În unele cazuri, compania vinde bunuri la prețuri sub cost. Implementarea cu pierdere nu este interzisă. Cu toate acestea, autoritățile fiscale pot verifica prețurile pentru respectarea impozitului pe piață și a taxelor suplimentare. Tengiz Bursulaya, auditorul principal al firmei Mauerrupp LLC, a spus organizațiilor care acordă atenție vânzării produsului sub prețul de achiziție.
Motivele, atunci când firma vinde produse la prețuri reduse, pot fi diferite: bunurile nu sunt în cerere pentru o lungă perioadă de timp; produsele sunt achiziționate pentru nevoile întreprinderii, dar nevoia de a se pierde; clientul refuză produsele specifice produse prin comanda sa, iar vânzătorii nu găsesc alt cumpărător; soldul vânzărilor este vândut din cauza reorganizării, lichidării, schimbării locației sau datorită unei schimbări în direcția întreprinderii; cererea sezonieră scade și așa mai departe.
Vânzări independente
În următoarea perioadă de raportare, la momentul vânzării produselor pentru care se formează o rezervă, se restabilește suma rezervată. Debit 14 Credit 91, contul 91-1 "Alte venituri" este înregistrat în cont. Voi explica cum se face acest lucru cu un exemplu.
Implementarea interdependentă
Dacă firma a vândut produsul la un preț mai mic decât prețul de cost, de exemplu, filiala sa, participanții la tranzacție sunt recunoscuți ca fiind interdependenți (articolul 105.1 alineatul (1) punctul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, în scopul de a autorităților fiscale verificat prețurile utilizate în tranzacțiile pentru conformitate cu piața, în plus față de interdependența impune ca tranzacția să fie recunoscut, de asemenea controlată, adică suma venitului anual pe aceste operațiuni ar trebui să depășească pragul de control. În acest an, este de 1 miliard de ruble (articolul 105.14 punctul 2 al articolului 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, numai veniturile impozabile (fără TVA) sunt înregistrate pentru toate tranzacțiile, cu excepția cheltuielilor (clauza 9, articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Deci, dacă mărfurile au fost vândute la un preț net de piață și o astfel de afacere este controlată și un prag necontrolat este depășit, trebuie să alegeți una dintre opțiuni:
- sau să calculeze în mod voluntar impozitul pe profit și TVA pe baza prețului pieței (imediat sau la sfârșitul perioadei fiscale) (clauzele 3, 6, articolul 105.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- sau „preț“ verifica pentru a dovedi auditorilor că prețul tranzacției se încadrează în intervalul de preț pentru care astfel de bunuri sunt vândute nevzaimozavisimye persoană (cop. 1, n. 1, p. 3 din Art. 105.7, p. p. 1, 7, art. 105.9 din Codul fiscal Federația rusă).
Luați în considerare acțiunile organizației cu fiecare dintre aceste opțiuni.
Voluntar să numere
Compania efectuează în mod voluntar ajustări ale impozitelor după un an calendaristic, și anume, va calcula impozitul pe profit și TVA pe baza prețului pieței (clauza 6, articolul 105.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Luați în considerare acest exemplu pentru un exemplu.
În cazul în care vânzătorul crede că în mod independent și să plătească impozitul pe prețul de piață al veniturilor tranzacției controlate, cumpărătorul nu va fi în măsură să recalculeze baza de impozitare în jos. La urma urmei, un astfel de drept ea apare numai în cazul în care, după verificarea prețurilor și plata restanțelor de către vânzător cumpărătorul va primi o notificare din partea autorităților fiscale de a efectua ajustarea simetrice (p. 1, art. 105.3, p. N. 1, 2, art. 105.18 din Codul fiscal). Astfel, în scopul de a recalcula bazei de impozitare în ajustarea simetrică, cealaltă parte a tranzacției trebuie să fie conștient de faptul că persoana sa interdependente verificate și taxe suplimentare (Sec. 2, art. 105.18 din Codul fiscal). În cazul în care societatea să plătească în mod voluntar taxe la buget, Serviciul Fiscal Federal va trimite o notificare a posibilității de ajustare simetrică față de o altă tranzacție controlată participant la termen de o lună (p. 4 din art. 105.18 din Codul fiscal).
Verificați prețul
Nu uitați că nu mai târziu de 20 mai anul viitor, trebuie să prezentați inspecției o notificare privind tranzacțiile controlate pe care le-a comis în cursul anului trecut (clauza 2, articolul 105.16 din Codul Fiscal).
autoritățile de supraveghere pot, de asemenea, insistă asupra faptului că costul de achiziție al mărfurilor vândute la o pierdere, nu justificată economic, ci pentru că acestea nu pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. Pentru a confirma validitatea cheltuielilor, includ următoarele argumente: achiziționarea costurilor de bunuri au fost justificate punct de vedere economic, deoarece produsele achiziționate de vânzare pentru profit, ci pentru că circumstanțele s-au schimbat, nu în bine, este important să se vândă mărfurile la o pierdere pentru eliberarea de capital de lucru mijloace, ceea ce permite evitarea pierderilor chiar mai mari de la retragerea completă a mărfurilor.
Astfel, costurile vor fi viabile din punct de vedere economic dacă ar fi direcționate spre generarea de venituri. Rezultatul final nu este de o importanță decisivă.
TVA la intrare
Astfel, avantajul fiscal al deducerii TVA pentru bunurile vândute la o pierdere, poate fi justificată în cazul în care organizația se poate dovedi că, la încheierea tranzacțiilor urmărite obiectiv economice solide, astfel încât să se evite și mai mare a cheltuielilor de completă a scrie-off a produsului. Dar dacă produsele sunt vândute numai pe hârtie și nu au existat operațiuni reale, atunci auditorii vor lua deducerile.
Justificarea costurilor
Pentru a confirma validitatea cheltuielilor și pentru a vă consolida poziția în cazul unui litigiu cu funcționarii, puteți face următoarele. În primul rând, șeful companiei trebuie să emită un ordin de reducere a prețurilor (la marcarea mărfurilor). În al doilea rând, marcajul trebuie să fie justificat. Pentru a face acest lucru, creați o comisie care include experți în calitate, personal de vânzări și alți angajați care vor putea evalua profesional starea reală a bunurilor și vor determina prețul posibil al implementării sale. Rezultatele activității comisiei trebuie să fie formalizate printr-un act de marcare a elementelor de inventar. Pentru a face acest lucru, puteți utiliza formularul MX-15 sau puteți crea un document într-o formă arbitrară. Actul trebuie atașat ordinului.
Documentul vă cere să specificați: caracteristicile, proprietățile și calitatea mărfurilor; Motivele pentru care nu pot fi vândute cu profit; concluziile Comisiei privind reducerea prețului produselor. Într-o astfel de situație, costurile vor fi justificate din punct de vedere economic, deoarece acestea vizează obținerea unui profit.
Controlul "simplificat"
"Simplitatea" și "vmenenschikam" cu privire la controlul prețurilor nu ar trebui să fie îngrijorați. Dacă firma din USN vinde bunurile la un preț subevaluat unei persoane interdependente, aceasta nu amenință taxa suplimentară asupra tranzacțiilor controlate. Chiar dacă tranzacționează la un preț sub cost.
Faptul este că Serviciul Federației Federale nu are dreptul să perceapă taxa unică la USN. Conform legii, ea poate face acest lucru doar cu privire la patru impozite (articolul 105.3 punctul 4 din Codul Fiscal al Federației Ruse): impozitul pe venit; Impozitul pe venitul personal asupra venitului antreprenorului; MET; TVA (dacă una dintre părțile la tranzacție este o organizație (antreprenor) care nu plătește TVA sau este scutită de obligațiile contribuabililor).
O situație asemănătoare se dezvoltă dacă mărfurile sunt vândute în pierdere cu plătitorul UTII. În principal, deoarece taxa suplimentară pentru tranzacțiile controlate este posibilă numai în ceea ce privește cele patru impozite menționate mai sus. În plus, "vmenenka" se plătește nu pe baza veniturilor reale, ci pe baza impozitului.
Prin urmare, plătitorii taxei "simplificate" și ai UTII sub controlul prețurilor al Serviciului Federației Federale nu sunt acoperite și nu ar trebui să anunțe tranzacțiile controlate.
Ajutați dezvoltarea afacerii dvs.
Dacă aveți o întrebare - întrebați-o aici >>
Citiți și pe această temă:
Enciclopedie practică a contabilului
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: