Casele de amanet desfășoară activități pentru punerea în aplicare a împrumuturilor către populație cu privire la securitatea bunurilor mobile. precum și să furnizeze servicii de stocare a obiectelor valoroase ale cetățenilor. Activitatea caselor de amanet este foarte specifică, prin urmare sistemul contabil și fiscal în astfel de organizații are o serie de caracteristici.
Debit 31 (97) Credit 76
1300 - cheltuieli pentru achiziționarea unei licențe eliberate timp de 3 ani
Debit 76 Credit 51
1300 - taxa de licență plătită
Debit 31 (97) Credit 76
36,11 (1300: 36 luni) - costul serviciilor este atribuit costului de achiziție a licenței, care poate fi atribuit lunii raportoare
Eliberarea creditului privind securitatea lucrurilor a făcut dintr-o formă de responsabilitate „carte de gaj“ strict (Formular CP-7), plătibile în trei exemplare (aprobate prin scrisoarea Ministerului Finanțelor RF de la 20.04.95 №16-00-30-33). Prin urmare, magazine de amanet sunt pe baza revendicării 1 din lista organizațiilor care pot efectua calcule cu populația fără utilizarea de PFC, aprobat de Consiliul Guvernului rus de Miniștri al 30.07.93 №745, răfuială cu populația, să nu folosească CMC. În același timp, este necesar să se păstreze înregistrări ale formularelor stricte de raportare la contul 006 într-o evaluare condiționată, precum și în jurnalul de contabilitate al formularelor stricte de raportare.
În conformitate cu articolul 358 din Codul civil, dreptul de proprietate asupra garanției lombard nu se mișcă, astfel încât prezența mișcării garanției este reflectată în contul 002 „Obiecte de inventar acceptate pentru păstrarea în siguranță.“
Să luăm în considerare exemple de contabilitate în contabilitatea operațiunilor economice privind creditarea populației și, de asemenea, ordinea impozitării acestora.
Lombard a emis un împrumut unui cetățean în valoare de 50.000 de ruble. timp de o lună cu privire la securitatea bijuteriilor, apreciată de amanet la 55.000 de ruble. Dobânda pentru utilizarea împrumutului este stabilită la 22% pe lună. La sfârșitul lunii, cetățeanul a rambursat suma împrumutului și dobânda acumulată. În scopuri fiscale, venitul este determinat de amanet "pentru plată".
Mai întâi, luați în considerare situația în care clientul returnează un împrumut emis de o casetă de amanet și plătește dobânda
55000 - o bijuterie este acceptată ca o pază.
1- Clientul a primit un depozit de securitate
Debit 76 Credit 50
50000 - a fost emis un împrumut unui cetățean
Debit 62 Credit 46 (90-1)
11000 (50000 * 22%) - după expirarea lunii pentru care a fost emis împrumutul, creditul pentru utilizarea împrumutului a fost acumulat
Debit 50 Credit 76
50000 - suma creditului returnată de un cetățean
Debit 50 Credit 62
11000 - cetățeanul a rambursat datoria la dobândă
55000 - a primit o piesă de bijuterie angajată
Debit 20 Credit 67 (68)
110 (11000 * 1%) - impozitul pe utilizatorii autostrăzilor
Debit 46 (90-2) Credit 20
110 - cheltuielile pentru servicii au fost scoase
Debit 46 (90-9) Credit 80 (99)
10890 (11000 -110) - profitul primit este atribuit rezultatelor financiare
Debit 81 (99) Credit 68
3811,5 (10890 * 35%) - se percepe impozitul pe profit
Activitatea de creditare a populației și a primit de la ei sub formă de venituri din dobânzi nu este supusă TVA în conformitate cu revendicarea 5 și susține 15 punctul 3 al articolului 149 din Codul fiscal, precum și impozitul pe vânzări - în conformitate cu punctul 3 Articolul 20 din Legea federală a 27.12 .91 №2118-1 "Cu privire la fundamentele sistemului fiscal din Federația Rusă". În ceea ce privește intrarea în vigoare la data de 01.01.02 Capitolul 27 al Codului fiscal „Taxa pe vânzare“, se păstrează acum scutirea existentă pentru instituțiile de credit (p.1 st.350).
Pentru efectuarea operațiunilor de creditare trebuie să țină seama de revendicările 1 și 2 pp.1p.1 revendicarea Articolul 212 NC RF, în conformitate cu care, în cazul unui plus înseamnă un procent de o mărime care să nu depășească. Rata de refinanțare CBR privind datoria a luat naștere, lombard este necesar să se calculeze și să se abțină de la impozit debitorului pe venitul personal pe baza cantității de câștig material și o cotă de impozitare de 35%, iar la imposibilitatea impozitului cu reținere la sursă - în termen de o lună, în scris, la autoritatea fiscală locul de înregistrare a lombard imposibilității de reținere la sursă și suma datorată de către client în funcție de impozitul pe venit.
În această situație, beneficiile materiale emergente sunt impozitate de impozitul social unificat în conformitate cu paragraful 4 al articolului 237 numai dacă debitorul este un angajat al casei de amanet.
În practică, nu este neobișnuit ca un cetățean să nu ramburseze un împrumut, o dobândă pe acesta, iar chestiunea promisă rămâne nerevendicată. În această situație, după expirarea unei luni după expirarea contractului, caseta de amanet vinde obiectul gajului pe inscripția executivă a notarului. În contabilitate, aceste tranzacții vor fi reflectate după cum urmează.
Folosim datele din exemplul de mai sus.
55000 - retragerea unei bijuterii angajate
Debit 50 Credit 76
88200 - primirea resurselor bănești pentru produsul realizat de bijutieri, al cărui preț de vânzare a fost de 70000 + 14000 (TVA) +4200 (impozitul pe vânzări)
Această procedură de calcul al TVA-ului - cu obiectul zaloga- prețul de achiziție reflectă poziția autorităților fiscale, și-au exprimat în mod repetat în răspunsurile la anumite nevoi, care cred că ar trebui să perceapă TVA la valoarea totală a încasărilor din vânzarea de garanții, care include valoarea excedentului de obligația clientului de a fi el a fost returnat după achitarea datoriilor sale. În opinia noastră, acest lucru nu este în întregime adevărat, deoarece suma returnată clientului nu este un câștig pentru un serviciu de amanet. O casetă de amanet este un plătitor de TVA numai cu venituri pentru serviciile sale (de exemplu, pentru stocarea lucrurilor sau evaluarea proprietății)
Într-adevăr, în conformitate cu subtitlul 1, paragraful 1, articolul 146 din Codul fiscal, vânzarea bunurilor gajate este inclusă în obiectul impunerii. În acest caz, plătitorii de TVA pot fi proprietarii lor numai atunci când vând bunuri, deoarece vânzarea este transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor (articolul 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Întrucât dreptul de proprietate asupra cumpărătorului de garanție trece de la individ, și nu de la amanet, atunci acesta poate fi un contribuabil. În conformitate cu articolul 143 din Codul fiscal, persoanele care nu sunt antreprenori nu sunt, în principiu, plătitorii de TVA. Obligațiile de percepere a gajului de TVA la vânzarea proprietății împrumutatului în nume propriu de legislația fiscală nu sunt determinate.
Cu toate acestea, în cazul în care caseta de amanet privind taxarea TVA va adera la o poziție opusă autorităților fiscale, în cazul unei situații controversate, va fi necesar să se demonstreze cazul în instanță.
Debit 76 Credit 62
11000 - rambursarea dobânzii cetățenilor
Debit 76 Credit 50
9000 (70000-50000-11000) - cetățeanului i s-au returnat banii în sumă care depășește datoriile sale din împrumut și dobânda acumulată.
În cazul în care valoarea datoriei clientului depășește suma veniturilor obținute din vânzarea garanției, în cont trebuie efectuate următoarele intrări.
Debit 50 Credit 76
60480 - primirea pentru obiectul realizat a gajului în valoare de 48000 +9600 (TVA) + 2880 (impozitul pe vânzări) a fost primită.
Debit 80 Credit 46
11000 - pierderea rezultatului financiar în suma neachitată a dobânzii a fost anulată în perioada de raportare în care a avut loc vânzarea garanției
Debit 80 Credit 76
Autoritățile fiscale consideră că pierderile obținute în această situație sunt pierderile din operațiunile de non-vânzări, și, prin urmare, pierderile din vânzarea de lucruri, un gaj care sunt decorate cu un singur bilet de gaj, trebuie, în opinia lor, să fie luate în considerare în scopuri fiscale în limitele venitului neoperațională din vânzarea de alte lucruri, un angajament care este emis cu același bilet de securitate. Această poziție a fost exprimat în mod repetat la răspunsurile la nevoile speciale, precum și pe paginile publicațiilor periodice.
Situația este similară atunci când autoritatea fiscală nu au fost acceptate pentru pierderi în scopuri fiscale cu privire la anumite operațiuni non-vânzare, considerate Prezidumom SAC (Decretul din 12.09.00 №8497 / 99), decizia a fost făcută în favoarea contribuabilului pe motiv că rezultatul financiar este determinat ca ansamblu pentru toate operațiunile pentru perioada de raportare.
În plus, noi credem că lombarda sunt estimate venituri pentru scopuri fiscale, „expediere“, pierderea în valoare de interes nemeritate (în exemplul nostru - 11000), adică venituri neincasate, o pierdere din activități de exploatare, mai degrabă decât o pierdere din operațiuni non-vânzare privind vânzarea de bunuri și, prin urmare, ar trebui să deductibile ca o pierdere din vânzarea. În ceea ce privește casele de amanet, venituri cuantificabile „de plată“, că acestea au în sensul pierderii fiscale nu se pune, din moment ce valoarea veniturilor conform datelor contabile vor fi ajustate pentru valoarea veniturilor neplătite, precum și pierderea datelor contabile vor fi de fapt o pierdere de venit.
Considerând că, în conformitate cu paragraful 5 al art. 358 din Codul civil, după realizarea garanției și debitorului rambursat, indiferent de veniturile din vânzarea acestei proprietăți, iar lombard nu poate depune orice pretenții ale clientului, în opinia noastră, valoarea pierderii în ceea ce privește creditele clienților restante ar trebui să fie deductibile ca o pierdere a scrie-off datorii, nerealiste pentru colectare.
Taxa pentru serviciile prestate de către serviciile caselor de amanet pentru depozitarea obiectelor de valoare și evaluarea bunurilor incluse în veniturile din astfel de servicii și este supusă TVA-ului, precum și în cazul plății în numerar și impozitul pe vânzări în mod normal.
Reamintim că, în conformitate cu articolul 141 alineatul (4) din Codul Fiscal, atunci când se efectuează operațiuni impozabile și care nu fac obiectul operațiunilor TVA, amanetul are obligația de a ține evidența separată a acestor tranzacții.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: