La întreprindere există un singur fondator și îi este datorată această întreprindere. Poți să faci o înțelegere, ca și cum i-ar ierta o datorie? Și există o datorie față de o altă persoană. o persoană care nu este angajat. Dacă plătesc în numele fondatorului casei. mijloacele de eliberare a datoriei către această persoană. fata, si datoriile care rezulta dupa aceasta, inainte ca fondatorul sa aduca din nou un acord asupra iertarii sale? Toate acestea vor fi formalizate ca o contribuție sub forma unui împrumut și, în consecință, plăți pentru împrumuturi de la persoane fizice. față. La noi Deschideți compania pe usn (obiect venituri-cheltuieli). Dacă înțeleg corect, nu este nevoie să plătiți niciun fel de impozite din aceste sume. Cât de corect din punct de vedere sp. evidența contabilă. Ce documente și înregistrări?
Da, puteți, dar iertat de interesul asupra contractului de împrumut (dacă există), va trebui să includeți în compoziția veniturilor neoperative. În același timp, introducerea creditului la casierie Aplicare pentru comanda de numerar de credit și procedura detaliată pentru prelucrarea și înregistrarea tranzacțiilor pe iertarea de împrumut și a datoriei conținute în sistemele de materiale Glavbukh
1. Carte: Localități cu fondatori
Înregistrări tipice și documente primare
Reflectă alte venituri din suma datoriei iertată de fondatorul *
91 subcontul "Alte venituri"
Decizia fondatorului sau acordul privind iertarea datoriilor din contractul de împrumut *
Fondatorul iertare datoria companiei în baza contractului de împrumut.
O astfel de operațiune este executată, în conformitate cu articolul 415 din Codul civil al Federației Ruse. Creditorul îl descarcă pe debitor, pentru care îi trimite o notificare corespunzătoare. O altă opțiune este posibilă atunci când părțile semnează un acord privind iertarea datoriei (a se vedea exemplul de mai jos). Acesta indică ce datorii este iertată *.
În contabilitate, datoriile iertate ale debitorului sunt incluse în venituri. Prin urmare, în ziua în care contractul este semnat și datoriile companiei dvs. sunt iertate, trebuie să faceți o intrare în cont: *
DEBIT 66 (67) CREDITUL 91 "ALTE VENITURI" SUBCOM COMPREHENSIVE
- datoria iertată iertată.
2. Cartea: Cum să reflectăm iertarea datoriei în USN
Părțile la acordul de împrumut pot conveni asupra iertării datoriei. Aceasta este o modalitate de a opri obligațiile reciproce (articolul 415 din Codul civil al Federației Ruse). Un astfel de acord este executat în scris și în acesta creditorul indică faptul că eliberează debitorul de îndatoririle care îi revin. Puteți să iertați partea principală a datoriei sau o parte a acesteia, precum și dobânda (acumulată, dar neplătită) sau toți împreună *.
Contabilizarea datoriei iertate de împrumutat
Împrumutatul trebuie să-și ierte datoria și să-și retragă conturile de plătit (atât pentru datoria principală, cât și pentru dobânda acumulată, dar neplătită). Aceasta înseamnă că veniturile neoperative apar în baza clauzei 8 din articolul 250 din Codul fiscal. Acest venit ar trebui luat în considerare în baza de impozitare pentru USN (articolul 1 din articolul 346.15 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Excepții sunt situațiile în care datoria a fost iertată de fondator, deținând mai mult de 50% din capitalul social, atunci datoria de iertare din venitul USN nu trebuie inclusă *.
În ceea ce privește interesul iertat, debitorul trebuie să le includă în compoziția veniturilor neoperative, deoarece acesta nu mai este un cadou sub formă de proprietate. Un drept de proprietate iertat. Și Codul Fiscal al Federației Ruse nu are privilegii pentru astfel de daruri *.
Situația: este necesar să se includă în calculul venitului fiscal "simplificat" valoarea datoriilor asumate de fondator *
Răspunsul la această întrebare depinde de ce parte din capitalul charter al organizației este contribuția acestui fondator.
În cazul în care ponderea contribuției fondatorului este de 50% sau mai puțin, suma venitului din împrumut este inclusă în venit. Același lucru este valabil dacă proprietatea transferată organizației ca urmare a iertării datoriei a fost transferată terților în decurs de un an. Acest lucru rezultă din articolul 346.15 clauza 1 și din articolul 250 al articolului 250 din Codul fiscal. Venitul este recunoscut la data semnării acordului privind iertarea datoriei (articolul 346.15 clauza 1 și clauza 2 din articolul 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Situația: singurul fondator a transferat bani companiei printr-un contract de împrumut, iar apoi i-a iertat datoriei. Va fi venit pentru USN *
Nu, datoria fondată de fondator nu va fi luată în considerare în veniturile companiei. Faptul este că fondurile primite de la fondator, care deține mai mult de 50% din capitalul social al societății, nu sunt incluse în venitul impozabil. Această regulă este stabilită prin articolul 346.15 clauza 1 și articolul 251 alineatul (1) paragraful 11 din Codul fiscal.
Singurul fondator deține 100% din capitalul autorizat, prin urmare, nu este necesar să se reflecte banii primiti de la acesta în Cartea veniturilor și cheltuielilor.
3. Recomandare: Cum să organizați fluxul de lucru în contabilitate
Documentul primar trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii: *
Cum să aprobe formularele
Actual consilier de stat al Federației Ruse de clasa a III-a
4. Recomandare: Cum să solicitați un împrumut (împrumut)
Termenii contractului de împrumut (împrumut)
Indiferent de valoarea acordului de împrumut (contractul de împrumut), în care organizația acționează ca un debitor (creditor), acesta include în scris (Sec. 1, Art. 808 Art. 820 din Codul civil). Acest acord este considerat încheiat din momentul transferului de bani sau al altor lucruri pe el (articolul 1 punctul 1 din Codul civil al Federației Ruse) *.
Valoarea dobânzii la împrumut (împrumut) poate fi specificată în contract. În cazul în care nu există o astfel de rezervare, organizația trebuie să plătească creditorului dobândă la rata de refinanțare. acționând la data rambursării (întreaga sumă a împrumutului (împrumutului) sau a unei părți a acestuia) *.
Procedura de plată a dobânzii poate fi prevăzută și în contract. Dar dacă această condiție nu este prezentă, organizația trebuie să plătească dobândă lunar până când împrumutul (împrumutul) este rambursat integral *.
În cazul în care un creditor (creditor) pentru a oferi fără dobândă împrumut (de credit), această condiție ar trebui să fie menționat în mod expres în contract (cu excepția - un împrumut emise în natură, în mod implicit este fără dobândă) *.
Acest lucru rezultă din prevederile articolului 809. Secțiunea 2 a articolului 819 din Codul civil al Federației Ruse *.
Atenție: atunci când primiți un împrumut de la organizații sau antreprenori în numerar, respectați limita de decontare în numerar *.
Dimensiunea maximă a decontărilor în numerar este de 100.000 de ruble. Această limită se aplică în cazul decontărilor în cadrul unui singur contract:
- între organizații;
- între organizație și întreprinzător;
- între antreprenori.
Pentru nerespectarea limitei de decontare în numerar, răspunderea administrativă este prevăzută în articolul 15.1 din Codul cu privire la contravențiile administrative ale Federației Ruse.
Cuantumul amenzii este:
- pentru manager - de la 4000 de ruble. până la 5000 de ruble;
- pentru organizație - de la 40 000 de ruble. până la 50 000 de ruble.
Situație: este posibil să se accepte un împrumut de la fondator în numerar, dacă suma depășește 100.000 de ruble. (mod = 112, id = 65377) *
Răspunsul la această întrebare depinde de cine este fondatorul care a acordat împrumutul organizației: un cetățean sau o altă organizație.
Prin urmare, dacă fondatorul este o altă organizație, puteți accepta o sumă în numerar de 100 000 de ruble. în baza unui contract de împrumut.
Eliberarea și rambursarea unui credit (credit) în numerar
Situație: este necesar să se aplice contrapartida centrală la primirea și rambursarea împrumuturilor în numerar (împrumuturi), precum și la plata dobânzii la acestea (mod = 112, id = 65378) *
Actual consilier de stat al Federației Ruse de clasa a III-a
5. Recomandare: Cum să reflectăm în operațiunile contabile pentru obținerea unui împrumut (împrumut)
În funcție de perioada pentru care organizația a primit un împrumut (împrumut), calculele conform contractului reflectă: *
- în contul 66 «Decontări sub credite pe termen scurt și împrumuturi», dacă împrumutul (creditul) este emis pentru o perioadă mai mică de un an;
- în contul 67 "Decontări sub credite și împrumuturi pe termen lung", dacă împrumutul (creditul) este emis pentru o perioadă mai mare de un an.
Dacă mai rămân mai puțin de 12 luni înainte de rambursarea datoriei, nu transferați datoriile pe termen lung la datoria pe termen scurt în contabilitate. Acest lucru se datorează faptului că o astfel de postare contabilă nu este furnizată de Instrucțiunea la Planul de conturi *.
Pentru o reflectare corectă a angajamentelor în situațiile financiare pot organiza înregistrări separate, de exemplu, prin deschiderea unui specială cont 67 subcont - „Calculele privind creditele pe termen lung (credite), cu scadențe de la data raportării este mai mică de 12 luni.“ *
În contabilitate, achitați datoria în cadrul împrumutului (creditului) cu termenul de rambursare expirat la datoria restante. Acest lucru se poate face prin deschiderea unui subcont special la contul 66 sau 67 - "Decontări pentru împrumuturi restante (împrumuturi)". Această concluzie rezultă din paragraful 7 al Instrucțiunilor privind Planul de Conturi. În ziua următoare, când în condițiile contractului era necesar să returnați valoarea datoriei, faceți postarea: *
Decontul 66 (67) subcontul "Decontări privind împrumuturile urgente" Credit 66 (67) subcontul "Decontări pe împrumuturi restante (împrumuturi)"
- a reflectat transferul datoriilor urgente asupra împrumutului (împrumutului) pentru restanță.
Este recomandabil să țineți cont de acest cont pentru a reflecta corect datoria pentru împrumuturi (împrumuturi) la completarea bilanțului *.
În cazul în care a acordat un împrumut de numerar (de credit), apoi, după creditor (creditor) depus banii în numerar (această metodă este posibilă numai pe împrumut), sau transferate într-un cont bancar al organizației, având în vedere o astfel de intrare: *
Debit 50 (51) Credit 66 (67)
- a primit un împrumut (credit).
Situația: dacă este necesar să se reflecte suma de împrumut care nu a fost primit (credit) în contabilitate. În conformitate cu termenii acordului, o parte din suma creditului (împrumut) este transferată ulterior (mod = 112, id = 55165) *
Nu, nu. Și de asta.
Acordul de împrumut intră în vigoare de îndată ce debitorul primește bani sau alte bunuri pe acesta. În timp ce acest lucru nu sa întâmplat, contractul nu este considerat a fi încheiat. Prin urmare, în ziua primirii fondurilor împrumutate, organizația are obligația de a rambursa datoria în viitor. Iar la această dată debitorul ar trebui să reflecte conturile de plătit. În același timp, suma totală a împrumutului prevăzută în contract nu este atât de importantă. Mai important este cât de mult a primit împrumutatul. Iar odată ce o parte a împrumutului sau a împrumutului nu este primită, atunci nu există niciun motiv pentru reflectarea sa în contabilitate. Acest lucru rezultă din dispozițiile Articolului 425 și ale paragrafului 2 al paragrafului 1 al articolului 807 din Codul Civil al Federației Ruse, Instrucțiuni privind Planul de Conturi (Cont 66.67).
Actual consilier de stat al Federației Ruse de clasa a III-a
6. Recomandare: Cum să țineți seama de operațiunile de obținere a unui împrumut (împrumut) la impozitare. Organizația aplică un regim fiscal special
În cazul în care organizația a primit un interes de la un ofițer de credit (sau alt cetățean), să plătească apoi îl dobândă la persoana apare venitul impozabil (cop. 1 alin. 1, art. 208 alin. 1, art. 209 din Codul fiscal). Nu contează ce sistem de impozitare aplicat de către debitor, în acest caz, este necesar să se îndeplinească sarcinile unui agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal (Sec. 1, art. 226 din Codul fiscal). Pe venitul plătit pentru creditor, calculeze și să dețină impozitul pe venitul personal (Sec. 2, art. 226 din Codul fiscal) *.
Dobânzile la împrumuturi nu sunt supuse: *
Procedura de calculare a impozitelor rămase depinde de sistemul de impozitare pe care organizația îl aplică *.
Organizațiile care plătesc o singură taxă pentru diferența dintre venituri și cheltuieli pot include dobânda plătită în calcularea bazei de impozitare (sub-clauza 9, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, aceștia sunt obligați să îndeplinească restricțiile stabilite de articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru plătitorii impozitului pe profit (clauza 2, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Director adjunct al Direcției fiscale și fiscale
politica vamală și tarifară a Ministerului de Finanțe al Rusiei
* Astfel, o parte a materialului este selectată care vă va ajuta să luați decizia corectă
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: