Instrucțiuni pentru contabil
Teste pentru contabil
documente pentru contabil
Este posibil ca unele dintre produsele fabricate să nu poată fi utilizate. Funcționarii consideră că TVA-ul "de intrare" pe materiile prime și materialele utilizate în producția de bunuri rănite nu poate fi considerat deductibil. Dar judecătorii au o opinie diferită. Caracteristicile sale există în contabilitate ...
Căsătoria ia în considerare valorile materiale (produse finite, produse semifinite, # 8202; etc.) care, în calitatea lor, nu îndeplinesc standardele și condițiile tehnice stabilite.
Contabilizarea pierderilor cauzate de produsele defecte depinde de tipul de defect identificat - corectabil sau incorect.
Dacă defectele sunt corectabile
Pierderile de la o căsătorie corectată sunt definite ca diferența dintre costurile asociate eliminării sale și sumele reținute de la făptuitori (lucrători, furnizori). Costurile de remediere a deficiențelor pot include:
- costul materiilor prime și al materialelor utilizate pentru repararea căsătoriei;
- salariul angajaților (cu taxe), atras de eliminarea defectelor;
- alte costuri.
În contabilitate, următoarea înregistrare se face:
DEBET 28 sub-cont "Căsătoria Correctibilă"
CREDIT 10 (70, 69, 25 ...)
- a reflectat costurile de corectare a produselor defecte.
Dar sumele care ar trebui să fie păstrate de făptuitori sunt reflectate după cum urmează.
În cazul în care valorile materialelor au fost stricate prin vina angajaților întreprinderii, aceștia fac postarea:
Sub-cont DEBET 73 "Calcule pentru compensarea daunelor materiale"
CREDIT 28 sub-cont "Căsătoria corectă"
- reflectă suma care va fi reținută de la angajat pentru a recupera costurile căsătoriei.
Fiți atenți la următorul moment. Întreprinderea are dreptul de a retine de la persoana respectivă numai prejudiciul care nu depășește câștigurile lunare medii (articolul 248 din Codul Muncii al Federației Ruse). Valoarea pierderilor care depășesc câștigul salarial mediu lunar poate fi obținută numai prin intermediul instanței (în cazul în care este o persoană responsabilă din punct de vedere material). În același timp, un specialist poate rambursa în mod voluntar valoarea daunelor. Prin acordul părților, compensarea este permisă cu plata în rate. În același timp, nu poate fi păstrat mai mult de 20% din salariul fiecărui angajat (articolul 138 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Dacă salariul lunar nu era suficient pentru a achita întreaga sumă a datoriei, soldul său este reținut în următoarele luni.
În cazul în care căsătoria a fost permisă ca urmare a utilizării materialelor de calitate slabă primite de la furnizori, aceștia notează:
DEBET 76 subcontul "Decontări pentru creanțe"
CREDIT 28 sub-cont "Căsătoria corectă"
- reflectă suma care va fi colectată de la furnizorul de materiale de calitate slabă.
Ca rezultat, soldul debitorului din contul 28 arată că pierderile efective din căsătoria corectată sunt suportate de organizație. Acestea sunt incluse în costul de producție:
DEBIT 20
CREDIT 28 sub-cont "Căsătoria corectă"
- incluse în costurile principalelor pierderi de producție din căsătoria corectată.
Pierderile de la o căsătorie incorigibilă sunt determinate prin scăderea costului produselor defecte (produse, semifabricate, # 8202; e):
- sumele reținute de la făptuitorii căsătoriei (lucrători, furnizori);
- valoarea obiectelor de valoare defecte la prețul posibilei utilizări.
Procedura pentru a face acest lucru este după cum urmează.
Mai întâi scrieți costul unei căsătorii identificate (costul produselor defecte):
DEBET 28 subcontul "Căsătoria incorectă"
CREDITUL 20 (21, 43)
- costul lucrărilor în curs, semifabricatele, produsele finite recunoscute ca fiind defecte au fost eliminate.
Apoi, sumele care ar trebui păstrate de la făptuitori (lucrători, furnizori) se reflectă în debitul conturilor corespondente în corespondența cu creditul contului.
În cazul în care produsele defecte pot fi folosite, acestea vin. Întreprinderea le poate vinde sau le poate recicla.
Prin urmare, produsele pot fi reflectate în cont:
- la prețul posibilei utilizări - în cazul în care compania intenționează să utilizeze produse defecte în activitățile sale;
- la prețul pieței - în cazul în care organizația intenționează să o vândă.
În acest caz, contabilul face următoarea intrare:
DEBIT 10 (43)
CREDIT 28 subcontul "Căsătoria incorectă"
- Produsele defecte sunt puse în depozit.
Și, în cele din urmă, efectuați postarea pe debitul contului 20 în corespondență cu creditul contului 28 - acesta, ca în cazul precedent, arată care sunt pierderile reale din căsătorie.
În contabilitatea fiscală, pierderile din căsătorie sunt pe deplin incluse în alte cheltuieli legate de producție și vânzări. Baza este articolul 47 alineatul (1) paragraful 47 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În consecință, astfel de pierderi vor fi egale:
- valoarea costurilor de eliminare a căsătoriei, în cazul în care defectele sunt corectate;
- costul produselor rafinate (produse finite, semifabricate, etc. # 8202 etc), în cazul în care căsătoria nu poate fi remediată.
Dar sumele reținute de la făptuitorii căsătoriei sunt luate în considerare ca parte a veniturilor neoperative (articolul 250 alineatul (3) din Codul Fiscal al RF).
Să explicăm ce sa spus cu un exemplu.
Forma unificată a actului căsătoriei nu există. Prin urmare, este format într-o formă arbitrară
În conformitate cu actul, s-au produs 8 bucăți de produse defecte care nu au făcut obiectul corecției. Utilizarea ulterioară a produsului nu este adecvată.
Căsătoria a fost permisă prin vina muncitorului Stepanov AI. din cauza nerespectării tehnologiei de producție.
Costul unei căsnicii nerecuperabile era de 30.000 de ruble.
Deoarece muncitorul nu compensează întregul cost de produse necorespunzătoare, există pierderi din căsătorie.
Acestea se reflectă în evidențele contabile ale SRL "Zarya" prin următoarele înregistrări:
DEBET 28 subcontul "Căsătoria incorectă"
CREDIT 20
- 30 000 de ruble. - costul produselor defecte este anulat;
Sub-cont DEBET 73 "Calcule pentru compensarea daunelor materiale"
CREDIT 28 subcontul "Căsătoria incorectă"
- 20 000 de ruble. - reflectă suma care va fi reținută de la angajat în rambursarea costurilor pentru eliberarea căsătoriei;
DEBIT 20
CREDIT 28 subcontul "Căsătoria incorectă"
- 10 000 de ruble. - sunt luate în considerare pierderile de la căsătoria nerecuperabilă în costurile de producție.
În contul fiscal, contabilul a inclus în celelalte cheltuieli costul căsătoriei nerecuperabile - 30.000 de ruble. iar veniturile reflectau valoarea compensației datorate - 20.000 de ruble. (firma aplică metoda acumulării).
Supervizorii considerate costuri excesive, deoarece, în opinia lor, pierderea căsătoriei ar fi trebuit recuperat pe deplin de autorii (iar compania se ridică la nici un angajat nu dețin).
Curtea a luat partea organizației. Arbitrii au subliniat că aducerea unui angajat în fața justiției este un drept, și nu o obligație a angajatorului. Pierderile din căsătorie sunt recunoscute în contul fiscal din motive juridice, în conformitate cu norma de la articolul 264 alineatul (1) paragraful 47 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Este necesar să restabiliți TVA-ul "de intrare"?
Această întrebare este dificil de răspuns fără echivoc.
Finanțatorii și specialiștii în domeniul fiscal consideră că este imposibil să se impună o deducere impozitului "input" pentru materiile prime și materialele utilizate la producerea produselor defecte. Prin urmare, în cazul în care taxa a fost creditată mai devreme (în momentul preluării valorilor în cont), aceasta trebuie restabilită.
Ei raționează astfel. Produsele deteriorate nu sunt utilizate în tranzacțiile supuse taxei pe valoarea adăugată. A accepta aceeași deducere este posibilă numai pentru acele materiale care sunt utilizate în tranzacțiile supuse acestei taxe (articolul 171 clauza 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, trebuie redobândită suma impozitului "de intrare" pe obiecte de valoare inadecvate.
Punctul de vedere al judecătorilor
Condițiile de compensare a impozitului sunt următoarele: valorile sunt luate în considerare, vor fi utilizate în tranzacții impozabile, există o factură emisă în mod corespunzător de la furnizor
Cum se aplică în practică
Există un argument suplimentar care permite organizațiilor să nu restabilească taxa plătită anterior pentru materialele cheltuite pentru producerea de produse defecte.
Problema este că lista închisă a cazurilor în care societatea este obligată să restituie impozitul este prevăzută la articolul 170 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse. Producția de produse defecte nu este menționată aici.
Astfel, dacă întreprinderea nu restabilește taxa "de intrare" din costul produselor defecte, nu sunt excluse pretențiile controlorilor. Dar în acest caz poți conta pe sprijinul în instanță.
Dacă nu există dorință de a da în judecată, este mai bine să restabiliți taxa pe valoarea adăugată.
Trebuie să specificați, de asemenea, motivele căsătoriei, numărul de produse defecte, vinovatul, costurile pentru a remedia deficiențele și (sau) costul produselor pătați, sumele care trebuie recuperate de la părțile vinovate, și așa mai departe. D. Vor fi necesare și documentele contabile primare ce confirmă costul real al eliminării căsătoriei ( acte, facturi, și așa mai departe. p.) și daune din partea făptașilor.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: