Să fie zero atât costurile de transport, cât și valoarea bunurilor la începutul lunii. Pentru o lună bunurile pentru suma de 40 rbl. din ele au vândut bunuri pentru 30 de ruble. iar soldul mărfurilor la sfârșitul perioadei sa ridicat la 10 ruble. (adică 75% din bunuri au ajuns și 25% au rămas în depozit). Costurile de transport pentru această perioadă s-au ridicat la 8 ruble. Calculăm soldul final al bunurilor și costurile pentru scopuri fiscale și contabile.
A. Contabilitate
costurile de transport la începutul lunii și efectuate în luna de raportare = 0 rub. + 8 ruble. = 8 ruble.
cantitatea de bunuri vândute în luna de raportare și soldul bunurilor la sfârșitul perioadei = 30 ruble. + 10 ruble. = 40 de ruble.
procentul mediu al costurilor de transport găsit ca raport între "1" și "2" = 8: 40 = 0,2.
suma costurilor legate de soldul mărfurilor nerealizate la sfârșitul lunii se determină prin înmulțirea cuantumului balanței de mărfuri la sfârșitul perioadei cu un procent mediu = 10 ruble. * 0.2 = 2 ruble.
Astfel, în contabilitate la sfârșitul lunii avem 10 ruble. în contul 41 "Bunuri" și 2 ruble în contul 44 "Cheltuieli de vânzare".
B. Contabilitatea fiscală
Am citit articolul 320 din Codul fiscal:
„1. Se determină valoarea costurilor directe care pot fi atribuite balanței mărfurilor din depozit la începutul lunii și efectuate în luna curentă. "
Observați, este vorba despre costurile directe. Costurile directe prevăzute la art. 320 NK în comerț constă în costurile de transport suportate și valoarea bunurilor vândute în cursul perioadei. În exemplul nostru: 0 frecați. la începutul lunii + (8 ruble + 30 ruble) pentru luna = 38 ruble.
„2. Se determină valoarea bunurilor vândute în luna curentă și valoarea restului bunurilor din depozit la sfârșitul lunii. "
La fel ca și în contabilitate primim: 30 rbl. + 10 ruble. = 40 de ruble.
„3. Procentul mediu este calculat ca raport între valoarea cheltuielilor directe (paragraful 1 al prezentului articol) și valoarea bunurilor (paragraful 2 al prezentului articol).
Obțineți: 38 de ruble. 40 de ruble. = 0,95.
„4. Determinarea valorii costurilor directe aferente balanței mărfurilor din depozit, ca produs al procentului mediu din valoarea soldului bunurilor la sfârșitul lunii. "
Obțineți: 10 ruble. * 0.95 = 9.5 ruble.
Asta este, echilibrul costurilor directe la sfârșitul lunii este de 9,5 ruble. Și din moment ce costurile directe includ costurile de transport și costul bunurilor, comparăm "taxa" de 9,5 ruble cu "contabilitate" de 12 ruble (10 ruble + 2 ruble cost). Simți diferența?
În cazul în care contabilitatea am primit rezultatul logic - 25% din stocul restant de bunuri a dus la acest cost rămâne exact 25% (adică 2 ruble 8. Frecați.). Și în taxă?
Cantitatea de bunuri și costurile care formează costuri indirecte este mai mică decât mărfurile (9,5 ruble față de 10 ruble). Și, deși această aritmetică este benefică pentru un contribuabil (mai multe cheltuieli pe lună sunt acceptate pentru impozitare), acest lucru nu justifică greu lipsa de logică în calcularea impozitelor.
Viața este bine că contabil al cărui contabil cât mai mult posibil identice cu contabilitate fiscală, reprezentând atât automate și absolut adevărat și în detaliu prelucrate de programul de automatizare de contabilitate și fiscalitate. În același timp, a efectuat o contabilitate detaliată a cheltuielilor în scopuri contabile și pentru scopuri fiscale, sunt formate toate diferența în conformitate cu PBU 18/02 și ea, ea, PNA, PNA și impozitele pe venit calculat automat în cele din urmă.
Astfel de oameni pot fi invidiați numai. Ele deschid contul de profit și pierdere, faceți clic pe butonul „umple“ și, Voila, aici este - gata să ofere la calculul de birou fiscal al cererilor de impozit pe profit și transcrieri. Este păcat că nu toți lucrătorii de contabilitate și de impozitare se pot lăuda cu o astfel de stare de lucruri.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: