În consultare, vom lua în considerare contabilitatea impozitului pentru lichidarea activelor fixe în împrejurări care depășesc controlul plătitorului - o defalcare cu imposibilitatea de a efectua reparații. distrugere, furt sau din alte motive. ca urmare a faptului că mijloacele nu mai pot fi utilizate în scopul original.
În general, pp. 14.1.191 NKU consideră lichidarea activelor imobilizate. localizat la contribuabil. ca operațiune pentru livrarea de bunuri. Al în cazul în care lichidarea activelor de producție principale sau a bunurilor neproductive survine ca urmare a distrugerii sau distrugerii acestora ca urmare a unor circumstanțe de forță majoră. precum și în alte cazuri. atunci când o astfel de lichidare are loc fără consimțământul contribuabilului. inclusiv în caz de furt de active care nu sunt negociabile. sau când contribuabilul furnizează organismului serviciului fiscal de stat un document de distrugere relevant. dezasamblarea sau transformarea activelor imobilizate în alt mod. astfel încât un activ ireversibil nu poate fi utilizat în scopul său original. atunci această lichidare NU TREBUIE să fie luată în considerare pentru funcționarea livrării de bunuri.
În baza de date unificată a cunoștințelor fiscale se spune:
"Documente care confirmă distrugerea, dezasamblarea sau transformarea unui activ fix, în funcție de grupul unei astfel de facilități. pot exista acte privind anularea formularului corespunzător. precum și concluziile comisiei de experți relevante privind imposibilitatea utilizării acestor fonduri în viitor pentru scopul inițial. Formele standard de acte sunt stabilite prin Ordinul nr. 352 al Ministerului Statistic al Ucrainei din 29.12.95 "Cu privire la aprobarea formelor standard de contabilitate primară".
Și dacă, ca urmare a lichidării activelor ne-negociabile, s-au obținut unele componente. componente componente. componente sau alte deșeuri. care sunt depuse pe conturile materiale în scopul utilizării lor în activitățile economice ale plătitorului. pentru astfel de operațiuni nu sunt percepute obligații fiscale (clauza 189.10 a NKU).
Cu TVA sortată. Acum să înțelegem. ce se va întâmpla cu impozitul pe profit.
Lichidarea activelor fixe presupune retragerea din serviciu a unui astfel de obiect, pe baza ordinului conducătorului întreprinderii (clauza 146.18 a NKU). Taxa de amortizare încetează. începând cu luna. după luna de dezafectare a unui astfel de obiect (clauza 146.15 a NKU).
NKU spune. că acestea nu sunt supuse amortizării și sunt integral incluse în cheltuielile pentru perioada de raportare cheltuielile contribuabilului pentru lichidarea activelor fixe (paragraful 144.2 NKU).
Merită atenție la punctul 146.16 NKU. în care se indică: dacă, datorită unor circumstanțe care depășesc controlul contribuabilului, activele fixe (o parte din acestea) sunt distruse. sunt răpiți sau sunt supuși lichidării sau contribuabilul este obligat să refuze utilizarea acestor active fixe din cauza amenințării sau inevitabilității înlocuirii lor. distrugere sau lichidare. atunci este în perioada de raportare. în care apar astfel de circumstanțe. RAMURILE DE VALOARE PENTRU AMOUNTUL DE VALOARE. mai puțin amortizarea acumulată a unui element separat de imobilizări corporale.
Bineînțeles. în majoritatea cazurilor, din lichidarea unui element de imobilizări, apar anumite stocuri. deci este interesant. că autoritățile fiscale se gândesc la acest lucru.
Răspunsul poate fi văzut în Baza unificată de cunoștințe fiscale. Controlorii spun:
"... În cazul lichidării activelor fixe, întreprinderea primește bunuri și materiale. care pot fi utilizate în activitățile economice și, de asemenea, implementate. prin urmare, în conformitate cu alin. 135.5.14 CLE în perioada contabilă pentru recunoașterea unui astfel de inventar al activelor pe care valoarea lor este inclusă în compoziția venitului este luată în considerare la calcularea obiectului de impozitare. "
Scanerul a izbucnit în întreprindere. care a lucrat timp de 13 luni. Concluzia expertului confirmă inexactitatea reparației și, prin urmare, incapacitatea de a utiliza acest instrument în viitor. Prin urmare, conducerea a decis să o scoată din bilanț. după cum reiese din ordinul relevant.
Costul inițial al scanerului este 3000,00 UAH. Valoarea reziduală în impozitare și contabilitate este de 1375.00 UAH. Costul. care este depreciat - 3000,00 UAH.
Scanerul a fost revocat în Legea cu privire la retragerea elementelor fixe în formularul NOS-3, atașată la declarația TVA pentru perioada de raportare, cu o copie a concluziilor expertului (nu se percep taxe fiscale de TVA).
Trimiteți-le prietenilor: