Cum se face rambursarea în mod nejustificat plătite de către cumpărător de bani depuse ca o plată în avans pentru livrarea de bunuri și incluse în baza de impozitare a TVA, în reducerea efectivă a valorii contractului de furnizare, precum și modul de a recalcula TVA-ul într-o astfel de situație? Experții Serviciului de consultanță juridică GARANT Dmitri Gusikhin și Vyacheslav Gornostayev spun.
Organizația încheie un contract de livrare de bunuri pentru o anumită sumă, care este transferat în cont ca o plată în avans și este inclus în baza impozabilă pentru TVA. Apoi se încheie un contract suplimentar cu contractul, conform căruia valoarea contractului este redusă. Livrarea mărfurilor se efectuează în baza termenilor acordului suplimentar, după care avansul plătit în avans este supus returului. Cum în această situație să se elibereze o restituire și să se recalculeze TVA-ul?
Conform paragrafului 1 al art. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse, data stabilirii bazei de impozitare a TVA este cea mai apropiată dintre următoarele date:
- ziua transferului (transferului) de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate;
- ziua plății, plata parțială pentru livrarea viitoare a bunurilor (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate.
Aceasta este, în cazul în care punctul de determinare a bazei de impozitare este ziua plății, plata parțială pentru livrările viitoare de bunuri, în ziua transportului de mărfuri pe cont primite înainte de plată, plata parțială deoarece există timp pentru determinarea bazei de impozitare (pag. 14 Art. 167 din Codul fiscal).
În conformitate cu paragraful 1 al art. 154 din Codul Fiscal atunci când contribuabilul primește plata, plată parțială pentru viitoarele livrări de bunuri (lucrări, servicii), baza fiscală se stabilește pe baza valorii plății primite, inclusiv a impozitului.
Prin urmare, în momentul primirii plății în avans contribuabilul trebuie să calculeze cu întreaga sa cantitate de TVA, și nu mai târziu de cinci zile calendaristice pentru a expune factura corespunzătoare (pag. 3 al art. 168 din Codul fiscal).
Conform paragrafului 5 al art. 171 din sumele Codul fiscal de TVA calculată de la primirea plății, plata parțială împotriva bunurilor viitoare pot fi acceptate pentru deducere în condiții de caz schimbare sau rezilierea contractului respectiv și a reveni plățile în avans corespunzătoare cu condiția plății acestora în buget.
Astfel, organizația are dreptul de deducere a TVA-ului calculată anterior din suma plății în avans (plată parțială), cu condiția să fie îndeplinite simultan următoarele condiții:
În același timp, nu am identificat cerințe de reglementare legate de procedura de procesare a restituirii surplusului de fonduri. În același timp, organizarea procedurii de returnare a fondurilor se dezvoltă independent și se aprobă în politica sa contabilă. În special, o restituire poate fi făcută pe baza unei cereri (scrisoare) de la cumpărător.
Astfel, în situația actuală la data expedierii de jurnalele de organizare în facturile emise registrul de achiziții, înregistrate în vânzările de carte la primirea sumei de plată în avans, reflectând în ea valoarea TVA calculată pe baza valorii mărfurilor transportate. Aceeași factură este înregistrată de organizație, cu returnarea unei părți a avansului, reflectând în ea valoarea TVA calculată din partea resurselor bănești returnate cumpărătorului.
Textele documentelor menționate în răspunsul experților pot fi găsite în sistemul de referință GARANT.
Recomanda stiri colegilor:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: