Vânzarea sub costul consecințelor fiscale

Principalul lucru este motivul

În conformitate cu paragraful 1 al art. 105.3 din Codul fiscal în scopuri fiscale, prețul utilizat în tranzacție și a primit venituri (profituri, venituri) de piață recunoscute. Prin urmare, în stabilirea bazei de impozitare a prețului de bunuri (lucrări, servicii) este considerat a fi o piață, în timp ce autoritățile fiscale se dovedește altfel sau până când organizația în sine nu ajustează baza de impozitare pe baza prețurilor de piață (p. 3 al art. 105.3 din Codul fiscal).







Motivele pentru care aceste norme au apărut în Codul fiscal sunt destul de ușor de înțeles. Să presupunem că o organizație oferă un serviciu, costul căruia este de 1000 de ruble. în timp ce ia de la client 900 de ruble. În consecință, contribuabilul primește din această tranzacție un profit impozabil, dar o pierdere care reduce atât baza de impozitare, cât și taxa în sine pentru a plăti. Aproximativ același lucru se întâmplă cu TVA.

În astfel de cazuri, autoritățile fiscale pot avea întrebări privind stabilirea prețurilor și determinarea bazei de impozitare a impozitelor. Cu toate acestea, nu este nimic de frică de organizațiile conștiincioase: faptul de a vinde bunuri sub cost nu înseamnă că prețul este sub prețul pieței. Este puțin probabil ca cineva să cumpere de la dvs., de exemplu, o mașină care a intrat într-un accident la prețul obișnuit al pieței. Este clar că prețul său va trebui redus.

Punerea în aplicare a nelichide, produse nevândute expiră în curând sau bunuri învechite, defecte, la un preț mai mic - aceasta este o practică normală de afaceri concepute pentru a reveni cel puțin o parte din costurile suportate pentru a reduce costurile asociate cu depozitarea mărfurilor.

Un alt lucru este dacă organizația implementează (de exemplu, structurile "prietenoase") active lichide la un preț extrem de redus și în absența documentelor care confirmă atât marcajul însuși, cât și cauzele sale. În acest caz, inspectorii inspectoratului fiscal probabil vor recalcula impozitele pe baza valorii normale a proprietății.







Impozite pe venit

Conform paragrafului 1 al art. 268 din Codul fiscal vânzarea de bunuri (drepturi de proprietate), contribuabilul are dreptul de a reduce veniturile pe astfel de tranzacții în valoarea bunurilor și a drepturilor de proprietate (sau), determinată în conformitate cu procedura stabilită, precum și suma cheltuielilor direct legate de punerea în aplicare. Acesta poate fi costul evaluării, depozitării, întreținerii și transportului proprietăților realizabile.

Într-o situație în care prețul de achiziție (creare) de proprietate (drepturi de proprietate), luând în considerare costurile asociate vânzării sale, depășește veniturile din vânzări, organizația suferă o pierdere. Aceasta poate fi luată în considerare în scopuri fiscale [articolul 268 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse].

Dacă se vând proprietatea amortizabilă, diferența negativă dintre prețul de vânzare și valoarea reziduală poate fi, de asemenea, luată în considerare în costuri. Dar pentru un astfel de caz, se prevede o procedură specială: pierderea este inclusă în cheltuieli în părți egale pe parcursul duratei de viață rămase a bunului vândut (clauza 3 din articolul 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Astfel, părțile au dreptul să stabilească în mod independent prețul bunurilor (articolul 1 al articolului 424 din Codul civil al Federației Ruse).

Una dintre problemele principale care apar atunci când se vând mărfuri la un preț scăzut: este necesară restabilirea TVA-ului? - Nu trebuie să faci asta. Să explicăm de ce.

Cazurile în care organizația ar trebui să restituie taxa sunt enumerate în clauza 3 din art. 170 din Codul fiscal. Aceasta, de exemplu, utilizarea ulterioară a mărfurilor în tranzacții neimpozabile (subpoziția 2), modificarea valorii bunurilor expediate (lucrările executate, serviciile prestate), transferul drepturilor de proprietate în direcția reducerii (sub-pct. 4). Dar, cu privire la punerea în aplicare a prețului inițial scăzut, nu există nici un cuvânt spus. În acest caz, lista situațiilor în care este necesară restabilirea taxei este exhaustivă.

Documentare justificată

Mai întâi de toate, trebuie să justifice necesitatea vânzării de bunuri la un preț redus (de exemplu, produsele care nu pot fi realizate pentru o lungă perioadă de timp, proprietatea are defecte semnificative: urme de lovituri, chips-uri, zgârieturi, etc ...), Pentru comparație atașarea de calcul al efectului economic al depozitării și eliminării în continuare ( expedierea la materii prime secundare) a bunurilor și efectul vânzărilor neprofitabile.

În funcție de motivele pentru care este necesar în acest scop, se poate întocmi o notă oficială a șefului unității responsabile, un act al comisiei de inventariere.

Motivul pentru reducerea prețului bunurilor va fi ordinul șefului organizației. Acesta este compilat într-o formă arbitrară, de exemplu:

Pe baza ordinului, se întocmește un act privind determinarea valorii de piață. Acesta reflectă numele, caracteristicile, proprietățile, calitatea unei anumite proprietăți, cantitatea, valoarea nouă și veche, precum și motivele și baza pentru schimbarea ei.

Citiți următoarele aspecte în jurnalul "Contabilitate într-o instituție"







Articole similare

Trimiteți-le prietenilor: