Termeni de amânare (rate)
În conformitate cu regula generală stabilită de articolul 64 alineatul 1 din Codul fiscal al Federației Ruse, un program de amânare sau de rambursare pentru plata impozitului poate fi acordat pentru o perioadă care nu depășește un an. Cu toate acestea, există câteva excepții de la această regulă, și anume:
- prin decizia Guvernului Federației Ruse se poate acorda un program de amânare sau de rambursare pentru plata impozitelor federale în partea creditată în bugetul federal pentru o perioadă mai mare de un an, dar nu mai mare de trei ani;
Amânarea și tranșele. Care este diferența?
Amanarea sau plata prin rate de impozitare se schimbă termenul limită pentru plata taxei pe motiv prevăzute la capitolul 9 din Codul fiscal, pentru o perioadă care nu depășește un an, respectiv, cu o singură dată sau plata treptată a sumei datorate de către contribuabil. Acest lucru este menționat în paragraful 1 al articolului 64 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel, diferența fundamentală dintre un plan de amânare și de rate este modul în care contribuabilul se așteaptă să plătească impozit: la un moment dat sau în părți.
Motivele pentru obținerea unei amânări (plan de rambursare)
Atunci când se evaluează posibilitatea ca o instituție bugetară să primească un amânare sau un plan de tranșă pentru plata impozitului, trebuie de asemenea să ne amintim că legiuitorul a definit în mod exhaustiv motivele în care acestea sunt permise. În special, în conformitate cu articolul 64 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse, instituției i se poate acorda un plan de amânare sau de rambursare a plății impozitului dacă există cel puțin unul din următoarele motive:
1) provocarea pagubei instituției ca urmare a unui dezastru natural, a unui dezastru tehnologic sau a altor circumstanțe de forță majoră. De exemplu, instituțiile bugetare pot suferi ca urmare a inundațiilor, a incendiilor, a nămolurilor și a alunecărilor de teren, ca urmare a faptului că activitățile lor pot fi paralizate în principiu, fără a menționa posibilitățile de plată a impozitelor;
2) întârzieri în finanțarea de la buget sau plata pentru executarea ordinului de stat. Trebuie remarcat faptul că, în ciuda normalizării semnificative a stării financiare a statului, până în prezent, nu este neobișnuit ca instituțiile bugetare federale, regionale sau municipale să se confrunte cu întârzieri în finanțarea sau plata anticipată a contractelor guvernamentale. Puțin contribuie la acest fenomen și la fenomenele de criză din economia rusă, ceea ce implică în mod inevitabil o scădere a veniturilor la bugetele de la diferite niveluri;
4) dacă există motive pentru acordarea unei amânări sau plăți în rate pentru plata impozitelor datorate în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse, stabilită prin Codul vamal al Federației Ruse.
Baza, în prezența căreia o instituție bugetară se pretinde că primește o amânare sau tranșe, are o importanță deosebită în calculul dobânzilor aferente sumei neachitate a impozitului. Faptul este că, în cazul în care planul de amânare sau de rambursare a plăților fiscale este acordat pe primul sau al doilea motiv, atunci nu se percepe nicio dobândă. Dacă există alte circumstanțe, ele sunt egale cu jumătate din rata de refinanțare CBR efectivă în cursul perioadei de amânare sau rate (cu excepția cazului în care se prevede altfel de legislația vamală în ceea ce privește impozitul datorat în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Rusiei).
Circumstanțele care împiedică modificarea perioadei de plată a impozitelor
În temeiul clauzei 1 a articolului 62 din Codul fiscal al Federației Ruse, termenul de plată a taxei nu poate fi modificat dacă, în ceea ce privește instituția:
1) a fost inițiată o cauză penală pe motivul unei infracțiuni legate de încălcarea legislației privind impozitele și onorariile;
2) procedurile se desfășoară în cazul unei infracțiuni fiscale sau în cazul unei infracțiuni administrative în domeniul impozitelor și taxelor vamale în ceea ce privește impozitele datorate în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse;
3) există motive suficiente pentru a crede că instituția va utiliza această modificare pentru a ascunde fondurile sau alte proprietăți supuse impozitării.
În plus, se subliniază faptul că, în cazul în care există o decizie în momentul adoptării unei decizii de modificare a termenului de plată a impozitului pentru aceste circumstanțe, instituția va fi refuzată în cererea de modificare a termenului limită pentru plata impozitului. Și dacă aceste circumstanțe sunt dezvăluite mai târziu - o decizie pozitivă este supusă anulării.
Unde ar trebui să solicit o plată amânată (plan de rambursare)?
1) Serviciul Vamal Federal rus sau autorizate de către autoritățile vamale (pentru taxe plătibile în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Rusiei);
2) organele (funcționarii) autorizați să efectueze acțiuni semnificative din punct de vedere legal pentru care se plătește o taxă de stat (pentru taxa de stat *);
* Legislația fiscală stabilește o specificitate specifică pentru modificarea termenului de plată al unei taxe de stat, în special atunci când se adresează unei instanțe.
3) Serviciul rus fiscal federal (pentru alte taxe federale și taxe). Trebuie remarcat faptul că, în cazul taxelor federale sau taxe care trebuie plătite la bugetul federal și (sau) bugetele subiecților RF, bugetele locale, termenii sumelor care trebuie plătite bugetele subiecților RF și bugetele locale sunt modificate prin decizia Serviciului Fiscal Federale Ruse privind acordul cu organele financiare ale subiecților relevanți, municipalități;
4) pentru autoritățile locale și fiscale regionale și locale din locul instituției.
Și dacă impozitele regionale sunt supuse înscrierii în bugetele subiecților și (sau) bugetele locale, termenele de plată a acestor taxe variază în funcție de deciziile autorităților fiscale din locația instituției cu privire la sumele care urmează să fie creditate:
- în bugetele entităților - în consultare cu autoritățile financiare ale entităților relevante;
- în bugetele locale - în coordonare cu autoritățile financiare ale entităților municipale relevante.
În cazuri excepționale, decizia este luată de Guvernul Federației Ruse sau de Ministrul Finanțelor al Federației Ruse.
1) certificat de autoritatea fiscală la locul de înregistrare a contribuabilului privind statutul decontări cu bugetul privind impozitele, taxele, contribuțiile;
2) un certificat al autorității fiscale la locul de înregistrare a contribuabilului privind decalări acordate anterior, rate (inclusiv restructurarea ordinului), creditele fiscale, creditele fiscale pentru investiții, cu eliberarea sumelor neachitate la momentul tratamentului;
4) o copie a actului constitutiv și a modificărilor aduse acestuia;
5) bilanțul și alte forme de situații financiare care caracterizează situația financiară a contribuabilului pentru anul precedent și perioada expirată a anului în care contribuabilul a solicitat modificarea termenului limită de plată a obligației fiscale;
6) documente care confirmă existența motivelor pentru acordarea amânărilor, ratelor.
În cazul unui contribuabil depunerea unei cereri de amânare sau rate în legătură cu cauzarea daunelor provocate de catastrofe naturale, catastrofe tehnologice sau în alte circumstanțe de forță majoră trebuie să prezinte un document care să confirme faptul de apariție a bazelor respective. Și, de asemenea, un certificat privind valoarea prejudiciului cauzat, certificat de organismul autorizat să facă acest lucru.
Dacă este vorba despre motive precum întârzierea finanțării din buget sau întârzierea în plata ordinului de stat executat, contribuabilul trebuie să prezinte un document care să confirme existența motivelor corespunzătoare. În prezent, există o practică în care o astfel de confirmare (în special, la instituțiile bugetare federale) poate servi drept scrisori de garanție ale administratorilor șefului bugetului federal. Legislația fiscală stabilește o specificitate specifică a modificării perioadei de plată a unei taxe de stat, în special atunci când se adresează unei instanțe.
Atunci când organele abilitate nu au dreptul să refuze o instituție
Vă rugăm să rețineți că, în absența unor circumstanțe care exclud modificarea termenului de plată a taxei (paragraful 1 al articolului 62 din Codul fiscal al Federației Ruse ..), Autoritatea nu poate refuza stabilirea în amânarea sau ratele de a plăti impozit pe motive cum ar fi:
- cauzarea de pagube ca urmare a unui dezastru natural, a unei catastrofe tehnologice sau a altor circumstanțe de forță insurmontabilă;
- întârzierea finanțării de la buget sau plata pentru ordinul de stat executat. Este adevărat că limitele sunt limitate și egale, respectiv, la valoarea prejudiciului cauzat instituției sau la valoarea subfinanțării sau neplata ordinului de stat executat de această instituție (paragraful 7 al articolului 64 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: