contractul de livrare prevede că transferul mărfurilor către cumpărător a obligațiilor furnizorul considerate a fi îndeplinite, precum și dreptul de proprietate, riscul de pierdere accidentală sau deteriorare accidentală, pierderea sau deteriorarea bunurilor - transferul către cumpărător de la data (data) Notă cumpărător de pregătire pentru livrare. Cum să reflectăm această situație în contabilitatea și contabilitatea fiscală a furnizorului?
În această privință, aderăm la următoarea poziție:
(Scrisoare de trăsură alte documente primare ce confirmă îndeplinirea contractului de vânzare-cumpărare) pe baza termenilor contractului în această situație ar trebui să fie pregătită în momentul (data) a anunțului cumpărătorului de pregătire pentru livrare. Aviz de pregătire pentru expediere, semnată de către persoana responsabilă pentru exploatarea comercială a izolării gata de expediere pentru transmiterea către cumpărător, în opinia noastră, poate fi un document primar care să confirme transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor către cumpărător.
În acest moment, organizația, vânzătorul este obligat să reflecte contabilizarea veniturilor și a reduce costul bunurilor vândute, precum și să recunoască veniturile din vânzări în evidențele fiscale, care pot fi reduse cu costul bunurilor vândute.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 235 din Codul civil de proprietate încetează dreptul la transferul proprietarului bunurilor sale altor persoane, așa cum se întâmplă în dobânditorului lucrurilor în temeiul contractului de la data transferului său, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin lege sau contract (alin. 1, art. 223 din Codul civil).
Conform contractului de vânzare, o parte (vânzătorul) se obligă să transfere un lucru (bunuri) în proprietatea celeilalte părți (cumpărător), iar cumpărătorul este de acord să accepte bunurile și să-l plătească o sumă de bani (prețul) (Sec. 1, art. 454 din Codul civil) . Un tip separat de contract de vânzare este livrarea de bunuri.
Conform paragrafului 1 al art. 458 din Codul civil contractul de vânzare pot fi furnizate ca livrarea de bunuri, efectuată prin livrarea mărfurilor către cumpărător sau persoanei specificate de acesta, precum și furnizarea de bunuri către cumpărător atunci când mărfurile au fost transferate cumpărătorului sau persoanei indicate de acesta la locul mărfurilor.
În această situație, contractul de furnizare prevede că de la data de (data) Notă cumpărător de pregătire pentru angajamente furnizor de livrare pentru a transfera bunuri către cumpărător considerate a fi îndeplinite, precum și dreptul de proprietate, riscul de pierdere accidentală sau deteriorare accidentală, pierderea sau deteriorarea bunurilor - transferul către cumpărător.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 432 din Codul civil al Federației Ruse, contractul este considerat încheiat dacă sa ajuns la un acord între părți în forma cerută în cazurile care trebuie îndeplinite în toate condițiile esențiale.
Să ne amintim că o condiție esențială a contractului de furnizare, în special, este starea obiectului contractului (alin. 1, art. 432 din Codul civil), care este considerată a fi în concordanță în cazul în care contractul vă permite să specificați denumirea și cantitatea bunurilor livrate (pag. 3 al art. 455, art. 506 Codul civil al Federației Ruse). Astfel, acordul nu va fi încheiat înainte până când părțile au convenit numele (procedura de determinare aici) și numărul de mărfuri (procedură pentru determinarea numărului) de mărfuri. Aceasta înseamnă că contractul va fi încheiat din momentul primirii, de exemplu, a unei cereri din partea cumpărătorului pentru numele și cantitatea bunurilor livrate.
Executarea contractului de pregatire a bunurilor pentru livrare se confirma prin documente primare: facturi pentru transferul de bunuri, rapoarte etc.
Astfel, în situația în cauză, în momentul în care cumpărătorul notifică vânzătorului disponibilitatea bunurilor pentru livrare, vânzătorul trebuie să pregătească documentele relevante, care dovedesc că obligațiile furnizorului de a transfera bunurile către cumpărător sunt considerate îndeplinite.
Obligațiile obligatorii ale documentelor contabile primare sunt enumerate în partea 2 a art. 9 din Legea nr. 402-FZ. evidență contabilă primară este să se facă atunci când se face viața economică a faptului, și în cazul în care nu este posibil - direct după închiderea acestuia (partea 3. 9 № 402-FL ..).
Formularele documentelor contabile primare sunt aprobate de către conducătorul entității economice la propunerea funcționarului care este însărcinat cu menținerea contabilității (Partea 4, articolul 9 din Legea nr. 402-FZ).
Fișa de marfă de marfă în formularul № ТОРГ-12 este solicitată pentru înregistrarea vânzării (vacanței) activelor de bunuri de bază ale organizației străine și se face în două exemplare. Prima copie rămâne în organizația care furnizează inventar și este baza pentru retragerea acestora. Cea de-a doua copie este transferată unei organizații terțe și reprezintă baza pentru afișarea acestor valori.
Instrucțiunile privind aplicarea și completarea formularului nr. TORG-12 nu detaliază momentul procesării foii de parcurs de marfă.
În opinia noastră, foaia de parcurs pentru mărfuri (alte documente primare care confirmă executarea contractului de vânzare) trebuie întocmită până când cumpărătorul notifică cumpărătorului disponibilitatea bunurilor pentru livrare.
În conformitate cu alineatul 2 PBU 9/99 (în continuare - PBU 9/99) „veniturile organizației.“ Crește în beneficii economice, ca urmare a primirii activelor (numerar, alte bunuri), și (sau) alte angajamente financiare, ceea ce duce la o creștere a capitalului organizației recunoscut ca venit al organizației.
Veniturile provenite din vânzarea de produse și bunuri sunt venituri din activități obișnuite, sunt reflectate în evidențele contabile în condițiile specificate în clauza 12 din PBU 9/99. În special, în conformitate cu paragrafele "Г" articolul 12 ПБУ 9/99 dreptul de proprietate (deținere, utilizare și eliminare) pentru produse (mărfuri) trebuie să treacă de la organizație la cumpărător.
Pe baza condițiilor de proprietate emisiune trece către cumpărător de la data (data) Notă cumpărător de pregătire pentru livrare. Prin urmare, luând în considerare alte condiții p. 12 PBU 9/99 vânzătorul organizație este obligată să reflecte veniturile în contabilitate este momentul (data) a anunțului cumpărătorului de pregătire pentru livrare.
Astfel, valoarea veniturilor egală cu primirea fondurilor și a altor bunuri și (sau) valoarea conturilor de creanțe, care este de obicei determinată pe baza valorii contractului (n. 6 PBU 9/99).
Prețul real al costului bunurilor vândute este debitat din contul 41 "Bunuri" în debitul contului 90, subcontul "Costul vânzărilor". Valoarea TVA-ului acumulat din încasările din vânzarea de bunuri se reflectă în creditul contului 68 "Calcularea impozitelor și taxelor" în corespondență cu debitul contului 90, subcontul "Taxa pe valoarea adăugată".
Veniturile din vânzarea de bunuri de producție proprie, precum și dobândite anterior este venitul din vânzarea a reprezentat impozitarea la data transferului dreptului de proprietate asupra mărfurilor cumpărătorului (Sec. 1, Art. 248, alin. 1, art. 249, alin. 3, art. 271 Codul fiscal al Federației Ruse).
În baza condițiilor emiterii în cauză, proprietatea asupra bunurilor este transferată cumpărătorului din momentul (data) notificării cumpărătorului cu privire la disponibilitatea bunurilor pentru livrare.
În consecință, în acest moment, este responsabilitatea organizației vânzătorului de a recunoaște venitul din vânzare.
În același timp, valoarea veniturilor poate fi redusă cu costul bunurilor vândute în conformitate cu paragrafele. 3 p. 1 al art. 268, al doilea paragraf din art. 320 din Codul Fiscal.
Operațiunile de vânzare a mărfurilor pe teritoriul Federației Ruse sunt recunoscute ca obiect al impozitării în scopuri de TVA [articolul 146 alineatul (1) primul paragraf din Codul Fiscal al RF]. Baza fiscală în acest caz este determinată în conformitate cu paragraful 1 al art. 154 din Codul Fiscal ca fiind valoarea acestor bunuri, calculata pe baza preturilor determinate in conformitate cu art. 105.3 din Codul Fiscal, inclusiv accizele (pentru bunurile accizabile) și fără TVA.
Clauza 1 din art. 168 din Codul Fiscal prevede că, în cazul vânzării bunurilor, contribuabilul, în plus față de prețul (tariful) bunurilor vândute, trebuie să prezinte cantitatea corespunzătoare de impozit cumpărătorului acestor bunuri. La stabilirea valorii impozitului, cota de impozitare utilizată este determinată în conformitate cu art. 164 din Codul Fiscal.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse, data stabilirii bazei de impozitare a TVA este cea mai apropiată dintre următoarele date:
- ziua expedierii mărfurilor;
- ziua plății, plata parțială pentru livrarea viitoare a mărfurilor.
Conform paragrafului 3 al art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse în momentul vânzării bunurilor, facturile sunt emise în termen de cel mult cinci zile calendaristice, începând de la data expedierii.
Având în vedere cele de mai sus, considerăm că, în această situație, factura trebuie să fie emisă în termen de cel mult cinci zile calendaristice de la data transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor, adică începând cu ziua (data) a anunțului cumpărătorului de pregătire pentru livrare.
Circumstanțe: Autoritatea fiscală a recuperat restanțe pentru TVA și penalități în legătură cu aplicarea nejustificată a deducerilor TVA pentru tranzacțiile ireale.
Circumstanțele: Decizia în litigiu a adus răspunderea societății sub forma unei amenzi, a fost solicitat să plătească suma arieratelor pentru TVA și impozitul pe venit, amendă, penalități.
Decizie: reclamația a fost respinsă deoarece compania a vândut o proprietate unei persoane interdependente, sa constatat că a subevaluat veniturile din vânzarea de bunuri imobiliare.
Circumstanțele: Deciziile de audit privind refuzul societății aduce la răspundere fiscală, de a refuza rambursarea TVA pentru achiziția operațiunilor erbicide (basagran) ca deduceri umflate pentru TVA la tranzacția cu contrapartida, a prezentat documente care nu reflectă operațiunile de afaceri reale.
Rezoluție: reclamația a fost respinsă deoarece autoritatea fiscală
Impozite pe venit
Contract de furnizare (cumpărare și vânzare)
Cu privire la soluționarea dezacordurilor la încheierea unui contract de cumpărare și vânzare a spațiilor nerezidențiale
Conform alin. 2 p. 1 al art. 489 din Codul civil se consideră un contract pentru vânzarea de bunuri pe credit, cu condiția plății în rate încheiat, în cazul în care este, împreună cu alți termeni esențiali ai contractului de specificat vânzare prețurilor materiilor prime, mod, calendarul și mărimea plăților.
Politica contabilă a întreprinderii
În cazul în care în registre conțin informații insuficiente pentru a stabili baza de impozitare, în conformitate cu cerințele prezentului capitol, contribuabilul are dreptul să completeze înregistrările contabile aplicabile detalii suplimentare, formând astfel registrele fiscale, sau a efectua registre fiscale independente.
Trimiteți-le prietenilor: