Diferența dintre AAP și contractul de muncă
La încheierea unui contract de drept civil (GPA) cu un antreprenor individual sau privat, trebuie să se acorde o atenție deosebită faptului că condițiile acestuia exclud chiar posibilitatea relativă de a se referi la forma unui contract de muncă. În practica judiciară, o astfel de recalificare nu este neobișnuită, iar consecințele acesteia sunt pline nu numai cu plata unei amenzi, ci și cu primă de asigurare suplimentară și penalități pentru întârzierea efectuării plăților.
IMPORTANT! Relațiile de muncă cu angajatul sunt reglementate de Codul Muncii al Federației Ruse, iar relațiile civil-juridice cu un individ - prin legislația civilă.
Pentru a evita posibilele probleme, în condițiile contractului trebuie respectate următoarele caracteristici:
1. Obiectul GPA este anumite servicii, muncă sau transfer de drepturi de proprietate, și nu exercitarea funcției de muncă prin profesie. Precum și rezultatul lucrării trebuie materializat rezultat ca, de exemplu, proiectul finalizat, colectate echipamentele furnizate serviciilor de închiriere și așa mai departe. În consecință, baza de plată nu este o foaie de timp, declarație sau ordine, ci un act muncii prestate (servicii prestate ).
2. Un angajat în cadrul unui astfel de contract nu este un angajat obișnuit, ceea ce înseamnă că nu poate fi obligat să respecte reglementările interne și subordonarea în conformitate cu structura ierarhică a companiei, precum și standardele de stabilire a salariului conform programului personalului. Aceasta înseamnă că astfel de condiții nu ar trebui incluse în acord.
3. Ordinea de plată conform AAP este determinată de acordul părților și nu este reglementată de LC RF. Astfel, plata remunerației este posibilă numai după finalizarea lucrărilor prevăzute în contract sau prin transferul drepturilor de proprietate, cu excepția cazului în care, în condițiile sale, este indicată necesitatea efectuării unei plăți în avans.
4. Spre deosebire de contractul de muncă, un astfel de contract, indiferent de obiectul său, de statutul părților și de condițiile speciale, are întotdeauna o perioadă finită de valabilitate și are un caracter unic.
5. În cazul furnizării de servicii în cadrul APP, o atenție deosebită trebuie acordată frecvenței furnizării acestora. În cazul în care contractul ia în mod regulat actele de muncă sau serviciile furnizate pentru sumele de dimensiuni comparabile, acest lucru va fi considerat un semn clar al relațiilor de muncă camuflate și va atrage atenția inspectorilor.
Unul dintre cele mai importante avantaje ale înregistrării unei relații cu o persoană într-o manieră civilă este posibilitatea de a acumula parțial primele de asigurare sau, în unele cazuri, de absența completă a nevoii de a se acumula.
În cazul unui contract cu un element mixt, de exemplu, care implică atât vânzarea de bunuri, cât și serviciile asociate transferului, contribuțiile trebuie evaluate numai pentru acea parte din taxa care este supusă impozitării. Prin urmare, în astfel de AAP este necesar să se diferențieze valoarea venitului unei persoane de la părțile impozabile și cele neimpozabile.
Taxarea contribuțiilor nu depinde de forma în care se încheie contractul GPC: pe hârtie sau pe cale electronică.
Când plătiți contractorului taxele din avansul "fizicianului", aflați aici.
Excepții de la regula generală
Capitolul 34 din Codul fiscal prevede, printre altele, o serie de caracteristici în ceea ce privește impunerea primelor de asigurare referitoare atât la statutul persoanei asigurate, cât și la tipul de contract încheiat cu acesta:
1. Taxele AAP, indiferent de obiectul contractului, nu sunt supuse contribuțiilor de asigurări de incapacitate temporară de muncă sau legate de maternitate (subpostul 2, clauza 3, articolul 422 din RF Tax Code).
2. Sumele veniturilor acumulate pentru persoanele care desfășoară activități independente nu sunt supuse contribuțiilor pentru asigurarea împotriva accidentelor și a vătămărilor corporale, cu excepția cazului în care se prevede în mod expres în termenii contractului.
3. Remunerarea cetățenilor străini care au statut de rezidenți temporari, în conformitate cu paragraful a. 15 p. 1 lingura. 422 din Codul Fiscal nu sunt supuse contribuțiilor de asigurare, cu excepția cazului în care legislația federală prevede în mod specific anumite tipuri de asigurări.
4. Veniturile din AAP pentru cetățenii străini care lucrează în unitățile companiei în străinătate nu sunt supuse primelor de asigurare.
5. În cazul în care contractul GPC este încheiat cu o persoană fizică în calitate de antreprenor individual, atunci el trebuie să plătească primele de asigurare și să plătească în mod independent. Acest lucru se datorează faptului că, în lumina art. 419 din Codul Fiscal al antreprenorilor privați RF sunt alocate unei clase distincte de plătitori.
Limita cheltuielilor pentru reducerea bazei impozabile pentru contribuțiile de asigurări
- la asigurarea obligatorie de pensie - 22%, ținând seama de baza de calcul și 10% din venitul care depășește această valoare;
- privind asigurarea medicală obligatorie - 5,1%.
Aplicarea unor tarife reduse și suplimentare la contribuții în cadrul AAP
În art. 427, 428 din Codul Fiscal al RF, reglementează în mod clar cazurile în care o întreprindere poate aplica tarife reduse ale primelor de asigurare sau, invers, poate aplica un tarif suplimentar.
Situația cu un tarif redus pentru contractele GPC este destul de simplă: dacă o întreprindere se bucură de dreptul de a reduce primele de asigurare pentru angajații cu normă întreagă, are dreptul să aplice aceleași tarife în baza contractelor de drept civil.
Astfel, în cazul în care acordul GPC face obiectul unor activități legate de îndeplinirea sarcinilor în astfel de ocupații sau în care se menționează în mod expres că munca se desfășoară în condiții periculoase și sunt necesare contribuții suplimentare. Aceeași abordare ar trebui urmată și în cazul în care locul de muncă este teritoriul întreprinderii, cărora li s-au atribuit rezultatele unei evaluări speciale a muncii o clasă de condiții de muncă care prezintă un pericol major.
Cu toate acestea, într-o situație în care contractul nu precizează locul de muncă sau formularea obiectului contractului este vagă și nu indică în mod direct utilizarea echipamentului cu risc ridicat, o întreprindere nu poate impune prime suplimentare pentru asigurare. Dar, profitând de această oportunitate, trebuie să înțelegem că, în cazul unui audit al unei organizații, trebuie să vă pregătiți să vă apărați poziția în sistemul judiciar.
În acest raport, sumele plăților GPA nu sunt alocate, astfel încât cel mai important pentru un contabil este să determine în mod corect partea impozabilă și neimpozabilă a venitului plătit.
Raportarea pentru persoanele asigurate nu se limitează la o singură formă de calcul prezentată Serviciului Federal Federal. Lunar este necesar să se prezinte Fondului de pensii un raport privind formularul SZV-M, care să indice nu numai toți angajații care au lucrat în perioada de raportare în cadrul organizației, ci și toți persoanele cu care au fost încheiate contractele GPC.
IMPORTANT! Prezentarea rapoartelor de clarificare sub forma SCB-M nu este furnizată, prin urmare, corectarea greșelilor din acesta prin depunerea unei formulare corective poate conduce la sancțiuni penale pentru întreprindere.
Pentru contabili, prezența freelanceri ar însemna necesitatea de a colecta cu atenție și să studieze confirma posibilitatea de neplată a documentelor prime, precum și activitatea în comun cu un avocat pentru a exclude din contracte care implică formulări GPC consecințe negative pentru afaceri.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: