Trei moduri de a nu plăti impozitul pe diferențele de curs valutar
Lyudmila Titova, avocată la Biroul de avocatură Forward Legal, oferă opțiuni eficiente de reducere a sarcinii fiscale asociate reevaluării creanțelor și datoriilor valutare ca urmare a unei modificări a cursului de schimb al rublei.
Dacă firma dvs. are proprietăți (valori valutare), creanțe sau datorii exprimate în valută străină, trebuie să recalculați valoarea lor în ruble la cursul stabilit de Banca Centrală a Rusiei. Desigur, ar trebui să se facă, cu condiția ca celălalt curs sau data determinării sale să nu fie stabilită prin lege sau prin acord. Reevaluarea se efectuează la data transferului dreptului de proprietate asupra valorilor valutare, rezilierea creanțelor sau a obligațiilor sau în ultima zi a lunii curente. În funcție de care dintre cele de mai sus sa întâmplat înainte. În cazul în care rata de schimb valutar față de rublei este în creștere, pot exista diferențe de curs valutar:
- pozitiv - cu o reevaluare a valorilor valutare și a creanțelor exprimate în valută străină;
- negativ - la o reevaluare a obligațiilor exprimate în valută străină.
Astfel de diferențe de curs valutar sunt recunoscute ca venituri și cheltuieli neoperative ale societății. Acestea sunt luate în considerare la formarea bazei de impozitare a impozitului pe venit (subpostul 11, paragraful 2, articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse, subpostul 5, clauza 1, articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În consecință, recalcularea conturilor de încasat exprimate în valută străină, a căror rată este în creștere, va conduce la o creștere a veniturilor din exploatare și, prin urmare, la o creștere a valorii impozitului pe profit.
Este puțin probabil să se evite complet apariția diferențelor de curs valutar. Singurul tip de contracte în valută străină, în cazul în care nu este nevoie să recalculați valoarea unei obligații, sunt tranzacțiile în care rata de schimb valutar este fixată într-o sumă fixă.
Există mai multe modalități prin care puteți reduce povara fiscală asociată cu reevaluarea cerințelor și a pasivelor valutare.
Metoda 1. Obligații de transfer. Adică toate cerințele și obligațiile exprimate în valută străină ar trebui transferate către organizațiile care utilizează contabilitatea în numerar pentru venituri și cheltuieli. Astfel de societăți recunosc veniturile și cheltuielile din contractele încheiate în valută străină în valoarea plății efective, astfel încât acestea nu au o diferență. Operațiunile valutare ar trebui să fie efectuate de organizații care se află într-un sistem simplificat de impozitare. Această metodă poate fi utilizată cu condiția respectării stricte a cerințelor Codului Fiscal (articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
De exemplu, o companie poate fi de acord cu un partener că prețul contractului va fi calculat:
- la cursul de la data transferului cu plata după transferul de proprietate;
- la cursul de schimb la data plății, dar în acest caz se prevede că contrapartida trebuie să plătească 100% din plata în avans în baza contractului. La urma urmei, dacă interpretăm literal articolul 271 din Codul Fiscal, se pare că calcularea avansurilor exprimate în valută străină se face numai la rata stabilită de Banca Centrală.
Metoda 3. Ajustați raportul diferențelor de curs pozitive și negative. Acest lucru este posibil în cazul în care compania are atât cerințe valutare, cât și obligații valutare. Apoi, aceasta poate reduce veniturile neoperative generate de valoarea cheltuielilor neoperative.
Trimiteți-le prietenilor: