Impozitarea și documentarea cheltuielilor pentru închirierea unui automobil și compensarea pentru utilizarea unei mașini în scopuri oficiale
Modalități de înregistrare a utilizării transportului (inclusiv personal) în scopuri oficiale
- Rent a car (inclusiv personal)
• Închiriați echipaj
În cadrul unui astfel de acord, locatorul nu trebuie doar să furnizeze autovehiculul locatarului, ci și să ofere servicii pentru gestionarea și funcționarea sa tehnică (articolul 632 din Codul civil al Federației Ruse).
• Închiriere fără echipaj
În urma încheierii unui astfel de acord, organizația primește pur și simplu masina angajatului pentru posesie temporară și utilizare (articolul 642 din Codul civil al Federației Ruse).
Încheierea contractului, acordați o atenție deosebită descrierii transportului închiriat. În acord, trebuie să scrieți astfel de caracteristici tehnice astfel încât să puteți stabili cu precizie care este mașina închiriată. Doar în acest caz, contractul de închiriere este considerat încheiat. Acest lucru este precizat la paragraful 3 al art. 607 Codul civil al Federației Ruse. În contractul de închiriere a unui vehicul este posibil să se acorde răscumpărarea acestuia.
În contabilitate, costul unei mașini închiriate este reflectat în contul în afara bilanțului în evaluarea acceptată în contract. Amortizarea către o mașină care nu este inclusă în bilanț nu este acumulată.
impunere
La calcularea cheltuielilor cu impozitul pe profit aferente masina de închiriere (inclusiv un angajat) pot fi contabilizate la cost (pag. 10 revendicării 1 st.264, p.1 st.252 Codul fiscal). În acest caz, organizația are, de asemenea, dreptul de a lua în considerare în compunerea cheltuielilor:
- ordinul șefului organizației privind stabilirea autoturismelor închiriate pentru angajați;
- cererile de utilizare a vehiculelor închiriate;
- copii ale listelor de călătorie, care permit determinarea regularității utilizării, precum și traseul de circulație a vehiculelor închiriate și momentul utilizării lor.
Taxa de transport și taxa pe proprietate pentru un vehicul închiriat nu sunt plătite (proprietarul plătește). Dacă organizația închiriază o mașină personală a unui angajat, atunci această operațiune nu este impozitată. Suma chiriei este inclusă în venitul unui angajat în scopul plății impozitului pe venitul personal, dar nu este supusă primelor de asigurare.
Contabilizarea costurilor de exploatare a unui vehicul închiriat și distribuirea acestora între părți
* Contractul de închiriere poate prevedea o altă procedură pentru alocarea acestor costuri.
Plata despăgubirii pentru utilizarea unui angajat al unei mașini personale
Baza pentru plata despăgubirilor pentru utilizarea unui angajat de mașină personală este ordinea contractului cap sau muncă (colectiv), care prevede dimensiunea unei astfel de compensații. Pentru a primi bani, angajatul trebuie să prezinte departamentului contabil un exemplar al pașaportului tehnic al vehiculului personal, certificat conform procedurii stabilite.
Conform regulamentului, normele de plată a compensațiilor sunt:
Astfel, indiferent de organizarea efectivă a sumei compensate angajat al costurilor sale asociate cu utilizarea lor pentru o lună un vehicul personal pentru călătorii de afaceri, în scopuri fiscale aceste cheltuieli sunt recunoscute numai în limitele stabilite de Decretul №92.
În același timp, reprezentanții autorităților fiscale consideră că angajatul trebuie să întocmească fișe de călătorie pentru a confirma utilizarea efectivă a mașinii personale pentru călătorii oficiale și pentru a stabili rezonabilitatea costurilor suportate. O astfel de confirmare este necesară pentru ca organizația să:
- Să nu se rețină impozitul pe venitul personal și primele de asigurare din valoarea compensației;
- să ia în considerare valoarea compensației la calcularea impozitului pe venit.
Cheltuieli pentru combustibil și lubrifianți
Cumpărătorii direcți de combustibil și lubrifianți de la stațiile de distribuție sunt de obicei angajații organizației (conducătorii auto). Organizația oferă astfel de fonduri pentru achiziționarea de benzină unor astfel de angajați ca un raport privind RKO.
În cazul în care angajatul benzinărie a emis factura emisă în organizație, sau valoarea TVA-ului este indicată într-o chitanță linie separată care să confirme achiziționarea de combustibil și lubrifianți, TVA-ul se poate deduce.
Dacă nu există factură cu TVA, combustibilul este primit la prețul indicat în chitanța de numerar, inclusiv TVA (paragraful 6 al PBU 5/01).
Cantitatea de combustibil consumată trebuie să fie documentată, în acest scop este necesar să se elaboreze listele de călătorie. Foile de cale pot fi emise într-o formă unificată sau independent dezvoltată.
Foaie de trecere
Lista de călătorii este emisă într-o singură copie pentru fiecare vehicul. Formularul trebuie completat de un angajat autorizat al organizației (de exemplu, un dispecer sau un secretar). Toate foile de călătorie trebuie să fie numerotate și ștampilate (ștampilate).
La ieșirea din mașină și după întoarcerea în garaj, permisul trebuie să fie certificat de un mecanic sau de un angajat însărcinat cu exploatarea autovehiculelor, cu semnătura sa (indicând numele) sau o ștampilă corespunzătoare.
Datele și orele de examinare medicală pre-excursie și post-călătorie a conducătorului auto sunt stabilite de către ofițerul medical care a efectuat examenul. Aceste date trebuie, de asemenea, să fie certificate prin semnătură (indicând FIO) sau o ștampilă corespunzătoare.
Efectuați o listă de verificare pentru fiecare zi sau altă perioadă, nu mai mult de o lună. Dacă vehiculul este utilizat în schimburi de către mai mulți șoferi, este posibil să se aranjeze pentru o mașină mai multe foi de parcurs simultan - pentru fiecare șofer.
Multe instanțe confirmă: costurile de combustibil nu sunt deductibile pentru impozitul pe venit în cazul scrisorii de transport nici o informație despre ruta, kilometraj, vitezometru, dacă foile de parcurs semnate de către persoane neautorizate, nu există nici o decriptare de semnături, etc. Erori și inexactități în completarea listelor de călătorie sunt, de asemenea, baza pentru excluderea acestor cheltuieli din componența reducerii bazei pentru impozitul pe venit.
Utilizarea unei mașini de serviciu fără liste de călătorie este considerată de autoritățile fiscale ca fiind folosirea mașinii în scopuri personale. Aceste venituri, primite în natură, sunt incluse în baza de calcul a impozitului pe venitul personal.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: