CONTABILITATEA ECHIPAMENTELOR DE ACCESORII INSTALATE
VAGOANELE ÎNVĂȚATE ÎN ACTUL IGC
În conformitate cu punctul 33 din orientări, locatarul trebuie să formeze un nou obiect de inventar. Cheltuielile pentru lucrările de capital finalizate sunt scoase din creditul contului 08 în corespondență cu debitul contului 01 "Active fixe", iar pentru costurile suportate de locatar, se deschide un inventar separat.
În contabilitate, aceste tranzacții vor fi reflectate în înregistrări:
Caracteristicile impozitării operațiunilor la instalare
atașamente în ordinea investițiilor capitale
pentru finanțarea investițiilor de capital, întreprinderea ar trebui să utilizeze pe deplin valoarea amortizării acumulate pentru ultima dată de raportare;
Investițiile de capital ar trebui să fie legate de dezvoltarea bazei proprii de producție a companiei.
Deoarece atașamentele instalate pe mașinile închiriate (proprietate) Fond de comert se înregistrează ca active sau concesionari deținute, a justificat utilizarea de scutiri pentru impozitul pe venit. Paragraful 4 al articolului 2 din Legea N 2116-1 a constatat că vânzarea sau donarea de active și obiecte de construcții finalizate fixe în termen de doi ani de la data achiziției sau a construcției pentru care derogările prevăzute pentru impozitul pe venitul lor, au fost furnizate profiturile impozabile să fie crescută (în cadrul sumelor privilegiile acordate anterior) pentru valoarea reziduală a mijloacelor fixe și a costurilor suportate pe proiecte, nu construcția finalizată. Astfel, în timpul tranziției de proprietate a atașamentele (în cazul unui transfer către locator sau de către alte organizații sau persoane) în termen de doi ani de la primirea beneficiilor de profit alocate pentru finanțarea investițiilor capitale, se aplică această normă a legii.
În vederea calculării corecte a TVA, este necesar să se țină seama de faptul dacă antreprenorul sau fermierul a efectuat lucrări de capital pentru instalarea de echipamente atașate. În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse (Codul Fiscal al Federației Ruse), sumele TVA solicitate de către organizațiile contractante atunci când realizează aceste lucrări sunt supuse deducerilor după înregistrarea obiectului realizat.
Conform paragrafului 1 al articolului 171 din Codul Fiscal, contribuabilul are dreptul de a reduce suma totală a TVA-ului acumulată la deducerile fiscale specificate în acest articol. Punctul 6 al aceluiași articol se stabilește că valoarea taxei unui contribuabil de contractanți (clienți - dezvoltatori) atunci cand se angajeaza constructii de capital, asamblare (instalare) de active fixe este deductibilă. În același cererea timp de 5 articolul 172 din Codul fiscal se stabilește că deducerea sumelor TVA specificate în revendicarea 6 Articolul 171 din Codul fiscal, sunt realizate ca de înregistrare a obiectelor respective de construcție finalizate de capital (active fixe), sau punerea în aplicare a construcției de capital neterminate. Adoptarea deducerii TVA-ului se reflectă în evidențele contabile, în conformitate cu planul de conturi creditate 19 „TVA activelor cumpărate“ în corespondență cu contul de debit 68 „Calcule taxelor și impozitelor“.
Deducerea TVA din suma acumulată a acestui impozit se face după înregistrarea obiectului:
a prezentat contribuabilului bunuri (lucrări, servicii) achiziționate în procesul de construcție și instalare pentru nevoile proprii;
calculată în timpul lucrărilor de construcție și instalare (articolul 171 clauza 6 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pe baza operațiunilor de mai sus referitoare la execuția lucrărilor privind instalarea de echipamente hozsposobom ar trebui să se reflecte în evidențele contabile ale următoare (politici contabile pentru scopuri fiscale, „plata“):
Debit 68, Credit 19 - se deduce TVA-ul pentru suma diferenței dintre valoarea impozitului acumulat pe costul lucrărilor de construcție și instalare și valoarea impozitului plătit furnizorilor de materiale;
Debit 08, Credit 19 - valoarea TVA care nu este supusă deducerii a fost anulată;
Debit 01, Creditare 08 - costul atasamentelor pentru suma TVA care nu este supusa deductiei este crescut.
Pentru organizațiile care au trecut la aplicarea noului Plan de Conturi, procedura de înregistrare a acestor tranzacții nu sa schimbat.
Rambursarea de către locatarul a costului
îmbunătățirea activelor fixe închiriate
Costul de capital de închiriat depreciat chiriaș lunar pe perioada de leasing, pe baza metodei de calcul a amortizării stabilite de către locator a obiectului la care costurile menționate sunt produse (revendicarea 65 Instrucțiuni metodologice).
Comisioanele de amortizare sunt acumulate până la valoarea totală a îmbunătățirilor efectuate, dacă rămân la locatar după expirarea contractului de leasing și se reflectă în contul 43 "Cheltuieli comerciale".
Reflecție în contul locatarului
îmbunătățiri ale naturii actuale
Actualizarea și / sau revizia anexelor este considerată o îmbunătățire a naturii actuale. Conform articolului 616 din Codul civil al RF, obligația de a efectua reparații majore este, de obicei, atribuită locatorului, iar cea curentă locatarului. Procedura de reparație este stabilită în contractul de închiriere; în lipsa unor astfel de instrucțiuni în contract - în conformitate cu cifra de afaceri vamală de afaceri sau alte creanțe făcute. În același timp, datorită faptului că atasamentele sunt contabilizate ca parte a activelor fixe ale locatarului, îi este atribuită responsabilitatea pentru efectuarea reparațiilor curente și capitale.
În conformitate cu punctele. „E“ revendicării 2 din Regulamentul privind componența costurilor la costul de costurile de întreținere procesul de producție includ întreținerea mijloacelor fixe, în scopul (costul de inspecție tehnică și de întreținere, pentru a efectua reparații curente, medii și mari) de lucru. Reparația atât costurile curente și de capital de atașamente ar trebui să fie considerat un chiriaș din costul de bunuri (lucrări, servicii) în cheltuielile de vânzare.
Utilizarea atașamentelor
după încheierea perioadei de leasing
După încheierea perioadei de leasing, o comisie special creată ar trebui să decidă dacă echipamentele atașate sunt adecvate sau inadecvate pentru utilizare ulterioară (în conformitate cu punctul 94 din Instrucțiuni).
În cazul în care Comisia adoptă o decizie cu privire la posibilitatea utilizării în continuare a atașamente într-o nouă locație (prin mutarea echipamentului la o altă platformă de cale ferată închiriate) costurile legate de demontarea și mutarea echipamentului într-o nouă locație, trebuie să se reflecte în modul prevăzut pentru înregistrarea de lichidare parțială a obiectului. Costurile de instalare a echipamentelor dislocat la noua locație a funcționării sale vor fi acoperite de finanțarea investițiilor capitale și sunt înregistrate în contul de investiții de capital, cu o creștere corespunzătoare a valorii inițiale a obiectului.
Conform punctului 14 din PBU 6/01, costul mijloacelor fixe în care sunt acceptate pentru contabilitate nu poate fi modificat, cu excepția cazurilor stabilite de legislația Federației Ruse. Astfel de cazuri includ finalizarea, echipamentul suplimentar, reconstrucția și lichidarea parțială a instalațiilor relevante. Prin urmare, costul de demontare a echipamentului în cazul deplasării acestuia nu ar trebui să modifice costul inițial al activelor fixe dezmembrate.
Dacă mutați fișierul atașat la o altă platformă de cale ferată închiriată costurile procesului de dezmembrare asociate cu vânzarea de produse (lucrări, servicii), în conformitate cu revendicarea 5 PBU 10/99 sunt recunoscute drept cheltuieli din activități ordinare. Datele contabile directe și costurile indirecte sunt reflectate în contul de debit 43 în corespondență cu conturile respective. În scopuri fiscale, aceste costuri în cazul în care există o documentație a transferului de echipamente pentru decizia Comisiei, în opinia noastră, ar trebui să fie incluse în costul bunurilor (lucrări, servicii) pe baza punctelor. „Y“ pentru revendicarea 2 din Regulamentul privind componența costurilor, deoarece costurile asociate cu vânzările de produse (ambalare, depozitare, transport până la punctul stipulat în contract).
În conformitate cu p.p.31, 37 indicații metodice privind costurile de instalare de obiecte și aparate ale fundației la noul loc de funcționare în mișcare sunt reflectate în modul prevăzut pentru contul investițiilor de capital, cu o creștere în consecință a valorii inițiale a obiectului. Creșterea costului inițial al activelor imobilizate se referă la organizarea de capital suplimentar.
În contabilitate, dezmembrarea și instalarea atașamentelor într-o locație nouă se va reflecta în înregistrările din Tabelul. 1.
În cazul deciziei Comisiei de a scrie în afara obiectului la balanța veniturilor și cheltuielilor din anularea mijloacelor fixe cu contabilitatea pe baza revendicării 31 PBU 6/01 fi creditat în mod corespunzător în contul de profit și pierdere în instalație venituri din exploatare și cheltuieli.
În contabilitate, retragerea unui obiect din cauza imposibilității utilizării sale ulterioare se reflectă în evidențele prezentate în tabelul. 2.
Valoarea pierderii suferite ca urmare a scris pe valoarea reziduală a proprietății nu este pe deplin amortizată, instalații și instrumente pentru calculul impozitului pe profit nu este considerat, deoarece nu include dispoziții privind componența costurilor. În valoarea pierderii rezultat al unei ajustări (creștere) a venitului în scopuri fiscale în linia 4.4 solicitările de informații referitoare la definirea datelor măsurate de la linia 1 „calcule (declarația fiscală), impozitul pe profit real“ (Anexa N 4 Instructiunii N 62).
În cazul în care comisia decide cu privire la posibilitatea de a vinde atașamente, costurile acestei operațiuni trebuie să se reflecte în ordinea stabilită pentru înregistrarea implementării facilității.
Vânzarea atașamentelor se reflectă în evidențele contabile înregistrate în tabelul nr. 3.
Trebuie remarcat faptul că pierderile rezultate din vânzarea de atașamente nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale în conformitate cu punctul 2.4 din Instrucțiunea N 62. Ajustarea profitului impozabil se face prin completarea liniei 4.5 Solicitări cu privire la definirea datelor măsurate la 1 calcule bar (retur impozit) din impozit Profitul real (anexa nr. 4 la Instrucțiunea nr. 62).
În cazul în care atașamentele sunt vândute locatorului, valoarea acestuia poate fi plătită locatarului în numerar sau calculată în raport cu chiria:
Debit 51, credit 62 - echipamentul a fost plătit în numerar
Debit 76, subcontul "Decontări în chirie", Credit 62 - echipamentul este inclus în plata chiriei.
Semnat în presa VSKulikov
"Novolipetsk Metalurgic Combine"
Trimiteți-le prietenilor: