Impozitul pe profit este obligatoriu pentru toate persoanele juridice care se află în sistemul general de impozitare. Se calculează prin însumarea profiturilor din toate activitățile societății și înmulțirea cu rata efectivă.
Temei juridic
Procedura de calculare și de plată a impozitului pe profit, cota de impozitare pentru întreprinderile de toate formele de proprietate este specificată în Ch. 25 din Codul fiscal. Actele regionale reglementează procesul de aplicare a stimulentelor fiscale. Avocații și contabilii în activitatea lor aplică și explicații ale Ministerului Finanțelor și ale Serviciului Federației Federale cu privire la anumite clauze ale actelor normative.
Subiecte și obiecte
Plătitorii de impozit sunt:
- Organizațiile rusești implicate în jocuri de noroc, precum și cele care nu utilizează USN, UTII, ECCN.
- Organizațiile străine care primesc venituri pe teritoriul Federației Ruse.
- Participanți ai grupului consolidat.
Baza pentru calcul este profitul organizației. În art. 247 din Codul fiscal prevede că profitul:
- pentru organizațiile interne și reprezentanțele companiilor străine este suma veniturilor primite de întreprindere (reprezentanța sa), redusă cu cheltuielile efectuate;
- valoarea profitului agregat calculat pentru respectivul participant;
- pentru alte organizații străine este valoarea fondurilor recunoscute ca venit conform art. 309 TC.
Venituri și cheltuieli
Venitul recunoaște beneficiul economic din activitățile organizației, exprimat în natură sau în numerar. Aceasta este suma tuturor veniturilor organizației fără a lua în considerare costurile și taxele impuse clienților (de exemplu, TVA). Ele sunt determinate de datele documentelor primare. Venitul este împărțit în venituri din vânzări și venituri nepermanente.
Când se calculează impozitul pe venit al societății, cota de impozitare nu include veniturile:
- de la bunurile primite gratuit;
- sub forma unui angajament;
- contribuțiile la capital;
- activele primite în cadrul contractelor de împrumut;
- bunuri primite cu finanțare specială.
Perioadele de raportare
Baza fiscală
Cum se calculează impozitul pe profit? Rata de impozitare se înmulțește cu diferența dintre venituri și cheltuieli. Dacă suma încasărilor este mai mică decât valoarea costurilor, atunci baza este zero. Profitul este determinat printr-o metodă incrementală de la începutul anului calendaristic. Întrucât legislația prevede tipuri separate de cote pentru impozitul pe profit, încasările trebuie luate în considerare separat pentru fiecare tip de activitate.
Care este rata impozitului pe profit?
excepții
Pentru tipurile de venituri individuale, rata impozitului pe profit este:
- Veniturile companiilor străine de la utilizarea, închirierea de containere, vehicule mobile, transport internațional - 10%.
- Rata de impozitare a profitului unei organizații străine printr-o reprezentanță care nu are legătură cu activitățile din Federația Rusă este de 20%.
- Dividendele organizațiilor ruse - 13%. Valoarea totală a impozitelor rămâne în bugetul local. Dividendele primite de companiile străine sunt impozitate la o rată de 15%. Acestea includ veniturile din dobânzi aferente titlurilor de stat.
- Veniturile din valori mobiliare ruse, care sunt contabilizate în conturile depo, sunt de 30%.
- Profitul băncii din Rusia este de 0%.
- Profitul producătorilor agricoli este de 0%.
- Profitul organizațiilor implicate în activități medicale și educaționale este de 0%.
- Veniturile din operațiune, legate de vânzarea cotei capitalului social - 0%.
- Venituri din lucrări efectuate în zona economică inovativă, în zona turistică și în zona de recreere, sub rezerva contabilității separate a încasărilor și a costurilor - 0%.
- Veniturile din proiectul de investiții regionale, cu condiția ca acestea să nu depășească 90% din toate veniturile - 0%.
raportare
La sfârșitul fiecărei perioade fiscale, organizația trebuie să depună o declarație la Serviciul Federației Federale. Forma raportului și normele de pregătire a acestuia sunt aprobate prin Ordinul Federației Federației Federației Federației Rusă nr. MMV-7-3 / 600. Declarația este supusă inspecției la locul unde se află întreprinderea sau subdiviziunea ei. Raportul este transmis în format tipărit. Declarația electronică poate fi depusă de cei mai mari contribuabili, precum și de organizații în care numărul mediu de angajați pentru anul precedent era de peste 100 de persoane.
Provizionul pentru conturile îndoielnice ar trebui să fie mai mic de 10% din veniturile pentru perioada anterioară sau pentru perioada de raportare. Datoria îndoielnică este o datorie care depășește suma contrapartidei. Dacă o organizație are conturi de încasat și conturi de plătit unei contrapărți, atunci este posibilă abrogarea datoriilor îndoielnice care depășesc conturile de plătit.
Motivele pentru recunoașterea datoriei sunt mai consolidate. De exemplu, există două organizații străine interdependente (una dintre organizații este fondatorul celui de-al doilea). Înainte de una dintre ele, o companie rusă avea o datorie obligatorie. În acest caz, datoria este recunoscută ca fiind consolidată. Și nu contează ce parte din capital este deținută de o companie de creditori străini. Acum datoria consolidată este determinată de mărimea tuturor datoriilor contribuabilului.
- 1/300 din rata Băncii Centrale, cu efect de la 1 la 30 de zile de întârziere;
- 1/150 din rata Băncii Centrale, efectivă de la 31 de zile ulterioare datoriei.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: