Răspunsuri la întrebările cititorilor
Cum să emiteți și să luați în considerare o notă de credit de la o contrapartidă și care sunt posibilele riscuri fiscale atunci când lucrați cu acest document
Întrebare: În practică, organizațiile străine utilizează adesea o notă de credit. Cum pot companiile ruse să utilizeze acest document în munca lor și care este procedura de lucru cu acesta?
Aspect legislativ
Legislația Federației Ruse nu conține termenul de "notă de credit" și nu îi determină statutul. Cu toate acestea, acest termen este implicat în cifra de afaceri. Utilizarea acestui instrument este deosebit de relevantă în lumina încercărilor autorităților fiscale de a examina emiterea unei note de credit ca o iertare a unei datorii.
Notă de credit - un document de decontare, care conține o notificare trimisă de către unul de a fi în decontare între părți (furnizor) la o altă parte (cumpărătorul), înregistrând un împrumut dura o anumită sumă de conturi din cauza apariției unor circumstanțe care a creat cealaltă parte dreapta cerințele acestei sume.
Se crede că poate apărea o notă de credit:
- Numai în cadrul acordului (alt acord scris al părților), care prevede posibilitatea utilizării unui astfel de instrument de decontare de către părți;
- Numai în acele circumstanțe care sunt stipulate în contract (alt acord scris al părților).
Astfel, o notă de credit este o formă documentară în care este întocmită expresia voinței sau acordul părților de a schimba condițiile inițiale ale tranzacției în lumina circumstanțelor prevăzute în acord și în anexele sale. Nu poate fi considerat un act unilateral, deoarece cumpărătorul din contract și-a exprimat consimțământul prealabil pentru compilarea sa în anumite condiții.
După cum arată practica, nota de credit este utilizată în politica contractuală, în principal la inițiativa furnizorilor, care urmăresc următoarele obiective:
- Acordarea de reduceri cumpărătorilor angro (dealeri) permanenți pentru cumpărarea de bunuri într-o anumită sumă sau pentru o anumită sumă pe baza rezultatelor activității pentru o perioadă, iar această perioadă poate fi de la trei luni la un an.
- Soluționarea decontărilor în cadrul plății furnizate prin contract de către furnizorul de costuri suplimentare ale cumpărătorului pentru a îndeplini condițiile contractului sau serviciile furnizate furnizorului de către cumpărător în cadrul contractului încheiat.
- Soluționarea decontărilor atunci când bunurile sunt returnate de cumpărător furnizorului.
documentarea
Furnizorul și cumpărătorul au dreptul să stabilească un astfel de sistem de calcul al reducerilor, deoarece legislația civilă a Federației Ruse permite modificarea prețului contractului după încheierea acestuia de comun acord de către părți. Cu alte cuvinte, condițiile pentru o notă de credit sunt stabilite într-un contract sau acorduri în acest sens.
Riscuri fiscale
Inițial, poziția autorităților fiscale privind emiterea de reduceri sub forma emiterii ulterioare de note de credit a fost următoarea: O notă de creditare este o iertare a unei datorii, în urma căreia furnizorul are o cheltuială nerealizată care nu este recunoscută pentru impozitare și cumpărătorul are un venit neimpozabil impozabil.
În scrisorile UMNS, sa recunoscut ulterior că reducerea suplimentară sub forma unei note de credit nu reprezintă venitul vânzătorului și cheltuielile cumpărătorului, ci o scădere a prețului tranzacției anunțat anterior. Această opinie este mai conformă cu prevederile dreptului civil și este susținută de majoritatea experților.
De la o calificare juridică a notelor de credit, rezultă că acesta trebuie să respecte termenii contractului inițial. În cazul în care valoarea contractului TVA inclus, apoi schimba prin note de credit ar trebui să includă, de asemenea, valoarea TVA calculată la aceeași rată. În plus, nota de credit trebuie să indice pe ceea ce este plasat contractul (și contractul trebuie încheiat acțiunea sa), precum și produsele pe care le aplică, cu referire la documentele de transport, pe care le-a lansat. Acesta indică, de asemenea, necesitatea de a consolida prețurile stabilite și reduceri de dimensiuni vânzător (după studiul lor calculele relevante) în documentele speciale întocmite în proiectarea politicilor contabile, inclusiv șeful unei comenzi speciale si lista de preturi.
Rețineți că anumite riscuri fiscale pot apărea din partea vânzătorului, în cazul în care dimensiunea reducerii depășește 20% (articolul 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Din punctul de vedere al circulației documentelor, o notă de credit este un "cont negativ" și trebuie să fie însoțită de o "factură negativă" pentru valoarea discountului. Prin urmare, la data primirii unei note de credit de la furnizor în evidența contabilă:
Debit (60) 76 Credit 91-1 - furnizorului i sa comunicat acordarea premiului sub forma unei prime monetare.
Conform regulilor de contabilitate, acordarea unei reduceri ar trebui să se reflecte în perioada în care a fost luată decizia de acordare a acesteia. În contabilitate, pe baza notelor de credit și vânzător, iar cumpărătorul este inversată în perioada executării sale: primul - și TVA veniturile din vânzarea, iar al doilea - prețul de achiziție și TVA-ul plătit la achiziționarea de bunuri. Dacă în momentul de discount cumpărătorul a vândut mărfurile pentru care este dat, nu se poate reduce prețul lor de achiziție, astfel încât faptul de a acorda reduceri la astfel de bunuri este reflectată în contul de debit 90 „Vânzări“, The subcont 90-2 „Costul vânzărilor“.
În cazul în care reducerea este furnizată în primul trimestru al acestui an sub forma unei note de credit pentru al patrulea trimestru al anului precedent, cea mai bună modalitate pentru părți este de a le elibera până la ultimul număr al anului la care se referă. În caz contrar, valoarea reducerii va fi profitul (de la cumpărător) sau pierderea (de la vânzător) a ultimilor ani, revelată în anul de raportare. Deoarece perioada fiscală pentru impozitul pe venit este un an, va trebui să recalculați impozitul pentru anul precedent, ceea ce va afecta și situațiile financiare.
Firma de consultanță "Partners and Borovkov" ajută la dezvoltarea companiilor clienților săi în trei direcții: management, contabilitate și taxe, jurisprudență. Punctul culminant al produselor noastre pentru proprietari și managerii de top se află în deciziile care iau în considerare toate aceste aspecte cheie ale afacerii. Rezultatul activității noastre este modelul complet al companiei: de la strategie, structură organizațională și procese de afaceri la sarcină fiscală optimă și protecție juridică.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: