Cine nu-i place sărbătorile? Sunt iubiți de toată lumea! Distrați-vă de munca de zi cu zi și petreceți bine în compania colegilor, mai ales atunci când totul este plătit de către angajator, în favoarea oricărui angajat. Dar contabilul, chiar și la un cocktail cu un pahar în mână și la sunetul muzicii, sunt gânduri pline de umor - cum să cheltuiți în costurile de cont pentru companie. Mai mult, autoritățile fiscale le studiază întotdeauna cu atenție și se străduiesc să vă prindă greșeli.
Să ne pregătim pentru evenimentele festive în prealabil să le întâlnim cu o inimă ușoară și să nu ne îngrășăm creierul, cum să luăm în considerare toată "rușinea" festivă.
Dovada documentelor privind cheltuielile
Costurile pentru care corporația trebuie să fie reflectate în evidențele contabile trebuie să fie documentate. Veți avea nevoie de:
1. Ordinea capului celebrărilor, care vor reflecta: locul și data, raționamentul (scopul), lista invitaților (angajați și vizitatori), programul, persoana responsabilă de organizarea evenimentului. Forma ordinului este arbitrară.
2. Estimarea cheltuielilor cu calcule preliminare ale cheltuielilor de chirie a unei premise, a serviciilor, serviciilor de actori de conducere, invitați, un tratament, un ornament al unei premise etc.
3. Confirmarea documentelor privind cheltuielile (acte, facturi, cecuri, SSR, facturi, chitanțe, contracte). Bani pot fi oferite pentru raportarea către angajații responsabili sau servicii ale organizațiilor externe sunt plătite din contul curent.
(4) La sfârșitul evenimentului, persoana responsabilă întocmește un act sau un protocol.
contabilitate
Costurile „korporativchik“ poate fi foarte diferit, totul depinde de fondurile alocate pentru conducerea evenimentului și fantezie. Celebrarea la cafenea, restaurant, bar, case de vacanță, stațiuni de țară, săniuș, călărie, cheesecakes, nave, bărci, barje, jucând peytbol, fotbal, tenis, a invitat artiști de ferment naționale și străini care vizitează, cântece, dansuri cu acordeon și sub un DJ ... fantezia pentru divertisment este nemărginită.
În contabilitate, cheltuielile corporative, în conformitate cu punctul 11 din PBU 10/99, sunt legate de alte cheltuieli ale societății și sunt înregistrate în contul 91-2 "Alte cheltuieli".
LLC "Snowman" deține corporația de Anul Nou pentru angajații săi. Evenimentul se desfășoară pe teritoriul organizației, divertismentul este achiziționat de către persoana responsabilă S. Snegov. (produsele sunt estimate la 23 600 de ruble conform estimării). În plus, a fost încheiat un contract pentru un program de concert cu IP Morozov pentru suma de 10.000 de ruble. (fără TVA, deoarece SP operează pe USN). Următoarele tranzacții vor fi efectuate în contabilitate:
Debit 71 - Credit 50 - pentru suma de 23 600 de ruble. - banii au fost eliberați de la departamentul de numerar angajatului responsabil pentru achiziționarea produselor;
Debit 10 - Credit 71 - pentru suma de 20 000 de ruble. - achiziționate de către angajat produsele sunt înregistrate în depozit
Debit 19 - Credit 71 - pentru suma de 3 600 de ruble. - se reflectă TVA-ul aferent intrărilor pe produse
Debit 91-2 - Credit 10 - pentru suma de 20 000 de ruble. Potrivit certificatului întocmit după eveniment, costurile pentru produse
Debit 91-2 - Credit 19 - pentru suma de 3 600 de ruble. - TVA nedeductibilă este recuperată pentru alte cheltuieli
Debit 60 - Credit 51 - pentru suma de 10 000 de ruble. - a plătit Morozov dintr-un cont de decontare
Debit 91-2 - Credit 60 - pentru suma de 10 000 de ruble. - se semneaza certificatul de prestare a serviciilor prestate pentru realizarea programului de concert.
Debit 99 - Credit 68 - 6 720 ruble. - (23.600 + 10.000) * 20%) - a fost acumulată o datorie fiscală permanentă
Plata pentru performanțele artiștilor în cadrul societății (în baza unui contract de drept civil) depinde de faptul dacă artiștii sunt persoane fizice sau persoane fizice care nu sunt înregistrate ca antreprenori. În cazul în care artistul este un IP, atunci el va plăti impozitul pe veniturile sale și primele de asigurare pe cont propriu. Și dacă artistul de divertisment nu este un antreprenor, atunci organizația acționează ca agent fiscal, reține impozitul pe venit și acumulează contribuții la FIU și FRIFF.
Contabilitatea fiscală
Cheltuielile corporative în scopul calculării impozitului pe venit nu sunt luate în considerare, deoarece nu sunt îndeplinite condițiile prevăzute de art.252 din Codul Fiscal. Acestea nu sunt justificate din punct de vedere economic și nu vizează generarea de venituri. Aceasta este poziția departamentului financiar, autoritățile fiscale și de ao contesta în instanță nu este posibilă.
În plus, în revendicarea 29 st.270 Codul fiscal prevede că calcularea impozitului pe venit nu este reprezentat pentru costul de a plăti vizite la evenimente culturale, bunuri pentru consumul personal al lucrătorilor, excursii și altele.
Cea mai populară, dar riscantă modalitate este încă de a lua în considerare costul concediului în contabilitatea fiscală, de a le formaliza ca reprezentanți, invitând partenerii de afaceri la eveniment. În programul evenimentului, reflectați ca obiectiv menținerea cooperării în afaceri, prezentarea planurilor de dezvoltare a companiei, prezentarea de noi servicii, însumarea perioadei etc.
Luăm în considerare TVA
În cazul în care costul sărbătorii nu este luat în considerare în scopuri de impozit pe profit, nu este posibil să se plătească TVA nici pentru ele (clauza 2 din articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu este pusă în aplicare). În cazul în care cheltuielile sunt considerate reprezentative, TVA poate fi dedusă din cheltuielile înregistrate sub impozitul pe profit, dar peste limita - nu (clauza 7, articolul 117 din Codul fiscal).
Impozitul pe venit și contribuțiile la asigurări
Conform punctului 1 al articolului 210 din Codul fiscal, baza de impozitare a impozitului pe venitul personal înregistrează venitul contribuabilului în natură. Prin urmare, Ministerul Finanțelor recomandă includerea meselor în evenimentul corporativ în veniturile impozabile ale angajaților și reținerea impozitului pe venitul personal.
Vă rugăm să rețineți: dacă există un meniu pentru fiecare angajat la cină, atunci impozitul pe venitul personal trebuie să fie calculat, reținut la plata altor venituri și transferat la buget.
Debit 91-2 - Credit 60 - pentru suma de 30 000 de ruble. - costul banchetului
Debit 19 - Credit 60 - pentru suma de 5 400 de ruble. - TVA este indicată
Debit 60 - Credit 51 - pentru suma de 35 400 de ruble. - plătită în contul restaurantului
Debit 91-2 - Credit 19 - pentru suma de 5 400 de ruble. - TVA nedeductibilă este recuperată pentru alte cheltuieli
Debit 99 - Credit 68 - pentru suma de 7 080 ruble. (35.400 ruble * 20%) - a fost acumulată o datorie fiscală permanentă
Debit 70 - Credit 68 - pentru suma de 4 602 ruble. (3 540 ruble * 10 persoane * 13%) - se percepe un impozit pe venitul personal.
În cazul în care costul pe persoană nu a fost alocat, ultima postare nu ar fi fost. Prin urmare, dacă este posibil, în documente (contracte, facturi, acte), trebuie să indicați toate costurile într-o singură sumă.
Trimiteți-le prietenilor: