Adesea, contabili trebuie să "exploateze" un astfel de element de cheltuială al companiei ca costuri de reparație. Trebuie avut în vedere faptul că contabilitatea lor depinde direct de metoda aleasă de a susține proprietatea într-o stare utilizabilă.
După cum știți, organizația are două opțiuni pentru lucrările de reparații: fie să angajeze un antreprenor, fie să repare instalația pe cont propriu. Să luăm în considerare ambele variante.
În primul caz, costurile de reparare a OS sunt considerate ca alte cheltuieli legate de producție și vânzare (clauza 1, articolul 260 din Codul Fiscal). Acestea sunt recunoscute în scopuri fiscale pe parcursul perioadei de punere în aplicare a acestora în volumul costurilor reale.
În același timp, multe companii preferă să aibă propriile unități de reparații, mai degrabă decât să caute ajutor de la contractori. Scrie-off de costul de reparații va avea propriile sale particularități: societatea va trebui să plătească salariile angajaților (contabilizate drept cost al forței de muncă), precum și de a percepe UST ei. De asemenea, va trebui să achiziționați materiale (fixate ca costuri materiale).
În cazul de atracție pentru a repara un terț valoarea TVA-ului percepută performer, deductibile în mod normal, în prezența a facturii (Art. 171, 172 NC). Pe de altă parte, decizia de a repara echipamente sau în localurile mod economic va conduce în mod inevitabil la problema cu taxa „indirectă“. Faptul că, în conformitate cu paragraful 3 alineatul 1 Articolul 146 din Codul de construcție și de instalare de lucrări pentru consumul propriu este recunoscut supuse TVA-ului. Ghidat de această prevedere, specialiștii fiscali califică majoritatea lucrărilor efectuate de ei înșiși ca SMR.
În ceea ce privește piesele și materialele achiziționate pentru producția de lucrări de reparații la domiciliu, prezentarea furnizorului valoarea TVA-ului deductibil, în mod normal, în prezența facturilor. Baza acestor acțiuni este cea prevăzută la articolele 171 și 172 din Cod.
În ceea ce privește hozsposoba, costurile de întreținere și funcționare a sistemului de operare, precum și pentru a le menține în stare bună (inclusiv reparații capitale), se referă la costurile activităților obișnuite și sunt recunoscute în perioada în care au avut loc. Acest lucru este menționat la punctele 7 și 18 din PBU 10/99.
Organizarea de către forțele unui serviciu specializat de autovehicule a reparat mașina (obiectul OS) utilizat în activitățile de producție. Costul contractual al lucrărilor a fost de 35 400 de ruble, inclusiv TVA - 5400 ruble. Următoarele tranzacții vor fi înregistrate în cont:
Debit 25 Credit 60
- 30 000 de ruble. = (35,400 ruble - 5400 de ruble.) - Reflectarea costului de reparare a obiectului OS;
Debit 19 Credit 60
- 5400 de ruble. - se reflectă valoarea TVA revendicată de contractant;
Debit 68 Credit 19
- 5400 de ruble. - valoarea TVA-ului este acceptată pentru deducere;
Debit 60 Credit 51
- 35 400 de ruble. - plata către contractor este transferată;
Debit 20 Credit 25
- 30 000 de ruble. - cheltuielile generale de producție sunt incluse în componența cheltuielilor pentru producția principală;
Debit 90-2 Credit 20
- 30 000 de ruble. - se reflectă costul serviciilor prestate.
Instalația de către forțele magazinului de reparații a făcut o înlocuire a pieselor de mașină (obiect OS). Costul de lucru a fost de 40 000 de ruble, inclusiv costul de piese noi - 20 000 de ruble. Următoarele tranzacții vor fi înregistrate în cont:
Debit 10-5 Credit 60
- 20 000 de ruble. - a reflectat achiziționarea de piese de la furnizor;
Debit 19 Credit 60
- 3600 freca. - se reflectă valoarea TVA prezentată de vânzătorul pieselor;
Debit 68 Credit 19
- 3600 freca. - valoarea TVA-ului este acceptată pentru deducere;
Debit 60 Credit 51
- 23 600 freca. - se transferă plata către furnizor pentru detalii;
Debit 23 Credit 10-5
- 20 000 de ruble. - a reflectat transferul pieselor de mașină în producția auxiliară pentru repararea obiectului OS;
Debit 23 Credit 70
- 20 000 de ruble. - Salariile au fost plătite lucrătorilor din magazinul de reparații;
Debit 23 Credit 69
- 5200 frecați. = (20.000 ruble x 26%) - impozitul social unificat asupra salariilor angajaților din magazinul de reparații;
Debit 69 Credit 51
- 5200 frecați. - Impozitul social unitar a fost plătit la buget;
Debit 20 Credit 23
- 45 de 200 de ruble. = (20 000 ruble + 20 000 ruble + 5200 ruble). - Cheltuielile pentru repararea obiectului sunt recuperate la costurile producției principale.
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
-
Cum se completează personificarea - cont personalizat, fond de pensii, personificare umplere
-
Loggia cu mâinile proprii instrucțiuni pas cu pas pentru reparații
Trimiteți-le prietenilor: