În condițiile lipsei fondurilor monetare, organizațiile se aplică adesea în facturile de facturi pentru facturi (lucrări, servicii). Acest lucru poate fi fie un proiect de lege personal (scris direct de către organizația însăși), fie un proiect de lege al unei terțe părți. În acest articol vom examina procedura de contabilitate și de impozitare a tranzacțiilor cu cambiile proprii.
Un proiect de lege este o garanție care certifică o obligație necondiționată de a plăti suma specificată în aceasta (articolele 143 și 815 din Codul civil al Federației Ruse). În funcție de cine va plăti factura, distingeți între un simplu și un cambie. Într-un simplu factură plătitor pe acesta este proiectantul de lege, în transfer - persoana indicată în proiectul de lege (articolul 815 din Codul civil al Federației Ruse).
Prin emiterea unui proiect de lege de schimb în plată pentru bunuri, cumpărătorul (sertar) traduce cererile de vânzător (titularul) privind plata unor sume de bani de pe factura de la sine la un terț (plătitor). Dar pentru a deveni obligat pe un proiect de lege plătitor trebuie să-l accepte (pus semnătura pe ea). În cazul în care plătitorul nu și-a asumat obligația de a plăti sume de bani (care nu a acceptat proiectul de lege), titularul are dreptul să atragă proces împotriva sertar și alte părți răspunzătoare (p. 43 din Regulamentul privind Facturi și note, aprobat prin Decretul URSS Centrală și SNK pe 08.07.37 Nr. 104/1341, în continuare - Regulament privind legile).
Un instrument realizat pe suport de hârtie (art. 4 din Legea federală a 11.03.97 № 48-FZ "Facturi și Notes"). Decretul guvernamental RF din 09.26.94 numărul 1094 „Cu privire la proiectarea de datorii reciproce ale întreprinderilor și organizațiilor Facturi eșantion uniform și dezvoltarea de proiect de lege de circulație“ probe aprobate și facturile de forme de schimb care sunt utilizate pentru plata facturilor. Dar chiar și în cazul în care proiectul de lege va fi emis nu pe forma aprobată, aceasta nu va duce la invalidarea sa (Scrisoarea Prezidiului RF de la 07/25/97 numărul 18 „Revizuirea soluționarea litigiilor legate de utilizarea de bilete la ordin în cifra de afaceri economică“). Principalul lucru este că acesta conține toate elementele enumerate în clauza 75 din regulamentul privind facturile.
În funcție de tipul de venit primit de deținătorul facturii, facturile sunt împărțite în dobânzi și reduceri. Într-o factură de reducere, venitul se formează în detrimentul unei reduceri, egală cu diferența dintre suma datorată la plata facturii (suma facturilor) și valoarea bunurilor plătite de această factură. Tichetele cu orice scadență (la prezentare, atât timp cât de la prezentare, atât timp cât de la întocmire, pentru o anumită zi) pot fi reduse.
În factura de dobândă, se percepe dobândă la suma facturilor, iar rata dobânzii trebuie indicată în factură. Interesul poate fi doar un proiect de lege care se plătește cu termenul "la prezentare" sau "în timp cât este prezentat" (articolul 5 al Regulamentului privind cambiile).
Deoarece instrumentul propriu este un bilet la ordin, sau la momentul emiterii sau la momentul venitului răscumpărării impozabile (cop. 10, n. 1, v. 251 RF) și costurile (p. 12, v. 270 RF) la sertarul nu apare.
La sfârșitul fiecărei luni a perioadei de raportare, valoarea dobânzii (sau valoarea discountului) acumulată la rata facturii este comparată cu valoarea marginală a dobânzii. Dacă această sumă este mai mare, suma maximă a dobânzii poate fi acceptată pentru a reduce baza pentru impozitul pe venit. Excedentul este luat în considerare în cheltuielile care nu reduc profitul impozabil.
În politica contabilă a organizației, o metodă de calculare a dobânzii marginale la rata de refinanțare a Băncii Rusiei a crescut de 1,1 ori.
Deoarece nota privind dobânda conține o condiție pentru modificarea ratei dobânzii, rata de refinanțare a băncii din Rusia aplicată la sfârșitul lunii fiecărei perioade de raportare este aplicată la calcularea dobânzii marginale.
Într-o factură de reducere, valoarea reducerii pe perioada de valabilitate nu se modifică, prin urmare rata de refinanțare a băncii din Rusia se aplică pentru calcularea dobânzii marginale pe aceasta la data emiterii facturii.
Dobânda maximă care poate fi luată în calcul la calcularea bazei impozabile a impozitului pe venit este:
- 31 mai - 747.40 ruble. (100.000 ruble x х 8% x 1.1 365 zile x 31 zile);
- 31 mai - 1634,93 ruble. (200.000 ruble x 8.75% x 1.1, 365 zile x x 31 zile);
Dobânda acumulată pe o notă purtătoare de dobândă în contabilitate și plătibilă unui deținător de factură este:
- 31 mai - 1273,97 ruble. (100.000 ruble x 15%, 365 zile x 31 zile);
Reducerea la o factură cu discount este:
- 31 mai - 1823,53 ruble. (10 000 ruble 170 de zile și 31 de zile);
După cum vedeți, dobânzile și reducerile la facturile depășesc limitele care pot fi luate în considerare la calcularea bazei impozabile a impozitului pe venit. În cheltuielile neoperative pentru jumătate de an, organizația va lua în considerare:
- 4186,78 ruble. (527.40 ruble + 717.26 ruble + 770.75 ruble + 723.29 ruble + 747.40 ruble + 700.68 ruble);
- 8965,74 ruble. (1054.79 ruble + 1476.71 ruble + 1634.93 ruble + 1582.19 ruble + 1634.93 ruble + 1582.19 ruble).
Dificultățile în contabilitatea fiscală apar atunci când se determină perioada de circulație a facturilor de reducere cu scadență "la prezentare, dar nu mai devreme". La urma urmei, termenul exact pentru prezentarea facturii de plată nu este cunoscut în prealabil și nu este clar cum se distribuie suma de reducere la lunile din perioadele de raportare.
În opinia noastră, din cauza ambiguitatea definiției perioadei de circulație a biletelor la ordin cu scadența „la vedere, dar nu înainte“, precum și cu termenii „la cerere“ și „în atât de mult timp pe prezentarea“ cel mai bine să nu utilizeze discount ca venit deținătorul unui proiect de lege, dar să emită o notă purtătoare de dobândă. Acest lucru va evita litigiile cu autoritățile fiscale. Se recomandă să se emită facturi de reducere numai cu o maturitate clar definită.
Istoricul ratelor de refinanțare ale Băncii Rusiei poate fi găsit pe site-ul nostru în secțiunea "Directoare" (secțiunea "Decontări, finanțare").
Este necesar să se țină evidența contabilă separată a TVA-ului pentru cambii? După ce un proiect de lege este o garanție și vânzarea de valori mobiliare nu este supusă TVA (subsecțiunea 12, clauza 2 a articolului 149 din Codul fiscal).
Transferul facturii proprii în plată pentru bunuri nu este implementarea acesteia. În scopul impozitării, vânzarea este considerată transfer de bunuri (inclusiv schimbul de bunuri, muncă sau servicii) de proprietate asupra bunurilor (articolul 39 din Codul Fiscal). Bunurile sunt recunoscute ca orice bunuri vândute sau destinate vânzării (articolul 38 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar sertarul, emiterea facturii proprii în schimbul bunurilor, nu o vinde în schimbul bunurilor, ci le atestă obligația de a-și achita datoriile. Aceasta înseamnă că proiectul de lege acționează ca mijloc de plată. Dacă nu există o implementare, nu este necesară o contabilitate separată.
"Introducerea" TVA pe mărfurile plătite printr-o factură este acceptată pentru deducere în modul obișnuit, adică la momentul detașării în cazul în care există o factură comercială eliberată în mod corespunzător
În facturile de contabilitate sertar utilizate în calcule între organizațiile de mărfuri, se desfășoară pe contul 60 „Decontări cu furnizorii și contractorii“ sau 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori“, într-un subcont separat, „note de plătit“, în suma specificată în proiectul de lege, în corespondență cu contul de debit 41 „bunuri“ (pag. 2 scrisoare din partea Ministerului rus de Finanțe 31/10/94 numărul 142 „pe ordinea de reflecție în contabilitate și a operațiunilor de raportare cu facturile aplicabile organizațiilor de calcul pentru livrarea de bunuri, lucrări și cca aceste servicii indicate „).
Pentru a informa sertarul despre acceptarea cambiei, plătitorul nu este obligat. Dar din moment ce este interesat să-și plătească datoriile la sertar, este mai bine să nu întârzie trimiterea unui astfel de mesaj
Tabele de contabilitate
Trimiteți-le prietenilor: