Pentru a calcula valoarea UTII. trebuie să cunoașteți rata impozitului, indicatorul fizic care caracterizează un anumit tip de activitate și randamentul de bază. În unele activități, numărul de salariați este folosit ca indicator fizic (articolul 346.29 al clauzei 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De exemplu, dacă organizația oferă servicii gospodărești sau reparații și întreținerea vehiculelor. Numărul de angajați este determinat de numărul mediu al acestora pentru lună.
Componența numărului mediu de salariați
Numărul mediu de salariați include:
- numărul mediu de angajați;
- numărul mediu de lucrători externi cu fracțiune de normă;
- numărul mediu de salariați care lucrează în cadrul unor contracte cu caracter civil.
Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.
Dacă organizația se implică într-un tip de activitate, numărați numărul mediu, luând în considerare toți angajații care lucrează în organizație.
Situația: este necesar să se țină seama de angajații organizației subcontractanților atunci când se determină indicatorul fizic - numărul de angajați? Organizația furnizează servicii și plătește UTII.
Răspuns: Nu, nu este necesar.
Pentru a calcula UTII pentru anumite activități (de exemplu, în furnizarea de servicii de uz casnic sau veterinar), numărul de salariați este utilizat ca indicator fizic (articolul 346.29 din articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acest indicator este determinat de numărul mediu al acestora, calculat pentru fiecare lună din perioada fiscală, luând în considerare toți angajații organizației, inclusiv angajații cu fracțiune de normă, contractele contractuale și alte contracte civile. Acest lucru este menționat în articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Calculul numărului mediu de salariați
Nu includeți în calcul:
Pentru a calcula numărul mediu de salariați, distribuiți angajații în trei grupe:
- angajații care lucrează în permanență;
- angajații care lucrează cu fracțiune de normă;
- angajații care lucrează în baza contractelor de drept civil.
Nevoia unei astfel de distribuții se datorează faptului că numărul mediu de salariați din fiecare grup este calculat în moduri diferite.
Numărul de angajați care lucrează în permanență
Procedura de calculare a numărului mediu de salariați permanenți depinde de modul de lucru pe care sunt înființați - normali sau incompleți.
Numărul mediu de angajați cu normă întreagă
Un exemplu de calculare a numărului mediu de salariați care lucrează cu normă întreagă cu loc de muncă cu normă întreagă. Organizația desfășoară activități care fac obiectul UTII
Organizația aplică UTII. Singura activitate este furnizarea de servicii de reparare a vehiculelor.
Numărul de angajați care lucrează în regim part-time din proprie inițiativă determină acest lucru. Pentru fiecare angajat calculează numărul de ore lucrate de el pentru lună. Pentru a face acest lucru, utilizați formula:
Numărul de ore lucrate de un angajat cu fracțiune de normă pentru o lună
Exemplu de calcul al numărului mediu de salariați cu un loc de muncă cu fracțiune de normă. Angajații sunt transferați la munca cu fracțiune de normă din proprie inițiativă. Organizația desfășoară activități care fac obiectul UTII
Organizația aplică UTII. Singura activitate este furnizarea de servicii de reparare a vehiculelor.
Organizația are o săptămână de lucru de cinci săptămâni de cincizeci de zile. Ziua normală de lucru este de opt ore (40 ore 5 zile).
Numărul de zile întregi lucrate de angajații cu fracțiune de normă este:
161 h. 8 ore / zi. = 20 de zile
Numărul de lucrători cu fracțiune de normă
Exemplu de calcul al numărului mediu de angajați care lucrează cu fracțiune de normă. Organizația desfășoară activități care fac obiectul UTII
Organizația aplică UTII. Singura activitate este furnizarea de servicii de reparare a vehiculelor.
Organizația are o săptămână de lucru de cinci săptămâni de cincizeci de zile. Ziua normală de lucru este de opt ore (40 ore 5 zile).
Numărul de zile întregi lucrate de lucrătorii cu fracțiune de normă este:
84 ore 8 ore pe zi. = 10,5 zile
Numărul de angajați care lucrează în baza contractelor de drept civil
Numărul mediu al angajaților care lucrează în baza contractelor de drept civil determină în modul prevăzut pentru angajații cu normă întreagă. Numărul acestora pentru fiecare zi calendaristică a lunii este determinat de termenii de execuție a lucrărilor (prestarea de servicii) prevăzuți în contractele de drept civil. Pentru fiecare angajat cu care se încheie un contract de drept civil, numărăm numărul de zile calendaristice (inclusiv săptămânile și sărbătorile) pentru fiecare lună în care a efectuat munca (serviciile prestate). În acest caz, nu includeți în calcul:
- antreprenori;
- angajații care lucrează în cadrul contractelor de muncă.
Un exemplu de calcul al numărului mediu de angajați care lucrează în baza contractelor de drept civil. Organizația desfășoară activități care fac obiectul UTII
Organizația aplică UTII. Singura activitate este furnizarea de servicii de reparare a vehiculelor.
Numărul total
Numărul mediu al tuturor angajaților angajați în activități care fac obiectul UTII, calculat prin formula:
Numărul mediu al tuturor angajaților obținut ca rezultat al adăugării este rotunjit până la unități întregi în conformitate cu regulile aritmetice (clauza 11, articolul 346.29 din Codul fiscal).
Exemplu de calcul al numărului mediu de angajați pentru calculul UTII
Organizația aplică UTII. Singura activitate este furnizarea de servicii de reparare a vehiculelor.
- angajații care lucrează cu normă întreagă cu un loc de muncă cu normă întreagă - 14,03 persoane;
- angajații care lucrează permanent cu un loc de muncă cu fracțiune de normă - 0,96 persoane;
- angajați externi cu jumătate de normă - 0,50 persoane;
- angajații care lucrează în baza contractelor de drept civil - 0,77 persoane.
Numărul mediu de salariați, luând în considerare rotunjirea, este:
14.03 persoane. + 0,96 persoane. + 0,50 persoane. + 0.77 persoane. = 16 (16,25) persoane.
Calculul numărului în organizațiile multidisciplinare
Situația: cum se calculează UTII pentru a determina numărul de angajați implicați simultan în mai multe tipuri de activități? Organizația aplică un sistem general de impozitare și plătește UTII.
În cazul în care organizația este implicată în mai multe tipuri de afaceri și combină cu sistemul general de impozitare UTII, numărul de angajați, care aparțin simultan diferite sfere de activitate, pot fi distribuite. Dar este posibil ca o astfel de decizie să fie admisă în instanță. Faptul că o poziție comună cu privire la această problemă agențiile de reglementare nu au fost încă elaborate.
În unele scrisori către Ministerul Finanțelor rus și Serviciul Fiscal explică faptul că atunci când se calculează valoarea „numărul de angajați, inclusiv Întreprinzător individual“ fizice parametru organizații au dreptul de a aloca între diferitele activități numărul de angajați care sunt angajați în același timp, în fiecare dintre ele. Această abordare se bazează pe doi factori. În primul rând, pentru a calcula organizațiile UTII sunt obligate să țină evidențe separate ale indicatorilor pentru fiecare activitate (p. 6 și 7, art. 346.26 din Codul fiscal). Și în al doilea rând, o interdicție privind distribuirea numărului de personal administrativ, de conducere și de sprijin atrage după sine supraestimează indicator fizic (numărul de angajați) și, în consecință, dubla impozitare a organizațiilor multidisciplinare.
Un exemplu de distribuire a angajaților după tipul de activitate. Organizația combină sistemul general de impozitare cu UTII
Organizația este implicată în producția de încălțăminte. Unele produse sunt vândute prin rețeaua comercială, iar unele sunt fabricate prin comenzi individuale ale populației (servicii de uz casnic). Din activitatea de producere și vânzare a încălțămintei prin rețeaua comercială, organizația plătește impozite pe sistemul general de impozitare. Activități în furnizarea de servicii personale transferate către UTII.
Politica de contabilitate în scopuri fiscale a stabilit că numărul mediu de salariați, în același timp, implicat în ambele activități sunt distribuite proporțional cu numărul mediu de salariati pentru fiecare activitate.
- în activitate, sub rezerva UTII, - 7 persoane;
- în activitatea cu privire la sistemul general de impozitare - 28 de persoane;
- în ambele tipuri de activități (personal de conducere) - 5 persoane.
Raportul dintre numărul mediu de angajați care sunt implicați în activități UTII impozabile, iar numărul mediu de angajați implicați în ambele activități precum:
7 persoane. (28 persoane + 7 persoane) = 0,2.
Cota numărului mediu de personal de conducere, care este inclusă în numărul mediu de angajați pentru a calcula UTII, este:
5 persoane. × 0,2 = 1 persoană.
Numărul mediu total de salariați, care este inclus în calculul UTII ca indicator fizic, este:
7 persoane. + 1 persoană = 8 persoane.
Având în vedere că nu sa elaborat o abordare unică pentru soluționarea acestei probleme, este posibil ca repartizarea numărului de personal administrativ și de conducere și de sprijin pentru calculul UTII să conducă la dezacorduri cu auditorii. În acest caz, organizația va trebui să-și apere poziția în instanță.
Practica de arbitraj pe această temă este, de asemenea, eterogenă.
Situația: cum se calculează UTII să ia în considerare numărul de angajați implicați simultan în mai multe tipuri de activități? Pentru toate tipurile de activități, organizația aplică UTII.
Numărul de angajați care sunt simultan angajați în mai multe tipuri de activități supuse UTII ar trebui distribuit.
În cazul în care toate activitățile acoperite de o organizație multi-disciplinare UTII, ea trebuie să țină registre separate pentru calcularea indicatorilor UTII pentru fiecare activitate (p. 6 Art. 346.26 din Codul fiscal). În unele cazuri, taxa este utilizată pentru calcularea indicatorului fizic „numărul de angajați, inclusiv întreprinzătorului particular“ (pag. 3 al art. 346.29 din Codul fiscal).
În primul rând, este necesar să se determine proporția numărului de angajați simultan angajați în mai multe tipuri de activități în numărul total al personalului organizației (cu excepția angajaților angajați în mai multe tipuri de activități). Pentru a face acest lucru, puteți utiliza formula:
Ponderea angajaților, simultan angajați în mai multe tipuri de activități, în numărul total al personalului organizației (cu excepția angajaților angajați în mai multe tipuri de activități)
Întrucât o astfel de procedură de calculare a unui indicator fizic nu este stabilită în mod legal, aceasta trebuie consolidată în politica contabilă în scopuri fiscale.
Un exemplu de distribuire a angajaților după tipul de activitate. Organizația este implicată în mai multe activități care fac obiectul UTII
Organizația este angajată în reparații, întreținere și spălare a vehiculelor și efectuează, de asemenea, comerțul cu amănuntul prin magazinul de la o stație de service. În plus, acesta oferă servicii de depozitare a vehiculelor în parcare.
Toate activitățile intră sub incidența UTII. Pentru a calcula UTII pentru repararea, întreținerea și spălarea vehiculelor, se utilizează indicatorul fizic "număr de angajați". În politica contabilă din punct de vedere fiscal, se stabilește că, pentru a calcula acest indicator, numărul de personal administrativ și de conducere (AUP) este distribuit proporțional cu numărul total al personalului organizației (cu excepția ACP).
- numărul de AUP este de 5 persoane;
- numărul de angajați implicați direct în repararea, întreținerea și spălarea autovehiculelor - 9 persoane;
- numărul de angajați implicați direct în comerțul cu amănuntul - 4;
- numărul de angajați angajați direct în depozitarea vehiculelor în parcare - 2 persoane.
Raportul dintre numărul mediu al AUP și numărul mediu de salariați (cu excepția APM) este:
5 persoane. (9 persoane + 4 persoane + 2 persoane) = 0,33.
(0,33 × 9 persoane) + 9 persoane. = 12 (11,97) persoane.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: