Cum să reflectăm în inventar proprietatea dezvăluită în timpul inventarului, dacă această proprietate poate fi folosită ca un activ fix (OS) după ce o aduce într-o stare potrivită pentru utilizare (reparație)?
Ca rezultat al inventarierii în depozit au fost identificate echipamente de producție care necesită reparații. Sa decis repararea echipamentului și utilizarea acestuia în producție. Valoarea de piață a echipamentului este de 100.000 de ruble. uzura uzuală a echipamentului - 30%. Costul reparării și ajustării echipamentului efectuat de o organizație terță parte a fost de 23.600 de ruble. Inclusiv TVA 3600 freca. Echipamentul aparține celui de-al treilea grup de amortizare.
Echipamentul este luat în sistemul de operare la cost, care în acest caz constituie valoarea de piață a echipamentelor, precum și costurile asociate cu aducerea echipamentelor unei condiții adecvate pentru utilizare (costurile de reparații și ajustări, fără TVA).
Rețineți că, în conformitate cu alin. 36 Linii directoare pentru contabilitatea mijloacelor fixe obiectelor OS neînregistrate identificate în timpul inventarierii, sunt înregistrate la valoarea justă de piață și recunoscute pe contul de debit cont de OS în corespondență cu contul de profit și pierdere ca alte venituri.
În opinia noastră, această procedură contabilă este aplicabilă numai în cazul în care obiectul identificat este efectiv utilizat ca sistem de operare sau nu sunt necesare costuri suplimentare pentru a începe utilizarea obiectului.
În debitul contului 08, subcontul 08-4, este și costul reparării și ajustării echipamentului efectuat de o organizație terță (fără TVA).
Formată pe contul 08, subcontul 08-4, costul inițial al echipamentelor gata de utilizare este debitat în contul debit 01 "Active fixe".
Obiectul detectat este introdus în activele de inventar (INV formă unitară N-1), și în active rezultate Colationarea inventar foaie (forma N unificat INV-18, aprobată prin Rezoluția Comitetului rus Statistică 88 N). Declarațiile și inventarul sunt specificate datele ce caracterizează obiectul detectat și parametrii tehnici, dar, de asemenea, indică valoarea de piață a unui obiect (p. P. 3.3, 4.1 Instrucțiuni metodice privind inventarierea obligațiilor de proprietate și financiare, instrucțiuni pentru completarea formularului N INV-18 pentru instrucțiuni de umplere Forma N a INV-1).
Datele privind valoarea de piață a echipamentului trebuie să fie documentate sau printr-o evaluare independentă (punctul 23 din Regulamentul privind contabilitatea și contabilitatea în Federația Rusă).
Conform instrucțiunilor de completare Formularul N-1, INV la postarea obiectului detectat în inventarul întocmit actul, care specifică valoarea inițială a obiectului, determinat prin referire la prețurile de piață, precum și cantitatea de uzură, așa cum este determinat de starea tehnică a obiectului.
În acest caz, Legea în formă de NOS-1 este compilată într-o singură copie, sect. 1 din lege, precum și date privind organizația furnizorului nu sunt completate (Instrucțiuni pentru completarea Legii în forma OS-1).
După finalizarea reparației în Sec. 2 Legea prevede valoarea inițială determinată pe baza prețului de piață al bunului identificat, precum și costul de a-l aduce într-o stare adecvată pentru utilizare. Durata de viață utilă este stabilită ținând cont de uzura reală a obiectului, determinată de starea sa tehnică.
Pe baza acestui act, în forma N OS-1, se deschide Cardul de inventar al obiectului de active fixe în forma N OS-6.
Costurile asociate cu aducerea obiectului într-o stare adecvată pentru utilizare sunt reflectate în contabilitate pe baza actului de acceptare a muncii efectuate, semnat cu organizația executantă. Actul se face într-o formă arbitrară, dar trebuie să conțină toate cerințele necesare pentru documentele primare, prevăzute la alin. 9 din Legea federală nr. 129-FZ.
Impozitul pe profit
Conform alin. 2 p. 1 al art. 257 Valoarea inițială Codul fiscal OS obținut liber de orice detectat în timpul inventarierii, definit ca suma în care proprietatea estimată în conformitate cu n. N. 8, 20 Art. 250 din Codul fiscal.
Punctul 20 din art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse clasifică valoarea proprietății, descoperită în timpul inventarului, la venitul nepermanent, însă nu conține însăși procedura de determinare a acestei valori.
Conform paragrafului 8 al art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru primirea gratuită a bunurilor, evaluarea veniturilor se efectuează pe baza prețurilor de piață determinate în conformitate cu prevederile art. 105.3 din Codul Fiscal, dar nu mai puțin decît cel stabilit în conformitate cu Legea nr. 25 din Codul Fiscal RF privind valoarea reziduală - pentru bunurile amortizabile și nu mai puțin decât costul de producție (achiziție) - pentru alte bunuri. Informațiile privind prețurile trebuie să fie confirmate de contribuabil - destinatarul proprietății (lucrări, servicii) documentate sau prin efectuarea unei evaluări independente.
Credem că, pornind de la setul de norme conținute în paragraful 2 p. 1 al art. 257, punctul 8, 20 st. 250 și clauza 5 din art. 274 din Codul Fiscal al Federației Ruse, valoarea veniturilor sub forma valorii proprietății evidențiate în timpul inventarului, precum și valoarea acestor bunuri în scopul contabilității fiscale ar trebui determinată pornind de la valoarea de piață a proprietății descoperite în timpul inventarului.
OS obiect de cost identificat în inventar se înregistrează în costurile prin amortizare în evidențele fiscale în mod normal (v. V. 258. 259. Nr. 3, nr. 2, Art. 253 RF).
O procedură specială pentru determinarea duratei de viață utilă a OS, identificată în inventar, Ch. 25 din Codul fiscal nu conține. Proprietatea identificată este inclusă în componența grupului de amortizare căruia îi aparține clasificarea activelor fixe incluse în grupurile de amortizare (clauza 1 articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În opinia noastră, datele care confirmă perioada de funcționare efectivă a bunurilor descoperite în timpul inventarului pot fi preluate din documentele primare întocmite de comisia de inventar la postarea obiectului OS identificat (Legea nr. N-O-1). În consecință, durata utilă a echipamentelor aferente celui de-al treilea grup de amortizare și având o uzură reală de 30% poate fi, la fel ca în contabilitate, stabilită la 42 de luni (5 ani x 12 luni x (100% - 30%)).
În același timp, menționăm că această poziție poate conduce la dispute cu autoritățile fiscale.
Prima de amortizare prevăzută în clauza 9, art. 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizația nu are dreptul de a aplica pentru proprietăți detectate în timpul inventarului (scrisoarea nr. 03-03-06 / 1/829 a Ministerului de Finanțe al Rusiei).
Taxa pe valoarea adăugată (TVA)
Organizația are dreptul de a deduce TVA percepută organizația care a efectuat reparația și ajustarea echipamentului, la momentul înregistrării lucrărilor executate (Sec. 2, art. 171 alin. 1, art. 172 din Codul fiscal).
PPT.RU - Putere. Dreapta. Impozite. afaceri
Datele dvs. personale sunt procesate pe site în scopul funcționării sale în cadrul Politicii privind prelucrarea datelor cu caracter personal. Dacă nu sunteți de acord, vă rugăm să părăsiți site-ul.
Articole similare
-
Materiale și echipamente pentru reparația pantofilor și cheile de fabricare
-
Ce echipamente și instrumente avem nevoie pentru a repara geamul auto
Trimiteți-le prietenilor: