În procesul de activități financiare și economice, orice organizație se confruntă cu nevoia de a plăti plăți obligatorii la bugetul stabilit de legislația Federației Ruse. Deci, trebuie să completați documentele de plată. În același timp, "erorile de atenție" se pot transforma în dificultăți temporare pentru organizație. Una dintre aceste erori este codul de clasificare bugetară completat incorect. Să încercăm să ne dăm seama ce duce la indicarea greșită a CBC și ce trebuie făcut dacă sa întâmplat deja.
Clasificați veniturile bugetare
În primul rând, să ne amintim ce este o clasificare bugetară și de ce este nevoie de CBC.
Definiția clasificării bugetare este dată în art. 18 din Codul bugetar al RF (în continuare - Codul bugetului RF). Legiuitorul înțelege prin această grupare a veniturilor, cheltuielilor și surselor de finanțare a deficitelor bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse.
Această grupare este necesară în principal pentru a compila și executa bugete.
Este pentru acest cod care este atribuit de plată, organele înregistrărilor transporta RF Federal Trezoreriei de venit primite de la bugetul de Federația Rusă, și să aloce plătite de contribuabili bani între bugete (alin. 1, Art. 40, alin. 1, art. 166.1 din Codul RF buget).
În acest document este prezentată structura CBC.
Câteva cuvinte despre asta. Astfel, KBK este alcătuită din 20 de semne, care sunt prezentate sub forma a patru componente:
1. Administratorul principal al veniturilor bugetare.
3. Subtipul venitului.
4. Clasificarea operațiunilor administrației publice aferente veniturilor bugetare.
De fapt, pentru contribuabili, CSC înseamnă un cod digital prin care acestea clasifică plățile care trebuie plătite către buget în cursul activităților financiare și economice.
Și de multe ori, achitarea plăților obligatorii, contribuabilii fac greșeli în ele, ceea ce ar putea duce, în special, să nu matriculating numerar la bugetul potrivit, iar aceasta, la rândul său, duce la probleme la plătitor.
Și acum vom încerca să înțelegem cum apare clasificarea plăților. Acest lucru este necesar pentru a înțelege apoi esența unor probleme care pot apărea atunci când CSC este specificat incorect în ordinul de plată și alegeți metoda corectă de eliminare a erorilor.
În primul rând, toate veniturile bugetare sunt acumulate în conturile Trezoreriei Federale a Federației Ruse.
Conform prevederilor din Codul bugetar al Federației Ruse, efectuarea și înregistrarea tranzacțiilor în numerar către buget reprezintă serviciul de numerar al executării bugetului (articolul 6 din Codul bugetar RF). Și acest buget de servicii de numerar de către Trezoreria federală (articolul 215.1 din Codul bugetar RF).
Contul de operațiuni privind executarea bugetului se efectuează pe conturile personale ale Trezoreriei Federale a Federației Ruse (articolul 220.1 BK Federația Rusă).
Pentru serviciul de numerar de execuție a bugetelor Federației Ruse Federale Trezoreria a deschis în Banca Centrală a conturilor rusești, prin care se efectuează toate tranzacțiile în numerar la executarea bugetului (art. 215.1 din Codul RF buget).
Ce se întâmplă cu fondurile primite în continuare în buget?
În conformitate cu acest ordin, fondurile primite sunt luate în considerare de către Trezoreria Federală în conformitate cu codurile clasificării bugetare a Federației Ruse.
Și apoi sunt distribuite între bugete.
În conformitate cu Ordinul nr. 116n, înregistrările de chitanțe se efectuează în conformitate cu CSC, indicată în câmpul 104 din documentele de decontare și distribuite între administratorii principali ai veniturilor bugetare.
Rețineți că codul administratorului principal al veniturilor bugetare (1-3, categoriile codului de clasificare a veniturilor bugetare) este format din 3 cifre și corespunde numărului atribuit administratorului șef al veniturilor bugetare. Acest lucru este important. Dacă confundăm aceste cifre, atunci va fi din punct de vedere tehnic mult mai dificil să returnați plata. Dar mai mult despre asta mai târziu.
Care este sarcina principală a administratorului șef al veniturilor bugetare în ceea ce privește autoritatea bugetară?
Astfel, conform prevederilor Ordinului nr. 74n, administratorul veniturilor bugetare are următoarele competențe bugetare:
efectuează calculul, contabilitatea și controlul asupra corectitudinii calculului, caracterului complet și actualității plăților către buget, sancțiunilor și amenzilor aplicate acestora;
implementează colectarea datoriilor privind plățile către buget, sancțiunile și amenzile;
hotărăște asupra restituirii la buget a plăților excedentare (încasate), a sancțiunilor și a amenzilor, precum și a dobânzilor;
decide asupra compensării (clarificării) plăților către bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse și transmite o notificare către organul Trezoreriei Federale,
Acestea sunt cele mai importante funcții care au o importanță fundamentală pentru contribuabil.
Astfel, se obține următorul lanț de fluxuri de trezorerie: prin intermediul băncii la contul Trezoreriei Federale, și de acolo, prin primele trei cifre indicate ale CSC unui administrator-șef al veniturilor bugetare.
Și acum, să vedem ce se va întâmpla dacă KBK este specificat incorect și încercați să analizați situațiile tipice care ar putea apărea și să oferiți recomandări privind modul de corectare a acestora.
Plătiți impozite - verificați KBK
Pentru a începe cu câteva puncte comune.
Conform pct. 1 p. 3 din art. 45 din Codul Fiscal obligația de plată fiscală este considerată a fi executat de către contribuabil din momentul prezentării băncii, în scopul de a transfera la sistemul bugetar al Federației Ruse în contul corespunzător al Trezoreriei Federale fonduri din contul bancar al contribuabilului în cazul în care există suficiente bani pe ea echilibru în ziua plății.
Cazurile în care taxa de plată nu este recunoscută ca fiind îndeplinită este determinată în cl. 45 din Codul fiscal. În special, sub. 4 p. 4 din art. 45 din Codul Fiscal stabilește că taxa de plată a impozitelor nu este recunoscută ca fiind efectuată dacă contribuabilul a indicat incorect în instrucțiune transferul sumei de impozit la numărul de cont al Trezoreriei federale și numele băncii beneficiarului. care a cauzat ne-transferarea acestei sume către sistemul bugetar al Federației Ruse în contul corespunzător al Trezoreriei Federale. Dacă detaliile din ordinul de plată sunt specificate corect, atunci datoria de plată a taxei este considerată îndeplinită.
Astfel, indicarea incorectă a CSC în ordinul de plată nu constituie o bază pentru recunoașterea obligației de plată a impozitelor neexecutate.
Cu toate acestea, în același timp, impozitul poate cădea pe același buget ca și în altul.
Codul fiscal furnizat procedură care corectează eroarea și prezentate în Sec. 7, art. 45 din Codul fiscal. În cazul în care contribuabilul a încălcat regulile de umplere ordinelor de impozitare de transfer și nu a dus la un non-se transferă în sistemul bugetar RF în contul corespunzător al Trezoreriei Federale, necesitatea de a solicita clarificarea plății.
Nu contează dacă taxa este în același buget sau nu. Codul Fiscal al Federației Ruse nu permite utilizarea unei astfel de metode de corectare a erorilor.
La urma urmei, potrivit Art. Buget 6 RF în cadrul sistemului bugetar înseamnă totalitatea bugetului federal, bugetele Federației Ruse, bugetele locale și bugetele fondurilor extrabugetare de stat, pe baza relațiilor economice și a aparatului de stat al Federației Ruse.
Să analizăm această ordine și să determinăm algoritmul acțiunilor contribuabililor, dacă a făcut o greșeală nefericită în ordinul de plată.
Erori corecte - specificăm plata!
Să presupunem că am făcut o greșeală în BCF. Deci, este necesar să o corectăm. Așa cum am spus mai sus, procedura de corectare a greșelilor din ordinul de plată, care nu presupunea transferarea impozitului către sistemul bugetar al Federației Ruse, la fel ca al nostru, este definită în secțiunea 7, 45 din Codul fiscal.
Odată ce contribuabilul a aflat de eroare, acesta trebuie să prezinte autorității fiscale la locul de declarația sa de înregistrare ca ordinul de plată are un CCA nevalid, împreună cu documentele ce confirmă plata acestei taxe și transferul acesteia către sistemul bugetar Federația Rusă în contul corespunzător al Trezoreriei Federale .
Ca document justificativ, puteți atașa o copie a ordinului de plată.
Conform Regulamentului privind decontarea în numerar în Federația Rusă, ultima copie a ordinului de plată este returnată plătitorului ca confirmare de primire a ordinului de plată pentru executare. În acest caz, în câmpul "Marci bancare" se ștampilează ștampila băncii, data primirii și semnătura executantului responsabil.
În plus, cererea trebuie să specifice baza, tipul și proprietatea plății, perioada fiscală sau statutul plătitorului.
Nu există o formă aprobată a unei astfel de declarații, de aceea este făcută într-o formă arbitrară.
Următorul pas va fi realizarea unei reconcilieri comune a taxelor plătite cu "inspectoratul nostru fiscal". În același timp, realizarea procesului de reconciliere nu este o procedură obligatorie, dar este mai bine să o respectăm, pentru a evita dezacordurile ulterioare cu autoritățile fiscale. În plus, reconcilierea poate fi realizată atât la sugestia contribuabilului, cât și la inițiativa autorităților fiscale.
În cazul în care inițiativa este prezentată de contribuabil, atunci trebuie să depuneți o cerere în scris la oficiul fiscal din locul de înregistrare.
În același timp, datorită faptului că Codul fiscal al Federației Ruse dă o formulă vagă "reconcilierea impozitelor plătite", toate taxele vor fi verificate. În același timp, data exactă de reconciliere în Codul Fiscal nu este stabilită.
În liniile speciale ale actului, părțile indică diferențele care au fost identificate, explică motivele apariției lor și exprimă, de asemenea, propunerile privind eliminarea lor.
În acest caz, organul fiscal are dreptul de a solicita băncii o copie a comenzii contribuabilului pentru impozit de transfer în sistemul bugetar Federația Rusă în contul corespunzător al Trezoreriei Federale, eliberat de contribuabil pe suport de hârtie.
Banca este obligată să o depună în termen de 5 zile de la data primirii cererii de la autoritatea fiscală.
În același timp, Codul Fiscal nu stabilește un termen limită specific pentru luarea unei decizii privind clarificarea plății.
Trebuie remarcat faptul că această procedură se extinde și la plătitorii de taxe și agenții fiscali (clauza 8 din articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Și dacă au confundat codul administratorului șef?
este indicat un tip de venit inexistent (clasele 4-8 BCF);
o eroare a fost făcută în clasele a XII-aa-a 13-aa CSC - tipul de buget în care se plătește impozitul este specificat incorect;
eroarea este permisă în biții 14-17 ai KBK - o eroare în codul programelor;
eroare în câmp 105 - eroare la specificarea OKATO.
Astfel, dacă eroarea a avut loc în interiorul cifrelor 1-3 din codul de clasificare a veniturilor, adică codul administratorului șef al veniturilor bugetare a fost specificat incorect, autoritățile fiscale nu vor specifica plata. În ciuda faptului că Codul Fiscal nu pune această ordine în funcție de faptul, în care categorii de CSC a fost făcută o greșeală.
Și apoi ce ar trebui să facă un contribuabil? Cum să returnați o plată dacă "a plecat" unui alt CEO. De exemplu, dacă, împreună cu chiria la contul Agenției Federale de Administrare a Proprietății, a fost inclusă și TVA agenției.
Aici, într-o anumită măsură, normele legislației fiscale și bugetare se contrazic reciproc. Faptul este că Codul bugetar nu dă dreptul administratorilor principali ai bugetului de a redistribui plățile între ele în mod independent, ocolind organele Trezoreriei Federale.
Și în acest caz va fi necesar să se rezolve problema cu administratorul-șef al bugetului, în contul căruia plata a fost înghețată.
Conform paragrafului 2 al art. 160.1 TC RF este administratorul principal veniturile bugetului decide clasamentul (rafinare) plăți către bugetele sistemului bugetar RF și notifică organismul federal Trezoreriei, în ordinea stabilită de legislația Federației Ruse.
Pe baza sa, administratorul-șef al bugetului, care nu este administratorul sumelor creditate în bugetul federal, pregătește o notificare către Trezoreria Federală cu privire la clarificarea plății.
Banca a greșit nu în favoarea ta
Și dacă instrucțiunea a fost completată corect și eroarea a apărut din cauza vina băncii, în momentul întocmirii documentelor de plată electronică? Și a fost angajatul băncii care a indicat incorect CSC, a făcut pur și simplu o greșeală.
În acest caz, aceeași procedură de clarificare a plății, stabilită de cl. 45 din Codul fiscal. Numai în cererea sa contribuabilul trebuie să indice faptul că eroarea a apărut din cauza vina băncii la momentul întocmirii documentului de plată electronică și să anexeze o copie a documentului de plată.
În acest caz, în conformitate cu secțiunea 2 sec. În recomandări, autoritatea fiscală, la reconcilierea decontărilor cu contribuabilul, solicită băncii să prezinte autorității fiscale o copie a documentului de decontare emis de către plătitor pe suport de hârtie.
După primirea unei copii a documentului de decontare din partea băncii, care confirmă faptul de plată, autoritatea fiscală ia o decizie de clarificare a plății. Dacă clarificarea cere ca operațiunea să fie efectuată prin contul Trezoreriei Federale, se întocmește un formular special.
În ceea ce privește calculul amenzilor, fără îndoială, ei vor plăti autorității fiscale pe baza prevederilor art. 57, 75 din Codul fiscal. Cu toate acestea, în cazul nostru, autoritățile fiscale care au luat decizia de a actualiza plata necesară pentru a calcula amenzile pentru contribuabili de la data plății efective a taxei în ziua deciziei de a clarifica plata (art. 5 alin. 7, art. 45 din Codul fiscal).
Cu toate acestea, există o mică nuanță despre care să nu uităm. După cum am menționat deja, legiuitorul nu a stabilit un termen specific fie pentru a concilia calculele, fie pentru a adopta o decizie privind clarificarea plății.
Și aceasta înseamnă că, până la luarea unei decizii de către autoritatea fiscală, ea poate emite o cerere de plată a penalităților acumulate în conformitate cu procedura prevăzută la art. 46 din Codul fiscal.
În virtutea paragrafului 3 al art. 5 din Codul Fiscal al Federației Ruse, actele legislative privind impozitele și onorariile care instituie garanții suplimentare pentru protecția drepturilor contribuabililor, plătitorilor de taxe, agenților fiscali, reprezentanților acestora, sunt retroactive.
Și mai mult. Acordăm atenție următoarelor aspecte.
Am plătit contribuții la fondurile extrabugetare și. face o greșeală
Și dacă a apărut o eroare în CSC atunci când ați plătit contribuțiile la fondurile extrabugetare, de exemplu, către FIU? Ce anume?
Datorită indicării incorecte a CSC, atunci când se plătesc contribuții la FIU, asiguratul va avea aceleași probleme ca și în cazul impozitelor.
Cu toate acestea, acum poziția departamentului financiar sa schimbat.
Practica judiciară pe această temă este, de asemenea, în favoarea contribuabililor.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: