Raportarea privind impozitul unic pentru persoane fizice

Dispoziții generale

Unicul contribuabil prezintă inspectoratului fiscal o declarație fiscală a contribuabilului unic pe baza rezultatelor perioadei de raportare. Întrucât astfel de rapoarte sunt declarații fiscale, completarea, transmiterea și corectarea erorilor în acestea se efectuează în conformitate cu regulile stabilite în general pentru declarațiile fiscale1.

Toți contribuabilii singuri - persoane fizice, indiferent de grupul selectat, completează declarația în forma aprobată prin Ordinul nr. 1688.

CCG este prevăzută posibilitatea de a voluntar contribuabil Declarație de trimitere pentru orice perioadă aleasă, în plus față de raportare (anual - pentru primul grup și trimestru - pentru al doilea și al treilea grup de contribuabil unic), în scopul de a obține declarația de venituri (n 296.8 IJC.). Această declarație este făcută de aceleași reguli ca și raportare, cu toate acestea, reflectate în datele sale nu sunt baza pentru calcularea obligațiilor fiscale, respectiv, nu umple secțiunea V «Viznachennya podatkovih zobov'yazan pe єdinomu podatku“.

Forma Declarației prevede completarea secțiunilor relevante, în funcție de grupul contribuabilului unic, precum și secțiunile care sunt ocupate de toate unitățile individuale, indiferent de grup. Datele din Declarație sunt date în UAH (fără copeici).

1 grup de impozit unic

Perioada de raportare pentru membrii grupului 1 este anul calendaristic (punctul 294.1 al NKU).

Unitatea 1 a grupului completează secțiunea:

I "Zagalnі vіdomostі" II "Pokazniki gospodarskoї dіyalnostі pentru platnikіv єdinogo podatku Grupul I" secțiune și secțiunea VI «Viznachennya podatkovih zobov'yazan pe єdinomu podatku“.

Secțiunea 1 oferă informații privind perioada și tipul declarației, precum și datele de înregistrare ale contribuabilului.

În secțiunea II din tabelul „Schomіsyachnі avansovі vneski“ luni secționate și blocuri reflectate evaluează progresele nachislennyh1 în conformitate cu CLE n. 295,2.

În linia 01, veniturile obținute din tipurile de activități specificate în Certificatul unic al contribuabilului sunt înregistrate, cu condiția ca decontările să fie efectuate în numerar și în limita a 150.000 UAH. Această linie trebuie să corespundă valorii venitului pentru perioada de raportare indicată în coloana 7 din Contabilitatea de venituri, în limita a 150.000 UAH.

Linile 02-05 reflectă veniturile care sunt supuse unei rate crescute (15%), în conformitate cu clauza 293.4 din CLE. Suma liniilor 03-05 ar trebui să corespundă coloanei 9 din Cartea contului de venituri.

În cazul în care venitul antreprenorului a depășit 150 mii UAH. cantitatea de exces trebuie indicată în linia 02 a declarației.

Venitul obținut din tipurile de activități permise pentru contribuabilii unici, dar care nu sunt specificați în extrasul din registrul contribuabililor unici, este reflectat în rândul 03.

Pe linia 04 sunt reflectate sumele veniturilor primite sub forma unor forme nemonetare de decontare, de exemplu barter.

În linia 05 se reflectă valoarea veniturilor obținute din tipurile de activități care nu sunt autorizate de contribuabili în conformitate cu clauza 291.5 din CLE.

Secțiunea VI «Viznachennya podatkovih zobov'yazan pe єdinomu podatku“ contribuabili singur grup 1 completeze în mod obligatoriu linia 21, care este întreaga sumă primită în venitul perioadei de raportare (luând în considerare veniturile impozitate la o rată mai mare). Linia 22 este completată numai în cazul în cazul în care pe parcursul perioadei de raportare a existat un venit impozabil chitanță, la o rată mai mare (15%).

Declarația se depune în termen de 60 de zile calendaristice de la ultima zi calendaristică a anului de raportare (clauzele 49.18.3 ale NKU). În cazul în care ultima zi de depunere a Declarației se încadrează într-un weekend sau într-o sărbătoare, termenul limită pentru prima zi lucrătoare care urmează datei este termenul limită.

Caracteristicile prezentării în cazul depășirii volumului marginal al veniturilor

Dacă în cursul anului de raportare venitul a fost depășit de o singură persoană sau a fost efectuat un transfer către cel de-al doilea sau al treilea grup, atunci a apărut Declarația pentru trimestrul raportat în care sa produs acest exces sau transfer.

Declarația se depune în termenul stabilit pentru perioada trimestrială. În același timp, declarația pentru anul prevăzută pentru plătitorii din grupa 1 nu este prezentată (punctul 3 din subpunctul 296.5.1 al NKU).

2 grup de impozit unic

Perioada contabilă pentru membrii grupului 2 este anul calendaristic (punctul 294.1 al NKU).

Se completează unitatea 2 a grupului:

secțiunea I din "Zagalnі vіdomostі", secțiunea III "Pokazniki gospodarskoї dіyalnostі pentru platnikіv єdinogo podatku II Grupul" și secțiunea VI «Viznachennya podatkovih zobov'yazan pe єdinomu podatku“.

Secțiunea I oferă informații privind perioada și tipul declarației, precum și datele de înregistrare ale contribuabilului.

În secțiunea III, în tabelul „Schomіsyachnі avansovі vneski“ luni secționate și blocuri reflectate evaluează progresele nachislennyh1 în conformitate cu CLE n. 295,2.

Linia 06 reflectă veniturile obținute din tipurile de activități specificate în Certificatul de dovezi unic al contribuabililor, primit în condiții de decontare în numerar și în limita a 1 milion UAH. Această linie trebuie să corespundă valorii venitului pentru perioada de raportare indicată în coloana 7 din Contabilitatea de venituri, în limita a 1 milion de UAH.

Linii 07-10 reflectă veniturile care sunt supuse unei rate mai mari (15%), în conformitate cu clauza 293.4 din CLE. Suma liniilor 08-10 trebuie să corespundă coloanei 9 din Cartea contului de venituri.

În cazul în care venitul de antreprenor a depășit 1 milion UAH. suma excedentară trebuie indicată în linia 07 a Declarației.

Veniturile obținute din tipurile de activități permise pentru contribuabilii unici, dar care nu sunt specificați în Certificatul unic al contribuabilului, sunt reflectate în rândul 08.

În rândul 09, se reflectă valoarea veniturilor primite cu condiția formelor nemonetare de decontare, de exemplu, barter.

În rândul 10, sumele veniturilor obținute din tipurile de activități care nu sunt permise contribuabililor în conformitate cu clauza 291.5 din CLE sunt reflectate.

Secțiunea VI «Viznachennya podatkovih zobov'yazan pe єdinomu podatku“ contribuabili unice 2 grupuri în mod obligatoriu linia de umplere 21, care este întreaga sumă primită în venitul perioadei de raportare (luând în considerare veniturile impozitate la o rată mai mare). Linia 22 este completă numai dacă în perioada de raportare există o chitanță de venit, impozitată cu o rată majorată (15%). 1

3 grup de impozit unic

Perioada de raportare pentru membrii grupului 3 este trimestrul calendaristic (punctul 294.1 din NKU). Declarațiile trimestriale sunt întocmite pe bază de angajamente (punctul 296.7 din NKU).

Membrii unității 3 completează:

secțiunea I "Zagalnі vіdomostі", secțiunea IV «Pokazniki gospodarskoї dіyalnostі platnikіv єdinogo podatku pentru lotul III“ și secțiunea VI «Viznachennya podatkovih zobov'yazan de єdinomu podatku“.

În secțiunea IV, în funcție de grupul 3 ales de unitate, se completează fie linia 11 (rată unică de impozitare 3%), fie linia 12 (rată unică de impozitare 5%). Aceste linii reflectă venitul în termen de 3 milioane UAH. (cumulativ de la începutul anului) primite din punerea în aplicare a activităților permise pentru contribuabili și primite în condițiile unei metode de decontare monetară.

În linia 13, se reflectă valoarea excedentului de venit peste valoarea venitului stabilit pentru persoanele din grupul 3.

În linia 14, se reflectă valoarea veniturilor primite în termeni de forme nemonetare de decontare, de exemplu barter.

În rândul 15, se reflectă sumele veniturilor obținute din tipurile de activități care nu sunt permise pentru plata unei singure taxe de către plătitori în conformitate cu clauza 291.5 din CLE.

În secțiunea VI "Viznachennya podatkovykh zobov'azan de odnomu podatku" plătitorii taxei unice de 3 grupuri completează următoarele rânduri:

- rândul 21 reflectă suma totală a veniturilor primite în perioada de raportare;

- în linia 22 este suma veniturilor primite în timpul perioadei de raportare, sub rezerva o rată mai mare (interzis de la executarea activităților edinschikov forme de aplicare a plăților fără numerar, valoarea în exces de venituri). Această linie trebuie completată numai dacă venitul menționat mai sus a fost primit în trimestrul raportat;

- la linia 23 suma impozitului unic acumulat este indicată ca fiind produsul venitului încasat impozitat la rata "obișnuită" și rata unică de impozitare (3%) (doar plătitorii taxei unice se percep la rata de 3%);

- la linia 24, suma impozitului unic acumulat se reflectă ca produs al venitului încasat impozitat la rata "obișnuită" și la rata unică de impozitare (5%) (numai plătitorii taxei unice urmează să fie plătiți la o rată de 5%);

- rândul 27 arată întreaga sumă a impozitului calculată de la începutul anului, luând în considerare impozitul majorat;

- rândul 28 indică valoarea impozitului acumulat pentru perioadele fiscale anterioare (trimestre) ale anului curent;

- linia 29 indică valoarea impozitului datorat de rezultatele trimestrului raportat, calculată ca diferența dintre valorile din rândurile 27 și 28.

Declarația se depune în termen de 40 de zile calendaristice de la ultima zi calendaristică a trimestrului raportat (punctele 49.18.2 NKU). În cazul în care ultima zi de depunere a Declarației se încadrează într-un weekend sau într-o sărbătoare, termenul limită pentru prima zi lucrătoare care urmează datei este termenul limită.

5 grup de impozit unic

Perioada de raportare pentru cei 5 membri ai grupului este trimestrul calendaristic (punctul 294.1 al NKU). Declarațiile trimestriale sunt întocmite pe bază de angajamente (punctul 296.7 din NKU).

Grupul 5 cântăreți completează:

secțiunea I "Zagalnі vіdomostі", secțiunea V "Pokazniki gospodarskoї dіyalnostі pentru platnikіv єdinogo podatku V Group" și secțiunea VI «Viznachennya podatkovih zobov'yazan de єdinomu podatku“.

În secțiunea V, în funcție de grupul de rată selectat de un membru unic al grupului 5, se completează fie linia 16 (rata unică de impozitare 7%), fie linia 17 (rata unică de impozitare 10%). Aceste linii reflectă veniturile în limitele a 20 de milioane UAH. (cumulativ de la începutul anului) primite din punerea în aplicare a activităților permise pentru contribuabili și primite în condițiile unei metode de decontare monetară.

Linia 18 indică valoarea excedentului de venit față de valoarea venitului stabilit pentru grupul 5 persoane.

În linia 19, se reflectă sumele veniturilor primite în termeni de forme de plată nemonetare, de exemplu, barter.

În rândul 20, sumele veniturilor obținute din tipurile de activități care nu sunt permise pentru plata unei singure taxe de către plătitori în conformitate cu clauza 291.5 din CLE sunt reflectate.

În secțiunea VI "Viznachennya podatkovykh zobov'azan" odnomu podatku "plătitorii impozitului unic al grupului 5 completează următoarele rânduri:

- rândul 21 reflectă suma totală a veniturilor primite în perioada de raportare;

- în linia 25 indică suma acumulată ca produs al unui impozit unic pe venit câștigat, impozabil la cota „obișnuită“, iar cota de impozitare unică (7%) (completați numai plătitorilor cotei unice de 7%);

- în linia 26 reflectă suma acumulată ca produs al unui impozit unic pe venit câștigat, impozabil la cota „obișnuită“, iar rata de impozitare unică (10%) (completați numai plătitorilor cotei unice de 10%);

- rândul 27 arată întreaga sumă a impozitului calculată de la începutul anului, luând în considerare impozitul majorat;

- rândul 28 indică valoarea impozitului acumulat pentru perioadele fiscale anterioare (trimestre) ale anului curent;

- linia 29 indică valoarea impozitului datorat de rezultatele trimestrului raportat, calculată ca diferența dintre valorile din rândurile 27 și 28.

Erori din declarație sunt corectate în conformitate cu regulile stabilite în general pentru declarațiile fiscale1:

• înainte de termenul limită de depunere a declarației pentru perioada în care sunt specificați indicatorii, - prin prezentarea unei noi declarații marcate cu "zvitna nova";

• după expirarea termenului de depunere a declarației pentru perioada în care sunt specificați indicatorii, prin clarificarea calculului sau prin reflectarea erorii din declarație pentru orice perioadă ulterioară.

În special, corecția de eroare conține o secțiune VI «Viznachennya podatkovih zobov'yazan în zv'yazku de vipravlennyam samostіyno viyavlenih pomilok“.

Corectarea greșelilor din perioadele anterioare prin prezentarea unei declarații clarificatoare

La depunerea declarației de calificare utilizează aceeași formă ca și pentru raportarea Declarației, dar în porțiunea antet în coloana „tip podatkovoї deklaratsії“ pune un semn în caseta „utochnyuyucha“ și în „Zvіtny podatkovih perіod. "Indică perioada în care a fost făcută greșeala și care este specificată.

În secțiunile II-VI sunt date datele corecte ale perioadei în care a fost făcută greșeala și pentru care sunt specificați indicatorii.

Procedura de umplere a liniilor 30-35 din secțiunea VII este descrisă în detaliu chiar sub forma Declarației.

Linia 34 se completează dacă, ca urmare a corectării erorii, a fost efectuată plata în avans a taxei unice, respectiv, se completează linia 32 din secțiunea VII. Valoarea liniei 34 se calculează prin înmulțirea cu 3% a valorii subpaymentului (paragraful "a", punctul 50.1 NKU).

Pentru suma subpaymentului, atât în cazul prezentării unui calcul clarificator, cât și în cazul corectării erorilor din Declarația actuală, se percepe o penalizare. Suma penalizării se calculează în conformitate cu Instrucțiunea privind procedura de calculare și achitare a penalităților pentru plățile controlate de organismele SOT și se reflectă în linia 35 din secțiunea VII a Declarației.

Într-o declarație clarificatoare, erorile unei singure declarații pot fi corectate, adică doar greșelile făcute într-o singură perioadă.

Termenii pentru depunerea declarației de clarificare a NKU nu sunt reglementați, adică pot fi transmise birourilor SOT în orice moment după detectarea erorii. În același timp, dacă, ca urmare a specificării indicatorilor, există o subpayment a impozitului, înainte de a depune declarația de clarificare, este necesar să se plătească suma unei astfel de subpayeri, precum și o amendă de 3% din subpayment.

Corectarea erorilor din declarația din perioada curentă

În cazul în care erorile sunt corectate prin reflectarea acesteia în actuala declarație - secțiunea umplut secțiunea VII I, una sau mai multe dintre secțiunile II-VI (în funcție de grupul de contribuabil unic) și „Viznachennya podatkovih zobov'yazan în zv'yazku de vipravlennyam samostіyno viyavlenih pomilok“ .

În porțiunea de antet în coloana „tip podatkovoї deklaratsії“ pune un semn în celula „zvіtna“ sau „zvіtna noi“; în coloana "звітний податковий період. "Indică perioada de raportare curentă, adică pentru care este depusă Declarația.

În secțiunile II-VI se reflectă indicatorii din trimestrul raportat.

Ordinea liniilor de umplere 30-35 din secțiunea VII este descrisă în detaliu chiar sub forma Declarației.

Linia 34 se completează dacă, ca urmare a corectării erorii, a fost efectuată plata în avans a taxei unice, respectiv, se completează linia 32 din secțiunea VII. Valoarea liniei 34 se calculează prin înmulțirea cu 5% a valorii subpaymentului (litera "b", punctul 50.1 NKU).

În linia 35, se reflectă suma dobânzii acumulate în cazul unei subpayeri sub o singură taxă. Suma penalizării se calculează în conformitate cu Instrucțiunea privind procedura de calcul și achitare a penalităților pentru plățile controlate de autoritățile fiscale.

Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare