Linia 140 "Profit (pierdere) înainte de impozitare"
Linia 140 este linia sumară calculată care prezintă rezultatul financiar pentru perioada de raportare. Rezultatul financiar se formează pe contul 99 "Profit și pierdere". Soldul debitorului din contul 99 indică pierderea și soldul creditelor - profitul pe baza rezultatelor perioadei de raportare.
Suma pe linia 140 este egală cu suma liniilor 050, 060, 080, 090 (partea de profit și de venit) minus liniile 070 și 100 (partea de cheltuieli).
Suma liniei 140 ar trebui să fie egală cu soldul final al contului 99 „Câștigurile și pierderile“, care este compusă, luând în considerare alocarea de aici soldurile conturilor 90,9 „profit (pierdere) din vânzări“ și 91,9 „Balanța de alte venituri și cheltuieli“.
Linia 141 "Active privind impozitul amânat"
Procedura de constituire și reflectare a creanțelor privind impozitul amânat în contabilitate este reglementată de Partea 3 PBU 18/02 "Contabilitatea pentru calculul impozitului pe venit".
În conformitate cu PBU 18/02, o creanță privind impozitul amânat reprezintă partea din impozitul pe venit amânat care ar trebui să ducă la o reducere a acestei impozite datorate bugetului în perioadele fiscale ulterioare. Creanțele privind impozitul amânat apar dacă în timpul perioadei de raportare aceleași cheltuieli în contabilitate sunt recunoscute într-o sumă mai mare decât în contabilitatea fiscală. Un exemplu în acest sens este procedura diferită de calculare a amortizării în scopuri contabile și fiscale.
În linia 141, "Activele privind impozitul amânat" din contul de profit și pierdere reflectă diferența dintre cifra de afaceri a debitului și a creditului din contul 09 "Active privind impozitul amânat". Diferența poate fi pozitivă sau negativă.
La întocmirea situațiilor financiare, organizația poate să reflecte în bilanțul contabil valoarea creanței amânate și a datoriilor privind impozitul amânat, cu prezența simultană a următoarelor condiții:
- prezența în organizarea creanțelor privind impozitul amânat și a datoriilor privind impozitul amânat;
- creanțele privind impozitul amânat și datoriile privind impozitul amânat sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe profit.
Cu toate acestea, aceste sume sunt prezentate separat în contul de profit și pierdere.
Linia 142 "Datorii privind impozitul amânat"
Procedura de formare și reflectare a datoriilor privind impozitul amânat în contabilitate este, de asemenea, reglementată de partea 3 a PBU 18/02 "Contabilitatea pentru calcularea impozitului pe profit".
O datorie privind impozitul amânat reprezintă partea din impozitul pe venit amânat care ar trebui să ducă la o majorare a impozitului pe profit datorat bugetului în perioadele de raportare ulterioare.
Impozitele privind impozitul amânat apar dacă aceleași costuri contabile sunt recunoscute într-o sumă mai mică în perioada contabilă decât în contabilitatea fiscală. În același timp, ca și în cazul creanțelor privind impozitul amânat, se presupune că în următoarele perioade această diferență va fi rambursată, adică cheltuielile vor fi recunoscute integral în contabilitate.
Suma înscrisă pe linia 142 este egală cu diferența dintre debitul și creditul din contul 77 "Datorii privind impozitul amânat".
Linia 150 "Impozitul pe profit curent"
Această linie reflectă valoarea impozitului pe profit. formată în conformitate cu datele contabilității fiscale pentru perioada de raportare și reflectată în evidențele contabile din contul 68 "Impozite și taxe".
Impozitul curent este recunoscută în cheltuiala cu impozitul pe venit pentru scopuri fiscale este determinată pe baza valorii cheltuielilor teoretice (venitul teoretic), ajustată cu valoarea obligației fiscale permanente (active), mări sau micșora activul privind impozitul amânat și datoria privind impozitul amânat a perioadei de raportare.
În absența unor diferențe permanente, diferențele temporare deductibile și impozabile care dau naștere la apariția unor datorii permanente fiscale (active), de active privind impozitul amânat și datorii privind impozitul amânat, descărcarea de gestiune condiționată pentru impozitul pe venit va fi egală cu impozitul pe profit curent.
Cheltuiala condiționată (beneficiu) pentru impozitele pe venit egale cu suma determinată ca profitul contabil generat în perioada contabilă a ratei impozitului pe venit la data bilanțului și este recunoscut în evidențele contabile în considerare filială separată 99 pentru cheltuieli contingente contabile (condiționate venituri) pentru impozitul pe venit.
Organizația poate determina valoarea impozitului pe venit curent pe baza datelor contabile sau pe baza declarației privind impozitul pe profit. Metoda de determinare trebuie stabilită în politica contabilă.
În același timp, valoarea impozitului pe profit curent ar trebui să corespundă sumei impozitului pe venit calculat, reflectat în declarația de impozit pe profit.
Dacă în perioadele anterioare de raportare s-au constatat erori care nu afectează impozitul curent asupra profitului perioadei de raportare, ajustările ar trebui să se reflecte într-un articol separat al contului de profit și pierdere după articolul din impozitul pe profit curent. Modificările datelor contabile din perioadele anterioare nu se efectuează. În același timp, declarația fiscală este corectată pentru suma acestor erori. Se specifică pentru perioada în care sunt legate erorile identificate, adică se fac modificări la declarația pentru perioada anterioară. Având în vedere cele de mai sus, valoarea ajustărilor impozitului pe venit asociate cu detectarea erorilor legate de perioadele de raportare anterioare nu afectează impozitul pe profit curent.
Linia 190 "Profitul net (pierderea) din perioada de raportare"
În linia 190 din contul de profit și pierdere, se reflectă valoarea profitului sau pierderii nete pentru perioada de raportare.
Suma pe linia 190 este egală cu suma liniilor 140 și 141 net de linii 142 și 150. Această valoare trebuie să fie egală cu soldul final al contului 99 „Câștigurile și pierderile“, care la echilibrul Reformei se debitează în contul 84 „Rezultatul reportat provenit (pierdere neacoperit)“ .
Trimiteți-le prietenilor: