Completăm 6-NDFL în situații dificile: recalcularea concediilor, erorile la sursă la sursă, așezările cu concediere
Articolul „Umple 6-PIT în situații dificile: plata unui spital fals,“ copilăresc „deducere suma mai multe venituri din salarii depuse“ am început ciclul de materiale pentru rata de finalizare a 6-PIT în situații excepționale, care nu sunt reflectate încă în explicațiile serviciului fiscal federal rus . În articolul de astăzi vom vorbi despre alte situații dificile - recalcularea vacanței excesiv plătite; "Reținerea" impozitului pe venitul personal, reținut în mod eronat într-o sumă mai mică; concedierea unui angajat care nu a efectuat o plată în avans etc.
Recalcularea salariilor excedentare și a datoriilor pentru concedii
Vom completa secțiunea 2 a calculului 6-NDFL.
Aceste sume acumulate venituri, calculate și impozitul reținut trebuie să fie, de asemenea, luate în considerare atunci când se formează figuri în liniile 020, 040 și 070 secțiunea 1 în fiecare din așezările (un FTS din Rusia de la 24/5/16 număr BS-4-11 / 9248).
Recalcularea concediului în cazul retragerii angajatului din concediu
În primul rând, să notăm că Codul Muncii nu conține dispoziții care să reglementeze procedura de returnare sau de compensare a plății concediilor în cazul retragerii angajaților din concediu. Articolul 137 al Codului Muncii al Federației Ruse, care stabilește restricții privind reținerea fondurilor din salariul angajatului, nu menționează nimic despre faptul că angajatorul are dreptul să rețină în mod independent sumele specificate ale plății pentru concedii. În consecință, problema restituirii sau compensării acestor sume ar trebui să fie stabilită prin acordul părților la contractul de muncă. Aceasta înseamnă că sărbătorile care se încadrează în câteva zile după ce angajatul pleacă din concediu pot fi compensate împotriva salariului viitor al angajatului doar cu consimțământul scris al acestuia.
Extinderea concediului în zilele de boală
Având în vedere cele de mai sus, operațiunile indicate în întrebare ar trebui să se reflecte sub forma lui 6-NDFL în ordinea generală stabilită. Pentru a trimite calculele specificate în legătură cu recalcularea zilelor de concediu pentru zilele de vacanță, când angajatul era bolnav, nu este necesar.
Vom completa secțiunea 2 de calcul al 6-NDFL în conformitate cu condițiile stabilite în descrierea situației.
În vacanță (plata pe jumătate de an):
Pe o indemnizație de spitalizare (calcul pentru nouă luni):
"Dower" a impozitului pe venitul personal, care a fost reținut în mod eronat într-o sumă mai mică
Paragraful 3 al articolului 226 din Codul fiscal prevede că agenții fiscale calcula impozitul pe venitul personal la data primirii efective a veniturilor (determinată în conformitate cu art. 223 din Codul fiscal), cumulat de la începutul perioadei fiscale. Brut se aplică tuturor veniturilor (cu excepția veniturilor din participarea la capital), pentru care rata de impozitare este de 13 la sută acumulate contribuabilului pentru perioada, cu offsetul reținut în lunile precedente ale perioadei curente de impozitare, valoarea taxei.
Conform clauzei 4 din articolul 226 din Codul Fiscal, agenții fiscali trebuie să rețină impozitul evaluat direct din venitul contribuabilului atunci când sunt efectiv plătiți. Reținerea se face în detrimentul oricărei fonduri bănești plătite în sine contribuabilului sau în numele acestuia unor terțe părți. În același timp, suma impozitului reținut nu poate depăși 50% din suma de plată.
Ca rezultat al recalculației, va fi necesar să se efectueze modificări în calculul 6-NDFL pentru jumătate de an. Acest lucru se face în conformitate cu regulile clauzei 6 din articolul 81 din Codul Fiscal al Federației Ruse, și anume prin prezentarea unui calcul actualizat care conține datele ajustate privind contribuabilul. În calculul actualizat, trebuie să corectați indicii în liniile 030 și 040 și să completați și linia 080 din secțiunea 1. În secțiunea 2 nu vor exista modificări.
Cantitatea de date PIT reală perioadă de păstrare să se reflecte în calcularea PIT-6 (în cazul de față - în calculul timp de nouă luni) pe linia 140 din secțiunea 2 și secțiunea 070 de pe rândul 1. În cazul figurii linie completă de rambursare 080 secțiunea 1 devine zero, deoarece este umplută cu un rezultat de acumulare. În secțiunea 2, operațiunea va fi reflectată prin introducerea unei cantități de impozit linie de 140 de fapt reținută (m. E. Luând în considerare „douderzhaniya“ datoria). Pe linia 130, în același timp, indică suma venitului efectiv plătită (alin. 4.2 Procedura pentru rata de 6-PIT de umplere).
Să completăm secțiunea 2 de calcul al 6-NDFL timp de nouă luni.
Trimiterea unui calcul rafinat, dacă raportul inițial are o eroare la dată și toate sumele sunt corecte
Cât de corect trebuie să completați calculul de ajustare al 6-NDFL, dacă corecțiile se referă la data primirii efective a venitului și la data reținerii impozitului (liniile 100 și 110 din secțiunea 2)? Sumele nu se modifică în calcul.
Reamintim că, în cazul în care un agent fiscal se găsește în calcul depus faptele lor de informații de raportare nerecunoscute sau incomplete și greșeli care duc la o subestimare sau supraestimare din valoarea taxei care urmează să fie transferat, el trebuie să facă modificările necesare și să prezinte un calcul actualizat. Acest calcul trebuie să conțină numai date privind contribuabilul pentru care au fost stabilite mai sus, fapte, precum și erori care conduc la o subestimare a valorii de impozitare (n. 6, Art. 81 RF).
În acest caz, procedura de calcul pentru umplerea numărul 6-PIT nu conține dispoziții care precizează normele pentru completarea analizei ajustate. În această situație, organizația a făcut o greșeală care nu a avut ca rezultat o supraestimare sau understating valoarea taxei, și în același timp, au fost reflectate toate informațiile necesare în calcul. În consecință, agentul de impozitare oficial nu este obligat să prezinte o soluționare revizuită, care se menționează în paragraful 6 al articolului 81 din Codul fiscal. În același timp, paragraful 1 al articolului 126.1 din Codul fiscal prevede răspunderea agentului fiscal pentru prezentarea calculului conținând orice informații false (această regulă se aplică fără a face referire la alin. 6, art. 81 din Codul fiscal). În același timp, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 126.1 din Codul Fiscal, agentul de impozitare sunt scutite de răspundere în cazul în care el a arătat în mod independent, erori și depuse la inspecția documentelor specificate în momentul în care a aflat că autoritățile fiscale au găsit informații inexacte în documentele care le sunt prezentate. Cu toate acestea, nu există explicații cu privire la forma în care să se prezinte documentele specificate, legislația nu conține.
În opinia noastră, în această situație, agentul de impozitare ar trebui să fie ghidată de paragraful 6 al articolului 81 din Codul fiscal, deoarece numai în această ordine a stabilit norme de calcule rafinate. Prin urmare, un calcul revizuit al 6-PIT trebuie să conțină datele corectate în privința acestor contribuabili, care a constatat discrepanțe. Datele cu privire la aceste contribuabili sunt umplute complet, la fel ca în paragraful 6 al articolului 81 din Codul Fiscal nu spune că într-un calcul de actualizare trebuie să facă numai informațiile corectate pentru rândurile care au fost completate incorect în raportul inițial. line „numărul corect“ Foaia de acoperire 001 aplicată calcul proxim.
Plăți pentru concedierea unui angajat care nu a efectuat plata în avans
După cum știți, agentul fiscal calculează valoarea impozitului la data primirii efective a venitului, determinată în conformitate cu articolul 223 din Codul Fiscal (articolul 226 alineatul (3) din Codul Fiscal). În ceea ce privește salariile, ultima zi a lunii este recunoscută ca fiind data primirii efective a venitului, pentru care a fost acumulat venitul pentru munca plătită în conformitate cu contractul de muncă (articolul 223 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pe baza acestei reguli, agenții fiscali au dreptul să nu rețină impozitul pe venitul personal atunci când plătesc salariul pentru prima jumătate a lunii (așa-numita plată în avans). Venitul pentru sumele salariale plătite în cursul lunii este recunoscut ca fiind efectiv primit în ultima zi a acestei luni.
Prevederile paragrafului 2 al paragrafului 1 al articolului 210 din Codul fiscal și articolul 137 din Codul Muncii, rezultă că în cazul în care decizia venitului contribuabilului de la un angajator a făcut orice deduceri, astfel de deduceri nu reduc baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal.
În ceea ce privește completarea calculului 6-NDFL, operațiunile indicate în întrebare vor fi reflectate acolo după cum urmează.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: