Plățile comunale pentru chirie de birouri

Elisova I. N. Expert al revistei "Contabilitate în turism"

ÎNCHEIEREA DE ÎNCHIRIERE CONSTRUIE DE 2 PĂRȚI - CONSTANT ȘI VARIABILE
Cel mai adesea chirie pentru biroul principal constă dintr-o parte (permanentă), care este taxa efectivă de utilizare a proprietății, și o (variabilă) parte suplimentară, care este compensarea locatorului pentru serviciile municipale, de comunicații, securitate, curățenie.

Contabilitatea fiscală a cheltuielilor
În acest caz, valoarea totală a chiriei (și principalul său, și partea variabilă a) agenția de turism poate lua în considerare în scopuri fiscale în alte cheltuieli (sub-clauza. 10 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal). astfel de costuri acceptate și "uproschenke" (cop. 4, p. 1 lingura. 346.16 Codul fiscal).

Este posibilă deducerea TVA
După cum consideră autoritățile fiscale în scrisoarea nr. SHS-22-3 / 86 @, în acest caz, locatorul trebuie să includă în baza impozabilă pentru TVA întreaga sumă a chiriei primite. Bineînțeles, agenția de turism va fi expusă sumelor facturate plătite, conform cărora va putea accepta TVA dedusă din buget (dacă plătește această taxă).

În cazul în care agenția de turism aplică "simplificat" cu obiectul "venituri minus costuri", acesta va include suma TVA pe chirie în costurile. Pentru a face acest lucru, se permite articolul 346.16 alineatul (1) paragraful 8 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

CHELTUIELILE DE UTILITATE SUNT COMPATIBILE PENTRU LANDSCAPE SEPARAT
Dar se întâmplă că, în contractul de închiriere, se prevede cuantumul plății pentru proprietate și se prevede, de asemenea, că agenția de turism compensează separat (de obicei lunar) locatorul pentru cheltuielile de utilități pe baza facturilor emise de acesta.

Dacă agenția de turism închiriază, de exemplu, doar o clădire în clădire, va fi de asemenea necesar să se calculeze ce sumă de utilități și alte plăți pentru întreaga clădire aparține spațiilor închiriate de firmă.

În contul companiei OOO "Aerial Travels", contabilul a efectuat următoarele intrări (compania aplică regimul general de impozitare):
DEBIT 20
CREDIT 76 subcontul "Plățile de închiriat"
- 30 000 de ruble. (35 400 - 5400) - chiria este taxată;

DEBIT 19
CREDIT 76 subcontul "Plățile de închiriat"
- 5400 de ruble. - se reflectă TVA-ul la chirie;

DEBET 68 subaccount "Calcularea TVA"
CREDIT 19
- 5400 de ruble. - este prezentat pentru deducerea din buget a TVA-ului pe o chirie;

DEBIT 20
CREDIT 76 subcontul "Plăți pentru utilități și alte plăți"
- 18 000 de ruble. - reflectă costurile de rambursare a proprietarului pentru costul utilităților și al altor servicii;

DEBET 76 subcontul "Decontări pentru chirie" (subcontul "Decontări pentru utilități și alte plăți")
CREDIT 51
- 53 400 de ruble. (35.400 + 18.000) - proprietarul a fost plătit chiria și compensarea pentru alte servicii.

În acest caz, agenția de turism va lua în considerare pentru impozitul pe profit 48 000 de ruble. (30 000 + 18 000) și rambursează din buget bugetul TVA în valoare de 5400 de ruble.

DACĂ CONTRACTUL DE AGENT ESTE CONȚINUT CU LANDLORD
Una dintre opțiunile destul de avantajoase pentru ambele părți la contractul de închiriere este încheierea unui contract de agenție, conform căruia locatorul (agentul) achiziționează utilități pentru chiriașul (principalul) de la organizațiile furnizoare. Astfel, proprietarul acționează ca intermediar între serviciile publice și o agenție de turism.

Rețineți: contractul de agenție ar trebui plătit. Aceasta este, agenția de turism trebuie să plătească locatorului, de asemenea, o taxă - cel puțin în suma minimă.

În acest caz, proprietarul pune agenție de turism factura pentru plata serviciilor comunale (și alte) și întocmește un raport, indicând în ea cuantumul remunerației sale. După aceasta, proprietarul re-emite facturile organismelor furnizoare agenției de turism.

Contabilitatea fiscală a cheltuielilor
Cantitatea de servicii comunale (și altele) consumate de agenția de turism poate fi luată în considerare în scopuri fiscale în compoziția cheltuielilor materiale. Pentru astfel de cheltuieli, este posibilă reducerea bazei impozabile cu "impozit simplificat" (cu obiectul "venituri minus cheltuieli").

În plus, agenția de turism va putea deduce TVA-ul de la remunerația proprietarului, cu condiția, desigur, ca el, în calitate de contribuabil, să emită o factură pentru această sumă.

În cazul în care agenția de turism aplică o "taxă simplificată", TVA-ul pentru serviciile de utilități și comisioanele de agenție este suportat pentru cheltuieli (articolul 346.16 alineatul 1 al articolului 346.16 al Codului Fiscal al Federației Ruse).

Plățile comunale pentru chirie de birouri

Recomanda articolul colegilor:

Articole similare

Trimiteți-le prietenilor: