La metoda de taxare a TVA. care a fost plătită bugetului din cauza lipsei documentelor care confirmă rata zero, se reflectă în cheltuielile cu impozitul pe profit în perioada în care perioada de 180 de zile alocată pentru colectarea acestor documente a expirat. Astfel de explicații sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20.10.15 № 03-03-06 / 1/60045.
Reamintim, vânzarea de bunuri pentru export este supusă TVA-ului la rata de la 0 la sută (cop. 1 alin. 1, art. 164 din Codul fiscal). Pentru a confirma dreptul de a aplica cota zero, exportatorul trebuie să colecteze documentele enumerate la articolul 165 din Codul fiscal. Ea trebuie făcută în termen de 180 de zile de la data plasării sub regimul vamal pentru exportul de mărfuri, liberă zona vamală (pag. 9 din Art. 165 din Codul fiscal). Dacă rata zero nu este confirmată (adică documentele nu sunt transmise la timp), contribuabilul trebuie să plătească TVA la o rată de 18 sau 10 procente.
Pot să țin cont de TVA-ul la export plătit în legătură cu neconfirmarea dreptului de a aplica rata zero? Și în ce moment sunt recunoscute aceste costuri?
Potrivit Ministerului Finanțelor specialiști, TVA-ul acumulat în legătură cu neconfirmarea dreptul de a aplica o rată zero, sunt incluse în alte cheltuieli legate de producția și vânzările, pe baza subsecțiunea 1 din clauza 1 al articolului 264 din Codul fiscal.
În ceea ce privește momentul înregistrării costurilor, oficialii au explicat următoarele. În cazul în care data de angajamente de recunoaștere a sumelor fiscale ca cheltuieli este data de acumulare (cop. 1, p. 7, art. 272 din Codul fiscal). În acest sens, valoarea TVA-ului a reprezentat în cheltuieli în perioada în care a expirat termenul de 180 de zile prevăzută de paragraful 9 al articolului 165, paragraful 9 al articolului 167 din Codul fiscal. Oficialii au menționat că aceeași poziție este exprimată în rezoluția Președinției Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 09.04.13 № 15047/12.
Trimiteți-le prietenilor: