Instrucțiuni pentru contabil
Teste pentru contabil
exemplu
LLC "Poole" aplică un sistem simplificat de impozitare. Obiectul de impozitare este venitul după deducerea cheltuielilor, cota de impozitare este de 15%. Potrivit rezultatelor primului trimestru, LLC a primit venituri de 100 de mii de ruble. cheltuielile în același timp s-au ridicat la 40 de mii de ruble; pentru jumătate de an venitul a făcut 200 mii rbl. cheltuieli de 210 mii, ca urmare a perioadei fiscale, au fost primite 1550 de mii de ruble. venituri, cheltuieli - 1470 de mii de ruble.
Potrivit rezultatelor primului trimestru, LLC va plăti o plată în avans de 9.000 de dolari. (100 000 - 40 000) x 15% = 9000 frecați.
Ca urmare a primei jumătăți a anului, nu trebuie plătit nimic, deoarece cheltuielile pentru această perioadă au depășit veniturile:
210 000 - 200 000 = 10 000 de ruble.
Pentru a determina suma care trebuie plătită până la sfârșitul anului, comparăm taxa unică cu minimul.
Taxa unică: (1 550 000 - 1 470 000) × 15% = 12 000 rub.
Taxa minimă: 1 550 000 x 1% = 15 500 rbl.
Deoarece valoarea impozitului unic a fost mai mică, este necesar să se plătească un impozit minim. Taxa unică nu este plătită.
Important pentru orice contabil este problema modului de a face față plăților în avans efectuate în cursul anului. Pot să le retrag din suma datorată? Anterior, unii contabili au plătit integral impozitul minim, iar plățile excedentare trimestriale pentru o singură taxă au fost calculate pe baza avansurilor trimestriale ale impozitului unic pentru anul următor. Alții au depus o cerere de returnare a sumelor enumerate în mod excesiv.
Problema este că, potrivit Art. 48 din Codul bugetar, veniturile din plata acestor două impozite sunt distribuite de către organismele federale de trezorerie între diferite niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse și prin diferite deduceri, în special:
Taxă unică:
în bugetele subiectului Federației Ruse - 45% (la Moscova și Sankt Petersburg - 90%);
în localitate - 45%;
în bugetele fondurilor: FOMS RF - 0,5%; teritoriale MHIF - 4,5%; FSS din Federația Rusă - 5%.
Taxa minimă:
în Fondul de pensii al Federației Ruse - 60%;
în RF MHIF - 2%;
în MHIF teritoriale - 18%.
În același timp, art. 78 din Codul Fiscal prevede că valoarea taxei plătite în exces pot fi compensate cu plățile viitoare pe contribuabil sau alte taxe, rambursarea arieratelor, sau restituită contribuabilului. În același timp, a subliniat că valoarea taxei plătite în exces poate fi direcționată către îndeplinirea obligațiilor de a plăti impozite, taxe, amenzi, rambursarea arieratelor, în cazul în care această sumă este trimis la același buget (fond în afara bugetului), care are ca scop plătită în plus.
Se pare că a fost posibil, la urma urmei, să crediteze plățile în avans listate și să se plătească impozitul minim. Ministerul Finanțelor oferă mai multe soluții la această problemă.
* Returnarea sumelor plătite anterior către contul curent al contribuabilului. Pentru aceasta, este necesar să depuneți o cerere la autoritatea fiscală la locul de înregistrare. Organul fiscal va rambursa fără a acumula dobânzi din această sumă în termen de o lună de la data depunerii cererii. Conform paragrafului 8 al art. 78 din Codul fiscal al cererii de rambursare a impozitului este depusă în termen de 3 ani de la data plății sumei „în exces“. Cu toate acestea, în cazul în care contribuabilul are restanțe de impozite, taxe, dobânda acumulată pe același buget (fonduri extrabugetare), excesul poate fi utilizat pentru rambursarea arieratelor.
* Contracte cu plățile în avans anticipate pentru o singură taxă pentru următoarele perioade de raportare.
* Opriți contra plăților viitoare ale impozitului minim. În acest caz, este necesară coordonarea operațiunii cu organele teritoriale ale trezoreriei federale, deoarece compensarea se va face și pe bugetele corespunzătoare, în conformitate cu regulile prevăzute la art. 78 din Codul fiscal. În baza cererii contribuabilului, autoritatea fiscală trebuie să decidă compensarea în termen de 5 zile de la primirea cererii.
I. ORDYNSKAYA, expert "BP"
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: