxelor vamale
Odată cu reducerea taxelor vamale și a taxelor vamale în anul următor, după preluarea mărfurilor
76 Avansuri privind plata drepturilor vamale și a taxelor vamale
91-1 Alte venituri
În scopuri fiscale
Suma pentru care s-au redus taxele vamale este atribuită venitului nepermanent.
Declarația specificată nu este depusă, deoarece organizația nu a recunoscut eroarea la data recunoașterii în costurile taxelor vamale.
În scopul contabilizării în polița contabilă - taxele vamale și taxele - sunt incluse în prețul mărfurilor
În scopul contabilității fiscale: plățile vamale sunt înregistrate ca costuri indirecte.
Atunci când taxele vamale sunt modificate înainte de a fi luate în considerare
Atunci când mărfurile importate sunt acceptate pentru contabilitate, reflectăm imediat costul acesteia, luând în considerare CCC, valoarea reducerii sau majorării plăților.
Dacă modificați taxele vamale după acceptarea în cont,
și nu putem determina dacă acest transport este vândut pentru un anumit GTE sau nu
prin alegere (reflectăm în politica contabilă)
a) Costul achiziționării de bunuri nu se modifică. deoarece se formează la data acceptării mărfurilor în cont și în viitor nu poate fi modificată. Costurile, care au devenit cunoscute după acceptarea mărfurilor în cont, sunt scoase ca cheltuieli independente.
b) Atunci când schimbăm valoarea taxelor vamale, schimbăm valoarea bunurilor, în forma pe care o constituie valoarea reală a mărfurilor importate.
c) deschidem un subcont separat "Taxe vamale" pentru contul 41 "Bunuri" și reflectă toate sumele taxelor vamale de import specificate inițial în GTE și sumele ajustărilor. Ulterior, vom scrie în procente, în funcție de cantitatea de bunuri vândute
41 Taxe vamale
În scopuri fiscale
La momentul stabilirii prețului de cumpărare, nu au fost admise erori. Costurile nu puteau fi luate în considerare la calcularea valorii mărfurilor - nu existau documente justificative ale CCC.
În Codul Fiscal nu există reguli directe, nu există nicio restricție cu privire la posibilitatea ajustării prețului de cumpărare a bunurilor și nici nu vă obligă să efectuați o ajustare.
prin alegere (reflectăm în politica contabilă)
a) ajustăm costul achiziționării de bunuri și reflectăm valoarea reală;
b) Costul achiziționării de bunuri nu este modificat, iar valoarea CCC după acceptarea mărfurilor în cont reflectă costurile independente.
Taxa pe valoarea adăugată
La înregistrarea mărfurilor importate
19 TVA pe obiecte de valoare cumpărate
68 TVA datorată la import
KTS-1, KTS-2 pentru majorarea valorii în vamă și importul TVA
Valoarea suplimentară a TVA reflectă:
19 TVA pe obiecte de valoare cumpărate
68 TVA datorată la import
Înainte acumulate ca urmare a ajustării valorii în vamă a TVA-ului în direcția de creștere deductibile și a perioadei fiscale în care CBS a primit de la vamă și fiscale plătite.
KTS-1, KTS-2 pentru reducerea valorii în vamă și a TVA-ului importat
Facem o ajustare pentru a reduce suma de TVA acceptată anterior.
Această deducere a fost adoptată în perioada precedentă, întocmind o fișă suplimentară la cartea de cumpărături pentru perioada în care s-a dedus valoarea TVA-ului la importuri;
Prezentăm o declarație revizuită a perioadei fiscale, care a fost declarată deduceri fiscale și pentru a reduce valoarea deducerilor pentru TVA, acumulate în timpul ajustării valorii în vamă a TCC.
Calculăm și să plătească cuantumul pedepsei, ca o sumă suplimentară de TVA pentru subcont la plata drepturilor de import - vamale și deduceri au fost mai mult decât TVA-ul de pe subcont cu calculele fiscale.
CCC să scadă în următoarea perioadă fiscală
În politica contabilă - taxele vamale și taxele în contabilitate și contabilitate fiscală sunt incluse în costul bunurilor
Costul contractului de bunuri în termeni de ruble 700 000 de ruble
Taxa vamală 150 000 ruble pentru CCC pentru a reduce 40 000
Taxă vamală 1000 ruble
TVA import de 126.000 de ruble de către CCC la o reducere de 25.000
Vânzare de 950 000 de ruble
TVA datorată este de 171.000 de ruble
Bunurile sunt acceptate pentru contabilitate
41 Produse / 60 Decontări cu furnizori 700 000 - GTD
41 Mărfuri / 76 Taxe vamale și taxe vamale 150 000 - GTD
41 Mărfuri / 76 Taxe vamale și taxe vamale 1 000-GTD
19 TVA de încasat / 68 TVA de plătit import 126 000 - Raport privind TVA-ul TVA
76 Taxe vamale / 76 Vamă antecedente 151 000 - Credite pentru plata în avans a taxelor și taxelor vamale de către autoritățile vamale. Informații contabile
68 TVA de plătit import / 76 Avansuri vamale 126 00 - Credit de plată în avans de către vamă în plata TVA. Informații contabile
68 decontări TVA la Inspectoratul Fiscal / 19 TVA-ul pentru achiziționarea TVA-ului de import de 126 000 este deductibilă. Formarea unei cărți de cumpărături
Vânzarea de bunuri în următoarea perioadă fiscală
62 Cumpărători / 90-1 Venituri 950 000 - Articol vândut Nota de expediere Torg-12
90-3 TVA / 68 decontări TVA la Inspectoratul Fiscal 171 000 - TVA din factura de vânzare
90-2 Prețul costului / 41 Bunuri (700 000 + 151 000) = 851 000 - Carnetul de expediție Torg-12
CCC a primit o reducere a valorii în vamă
76 Avansuri vamale / 91-1 Alte venituri 40 000 - prin alte venituri ale CCC din cauza reducerii valorii în vamă a mărfurilor
19 TVA de încasat / 68 TVA de plătit import 25 000 (inversare) - conform ajustării la importul TVA-ului CCC
68 decontări în TVA la Inspectoratul Fiscal / 19 TVA la achiziționarea a 25 000 (reversare) - ajustarea TVA-ului pentru o deducere mai devreme
68 TVA de plătit import / 76 Avansuri vamale 25 000 (inversări) - CCC a majorat plata în avans a plăților vamale
68 decontări TVA la Inspectoratul Fiscal / 51 Cont de decontare 25 000 - transfer de TVA către bugetul anterior acceptat pentru deducere
99 Profituri și pierderi / 68 decontări TVA la Inspectoratul Fiscal 1 000 - Amenzile percepute pentru arieratele TVA în perioada anterioară
68 decontări TVA la Inspectoratul Fiscal / 51 Cont de decontare 1 000 - dobândă plătită
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: