Venituri și organizații non-profit (ONG) - lucruri mici sunt compatibile, cel puțin la prima vedere, astfel încât normele de colectare a impozitului pe venit din venitul ONG-urilor au ridicat întotdeauna întrebări. În acest articol vom răspunde la unele dintre ele. În special, sistematizăm regulile de impozitare pentru diverse tipuri de venit ale ONG-urilor și subliniem lista actelor legislative care reglementează activitățile acestor organizații.
Profiturile nerentabile
Observăm imediat că nu există o definiție directă a termenului "organizație non-profit" în legislația actuală. Legea fiscală este doar o listă de tipuri de ONG-uri (alin. 7.11.1 din Legea privind venitul), precum și dreptul civil este limitată de semne generale, cum ar fi „societate non-antreprenoriale este o societate fără a desfășura profit pentru distribuirea ulterioară între părți“ (Art. 1, Art. 85 GK). Pe baza acestei prevederi ar putea susține că ONG-urile sunt toate entitățile juridice care nu funcționează pentru profit (HA - societatea și instituțiile Necomercial).
Legea privind profitul prevede alte cerințe privind ONG-urile, principalele dintre acestea fiind:
- în cazul lichidării majorității tipurilor de ONG-uri, activele lor trebuie transferate către alte ONG-uri de tipul potrivit sau creditate în venituri bugetare (paragraful 7.11.11 din Legea Profitului);
- STA menține, în conformitate cu Regulamentul privind Registrul ONG-urilor, registrul tuturor ONG-urilor exceptate de la impozitare.
Pentru anumite tipuri de ONG-uri, Legea Profitului propune cerințe suplimentare, pe care le vom discuta mai jos.
Tipuri și coduri ale ONG-urilor
Atunci când se înregistrează ONG-uri în cadrul autorităților fiscale, li se atribuie un "cod non-profitabilitate" care reflectă tipul de ONG și pe care depinde impozitarea veniturilor sale. Procedura de determinare a structurii caracteristicilor ONG 1 stabilește 16 astfel de coduri, unele coduri fiind instalate imediat pentru mai multe tipuri de ONG-uri. Tabelul 1 sistematizează informațiile privind tipurile de ONG-uri, legislația care le reglementează și codurile corespunzătoare privind non-profitabilitatea.
Clasificarea ONG-urilor pe tipuri și coduri de non-profitabilitate
Codul de non-profitabilitate conform Procedurii de determinare a structurii caracteristicilor ONG-urilor
Note.
(1) Includerea veniturilor instituțiilor de învățământ profesional și tehnic de stat, obținute din fabricarea și vânzarea de bunuri (executarea lucrărilor, prestarea de servicii) aferente activităților lor de bază și legale.
(2) Venituri din tranzacții cu active ale fondurilor nestatale de pensii și ale uniunilor de credit, contribuții la pensii (contribuții), conturi ale participanților la fonduri de gestiune bancară în conformitate cu legea privind aceste aspecte.
(3) Fondurile monetare primite de uniunile de credit și de fondurile de pensii sub formă de contribuții la prestații de pensii nestatale sau contribuții pentru alte nevoi prevăzute de lege.
(4) Orice venit din prestarea de servicii religioase.
(5) Contribuții, fonduri monetare sau bunuri primite pentru a satisface nevoile afacerii principale.
(6) Alocările de fonduri ale întreprinderilor, instituțiilor, organizațiilor pentru activități culturale, fizice și de sănătate, asistență financiară irevocabilă sau donații voluntare.
Multe tipuri de ONG nu sunt impozitate valoarea subvențiilor sau a subvențiilor. obținută din următoarele surse:
- bugetele locale sau locale;
- fonduri fiduciare de stat;
- în cadrul caritabilelor, inclusiv asistența umanitară sau asistența tehnică oferită de un astfel de ONG în conformitate cu termenii tratatelor internaționale, consimțământul de a fi legat de Radei Supreme a Ucrainei.
O excepție de la această regulă sunt subvențiile pentru reglementarea prețurilor pentru serviciile cu plată furnizate de ONG-uri sau prin intermediul acestora către beneficiarii lor, în conformitate cu legea, pentru a reduce nivelul acestor prețuri. Astfel de subvenții de la impozitare nu sunt scutite.
Nu sunt incluse în activitățile de bază ale operațiunii pentru furnizarea de bunuri (servicii) coduri ONG non-rentabilitate 0009 - 0,012 persoane, altele decât acționarii (membri, participanți) ai acestor ONG-uri. În orice caz, documentele statutare ale ONG-urilor trebuie să conțină o listă exhaustivă a activităților lor.
Tipurile individuale de ONG-uri sunt exceptate de la impozitarea diferitelor tipuri de contribuții ale fondatorilor și membrilor. Acest lucru poate fi folosit, apelând toate taxele pentru taxele de membru. De exemplu, ONG-uri, cum ar fi asocierea persoanelor juridice, mai degrabă decât plata impozitului pentru închirierea proprietății sale poate lua taxe de membru oferind în același timp utilizarea gratuită a proprietății.
Recent, acest tip de venit al ONG-ului, cum ar fi o taxă de arbitraj (paragraful 7.11.14 din Legea Profitului), a fost, de asemenea, eliberat din impozitare. Taxa poate fi percepută de instanțele de arbitraj create de ONG-uri.
Dacă venitul este impozitat
În pp. 7.11.9 din Legea cu privire la profit sunt stabilite două tipuri de impozitare a veniturilor ONG-urilor:
- impozitarea veniturilor care nu sunt scutite de impozitare;
- impozitarea excedentului de venit pentru anul de raportare este mai mare de 25% din venitul brut total.
Luați în considerare mai detaliat aceste mecanisme de impozitare.
Pentru ONG există reguli speciale pentru calcularea impozitului pentru venituri care nu sunt scutite de impozitare. Conform alin. 2 și 3 pp. 7.11.9 din Legea cu privire la profit, ONG profitul impozabil este definit ca valoarea venitului impozabil, redus cu costurile asociate obținerii acestor venituri, dar nu mai mare decât cantitatea de astfel de venituri. În același timp, valoarea amortizării nu este luată în considerare.
Astfel, dacă o ONG primește simultan venituri impozabile și scutite de impozit, atunci atunci când se determină valoarea impozitului, apare problema distribuirii costurilor suportate.
Punctul 7.20 din Legea privind profitul obligă ONG-urile să țină evidența separată a veniturilor scutite de impozitare. În același timp, trebuie îndeplinite anumite cerințe.
În ceea ce privește impozitarea sumei în exces de venit pentru anul de raportare, mai mult de 25% din veniturile brute totale, această regulă se aplică numai la non-rentabilitatea ONG-urilor cu codul 0011. Conform alin 13. 7.11.9 din Legea privind venitul dacă veniturile acestor ONG-uri primite în timpul de raportare (impozit) anul de activitățile de fond la sfârșitul primului trimestru mai mult de 25% din totalul veniturilor primite în aceeași perioadă, ONG-urile trebuie să plătească impozit pe valoarea rezultatului reportat rata generală este de 25%. Prin urmare, conform rezultatelor primului trimestru următor anului de raportare, acestea trebuie să plătească impozitul pe profit la buget în termeni stabiliți pentru ceilalți contribuabili ai impozitului pe profit. Alte ONG-uri pot acumula venituri scutite de taxe fără restricții, fără a trebui să plătească impozit pe acestea.
Ce trebuie să știți despre organizațiile non-profit atunci când primiți venituri scutite de impozit
Cheltuielile brute nu includ cheltuielile legate de primirea de venituri fără taxe.
Valoarea contabilă a bunurilor achiziționate, materii prime, componente și produse semi-finite în depozite și stocuri de produse finite utilizate pentru venituri neimpozabile, nu participă la calcularea creșterii (scădere) valoarea contabilă, se efectuează în conformitate cu alin. 5.9 din Legea cu privire la profit.
Valoarea deducerilor din amortizare aferente activelor fixe utilizate pentru a primi venituri scutite de impozitare nu este inclusă în reducerea venitului brut ajustat. În acest caz, în cazul în care activele imobilizate în același timp, utilizată atât pentru venituri impozabile și neimpozabile, valoarea amortizării este luată în considerare în mod proporțional cu o astfel de utilizare.
Baza normativă
Codul civil - Codul civil al Ucrainei.
HC - Codul Economic al Ucrainei.
Legea privind profitul - legea Ucrainei din 28.12.94, nr. 334/94-ВР "Cu privire la impozitarea profiturilor întreprinderilor."
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: