Schema 1. Procesul de decizie privind clasificarea activelor * (27)
Practica contabilă din Rusia
Principalele asemănări și diferențe între cerințele privind formarea portofoliului de tranzacționare, prevăzute în IFRS și Regulamentul N205-P
În portofoliul de investiții sunt plasate titluri de valoare dobândite pentru a obține venituri din investiții, precum și dacă există posibilitatea creșterii valorii lor într-un viitor lung sau incert. Titlurile de investiții pot avea venituri din investiții.
Veniturile din investiții cu titluri de valoare sunt înțelese ca venituri provenind dintr-o garanție sub formă de venituri cu discount, dobânzi (cupoane), dividende etc.
Portofoliul de investiții include valori mobiliare care îndeplinesc următoarele cerințe:
- titluri de valoare cotate achiziționate în așteptarea păstrării lor peste 180 de zile calendaristice;
- titluri necotate (indiferent de prezența sau absența scopului revânzării lor în termen de 180 de zile calendaristice (inclusiv);
- titluri cotate și necotate achiziționate în baza unor contracte care prevăd posibilitatea revânzării acestora într-o perioadă care depășește 181 de zile calendaristice.
Este important de menționat că pentru unele valori mobiliare există mai multe tipuri de venituri. De exemplu, pentru băncile OFZ se obțin venituri, pe de o parte, cu o modificare (creștere) a valorii de piață a emisiunii corespunzătoare și, în al doilea rând, sub formă de venit cupon. Aceste valori mobiliare, dacă sunt cotate și cumpărate pentru revânzare în termen de 180 de zile calendaristice (inclusiv), trebuie înregistrate în portofoliul de tranzacționare, indiferent de disponibilitatea veniturilor din investiții.
Titlurile plasate în portofoliul de investiții în contabilitate sunt înregistrate la costurile inițiale (la prețul de achiziție).
Principalele asemănări și diferențe dintre cerințele privind formarea portofoliului de investiții (portofoliu de titluri deținute până la scadență) stabilite în IFRS și RAS KO sunt prezentate în tabelul 25.
Principalele asemănări și diferențe între cerințele privind formarea portofoliului de investiții (portofoliu de titluri deținute până la scadență) stabilite în IFRS și Regulamentul N205-P
Titlurile de valoare deținute până la scadență sunt contabilizate utilizând metoda costului amortizat sau la costul amortizat. Această metodă de contabilitate în practica contabilă bancară din Rusia nu este utilizată, ceea ce generează un interes crescut.
Trimiteți-le prietenilor: