În cazul în care contul va fi cel mai simplu: în cazul în care cumpărătorul face o plată anticipată integrală în cadrul contractului, sumele și diferențele de curs în contabilitate nu apar.
Compania dvs. va introduce pentru prima dată un contract în unități convenționale? Nu vă faceți griji! Mai ales pentru dvs. în acest articol, am colectat principalele recomandări pentru calcularea impozitelor și a contabilității în această situație. Lucrezi deja cu contracte în u. e. Atunci va fi inutil să verificați cât de sigur este contul dvs. utilizat de compania dvs.
Dacă compania dvs. este pe "simplificată"
Companiile cu privire la "simplificat" poate fi sfaturi utile cu privire la încheierea de contracte în. e. și, de asemenea, în ordinea contabilității lor.
Ce trebuie să cauți când semnezi un contract
Un alt punct important. În mod implicit, se înțelege că companiile vor lua în considerare rata oficială. Asta este, stabilit de Banca Rusiei. Dar puteți prescrie orice altă opțiune. De exemplu, prevedeți această condiție: cumpărătorul plătește pentru bunuri la cursul monedei euro, stabilit de Banca Rusiei la data plății, plus 2 procente. Apoi, acest curs veți folosi, reflectând tranzacția din cont.
Cum să întocmească documente pentru expedierea mărfurilor
În primul rând, să determinăm ce monedă legea cere acum pentru a compune documente primare și facturi.
Cum se emite documente primare
Documente primare în cadrul contractelor în România. Este mai bine să faceți în ruble.
Într-adevăr, "primarul" ar trebui scris pe forme unificate. Și sunt pline de ruble. Adevărat, formele unificate nu sunt instalate pentru toate cazurile. De exemplu, certificatul de acceptare a serviciilor companiei se face într-o formă arbitrară. Și deși există deja o cerere de umplere în ruble nu funcționează, este mai bine să rămânem la ea oricum. În caz contrar, cumpărătorul dvs. va avea probleme cu contul de cheltuieli și deducerea TVA. În plus, ofițerii fiscali pot amenda atât vânzătorul, cât și clientul său, în conformitate cu articolul 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Poate această soluție. Cumpărătorul pentru fiecare document furnizor principal, întocmit în u. e. Formează un certificat contabil. În el, el calculează valoarea mărfurilor în ruble. Dar, în același timp, afirmațiile nu sunt totuși excluse.
Este posibil să se emită o factură în. e.
Dar cu factura, situația este diferită. În primul rând, poate fi făcută în valută. Acest lucru este permis de clauza 7 din articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Cum se calculează TVA pe contracte în România. e.
Apoi vom lua în considerare cele două situații cele mai frecvente. În primul rând: în conformitate cu termenii contractului, furnizorul a expediat mai întâi bunurile. Și apoi cumpărătorul o plătește la cursul de schimb din ziua plății. În al doilea rând: clientul listează vânzătorului un avans. În același timp, prețul tranzacției este determinat la cursul de schimb de la data plății.
Cumpărătorul plătește bunurile după expediere
Doar pe situația "mai întâi bunurile, apoi banii", legislatorii au făcut recent claritate completă.
Dacă compania dvs. este furnizor. Deci, dacă organizația dvs. acționează ca vânzător, stabiliți baza la cursul Băncii Rusiei la data transferului. Și cu plata ulterioară, nu renunțați la nimic (paragraful 4 al articolului 153 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dar, de fapt, diferența totală la momentul plății, tu, desigur, va exista. Dacă numai cursul nu rămâne neschimbat, ceea ce este puțin probabil. Și toată diferența care apare ca urmare a modificării cursului de schimb va fi reflectată în contabilitatea fiscală ca venit sau cheltuială nepermanentă. Inclusiv suma care este inclusă în TVA.
Să ne explicăm cu un exemplu. Să presupunem că costul bunurilor este de 10 000 de euro. Cumpărătorul trebuie să le plătească la cursul Băncii din Rusia, majorat cu 1%. Rata pentru data transferului a fost de 40,5012 ruble / EUR. Vânzătorul va determina baza fiscală pentru TVA, ținând cont de faptul că părțile au convenit să majoreze rata oficială. Impozitul se calculează după cum urmează: (10 000 EUR 18%) 40 5012 RUB / 101% EUR. Astfel, valoarea TVA va fi de 73 631,18 ruble.
Regulile generale pentru calculul TVA, precum și contabilitatea și contabilitatea fiscală a vânzătorului, am prezentat mai jos.
Ca vânzător pentru a reflecta tranzacția în. adică la calcularea impozitelor și în contabilitate
Dacă compania dvs. este cumpărător. Aici totul depinde de modul în care furnizorul emite factura. Dacă este în ruble, atunci organizația dvs. va deduce valoarea TVA, care este indicată în factură. Nu este necesară corectarea deducerii pentru plata ulterioară. Și diferența de sume care apare la data plății va fi reflectată în contul fiscal. Acest lucru este menționat la articolul 172 alineatul (1) din Cod.
Procedura generală, conform căreia cumpărătorul poate să deducă TVA-ul pe contracte în y. e. este prezentat schematic mai jos. Acolo puteți vedea regulile de bază ale contabilității și contabilității fiscale pentru cumpărător.
Ca cumpărător pentru a reflecta tranzacția în. adică la calcularea impozitelor și în contabilitate
Cumpărătorul plătește o plată în avans
Cu contracte care prevăd avansuri, este mai dificil. Toate pentru că modificările din cod pot fi interpretate în moduri diferite.
Dacă compania dvs. este furnizor. După ce ați primit o plată în avans, veți calcula TVA. După expediere, această sumă va fi dedusă. Dar aici vine ambiguitatea.
Să presupunem că compania dvs. va recalcula impozitul la data livrării. Apoi, cel mai probabil veți avea o diferență între valoarea TVA plătită de cumpărător ca parte a avansului și taxa calculată la data expedierii. Aici trebuie să rețineți: despre posibilitatea de a lua în considerare această diferență la calcularea impozitului pe profit, codul nu spune nimic. Prin urmare, în contabilitatea fiscală este mai bine să nu o reflectăm.
Dacă compania dvs. este cumpărător. TVA va fi dedusă din plata anticipată de către organizația dvs. la cursul de schimb de la data transferului de bani. Acum, cu privire la deducerea facturii, pe care furnizorul a făcut-o pentru transport. Valoarea acestei deduceri pe care o determinați este aceeași ca și în situația în care plata pentru bunuri survine după livrare.
Cum să reflectați o tranzacție într - un. e. în contabilitatea fiscală
Reflectă diferențele totale în contabilitatea fiscală vor avea companiile care aplică metoda acumulării. Pentru organizațiile care utilizează metoda de numerar, totul este mult mai simplu - nu iau în considerare diferențele dintre sume. Același lucru este valabil și pentru companiile din "simplificat" (clauza 5 din articolul 273 și clauza 3 din articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cumpărătorul plătește bunurile după expediere
Această opțiune este bună deoarece ordinea contabilității fiscale este clar definită în cod. Prin urmare, dacă se calculează corect diferențele dintre sume, este puțin probabil ca detectarea defecțiunilor de către inspectori.
Dacă compania dvs. este furnizor. Veniturile pe care le recunoașteți la cursul de schimb de la data vânzării. Apoi, în ziua plății, trebuie să reflectați în contul fiscal diferența dintre sumă. Pozitivă pe care o considerați în compoziția venitului nepermanent, negativ - în aceleași cheltuieli. Acest lucru este prevăzut în articolul 250 clauza 11.1 și articolul 265 clauza 1 alineatul (5) din Codul fiscal al Federației Ruse. Calculul diferențelor este de obicei reflectat în certificatul de contabilitate.
Dacă compania dvs. este cumpărător. Costul bunurilor achiziționate în contul fiscal se va face la cursul de la data acceptării pentru înregistrare (transferul de proprietate). Recalcularea valorii mărfurilor la data plății nu este necesară. În ceea ce privește diferența de valoare, considerați-o la momentul plății ca fiind un venit sau o cheltuială neoperativă.
Cumpărătorul plătește o plată în avans
În ceea ce privește contabilizarea avansurilor, Codul fiscal al RF nu conține reguli clare. Dar poziția oficialilor în ultimii ani este favorabilă pentru companii. Dar despre totul în ordine.
Funcționarilor li se permite să nu reflecte diferența de plată anticipată în contul fiscal.
Prin urmare, compania dvs. nu poate recalcula plata anticipată la cursul de schimb de la data transferului. Și în cazul întrebărilor din partea autorităților fiscale, este posibil să se facă trimitere la scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei menționată mai sus.
Cu o plată în avans parțială, veți ține cont de încasări în acest fel. Nu este necesar să se recalculeze avansul și, la momentul vânzării, să se includă în venit suma care a fost primită de la cumpărător. La aceeași dată, reflectați în încasări și restul veniturilor, pe care cumpărătorul nu le-a plătit. La cursul de schimb de la data vânzării de bunuri. Atunci când cumpărătorul enumeră restul valorii mărfurilor, calculați diferența sumă rezultată.
Dacă compania dvs. este cumpărător. În acest caz, se poate presupune, de asemenea, că nu există diferențe de sume față de plata anticipată. În ceea ce privește bunurile achiziționate, o veți reflecta în contabilitatea fiscală pe baza valorii la cursul de schimb la data plății. Aceasta este dacă compania dvs. a transferat vânzătorului un avans de 100%.
Va fi oarecum mai dificil să se determine valoarea bunurilor cu o plată în avans parțială. În acest caz, restul valorii mărfurilor, determinat la cursul de schimb de la data expedierii, se va adăuga la suma avansului.
Cum să reflectați diferențele de curs valutar în contabilitate
În contabilitate, spre deosebire de impozitul pe profit, compania nu va avea diferențe de curs valutar, ci diferențe de curs valutar. Cu toate acestea, în ciuda unui nume diferit, contabilizarea acestor diferențe este în mare parte similară cu cea fiscală.
Deci, nu este necesar să se determine diferența de curs valutar la o plată anticipată. Și costul bunurilor achiziționate către cumpărător nu va trebui să fie ajustat pentru valoarea diferențelor de curs valutar rezultate (paragraful 8 PBU 6/01, paragraful 6 PBU 5/01). Diferențele de curs valutar se reflectă în alte venituri sau cheltuieli.
Acordați atenție principalei diferențe în contabilizarea diferențelor de curs valutar față de contabilitatea fiscală a diferențelor dintre sume. Acesta se referă la cazurile în care plata urmează naval. Pentru vânzător în contabilitate este necesar să se recalculeze creanța contrapărții nu numai la data plății. Dar la fiecare dată de raportare, atâta timp cât datoria este listată. Adică în ultima zi a fiecărei luni. Cumpărătorul va recalcula, de asemenea, conturile de plătit.
În contabilitate, datoria în cadrul contractelor în unități convenționale ar trebui recalculată la fiecare dată de raportare.
Mai multe detalii ale procedurii contabile, vom lua în considerare exemplul din articolul "Încărcări și calcularea vizuală a impozitelor în cadrul contractului în unități convenționale".
Principalul lucru care este important de reținut
1. Documentele primare în cadrul contractelor în unități convenționale ar trebui să fie mai bune în ruble. În acest caz, puteți adăuga grafice suplimentare în ele, reflectând indicatorii în valută sau y. e.
2. Baza TVA este determinată de furnizor la cursul de schimb de la data transferului. Și cu plata ulterioară nu contează.
3. În contul fiscal, societatea nu poate ține cont de diferența dintre sumele plătite în avans.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: