Evaluarea prețurilor de vânzare fără a lua în considerare subvențiile de stat. Conform acestei metode, se presupune că costul unitar de evaluare a minereului extras se realizează în funcție de veniturile determinate ținând cont existent în perioada fiscală curentă (și, în absența lor - în perioada fiscală precedentă) prețurile de vânzare contribuabil de minerale produse, dar excluzând subvențiile din pentru a recupera diferența dintre prețul cu ridicata și costul estimat.
În consecință, costul resurselor minerale minate, care ar trebui să fie incluse în calcularea bazei fiscale, sa ridicat la 15.660 ruble. (58 ruble x 270 tone).
Evaluarea prețurilor vânzărilor. Această metodă se aplică cu condiția să nu existe subvenții guvernamentale la prețurile de vânzare ale mineralelor extrase.
Caracteristicile aplicării celor două metode descrise pentru toți parametrii principali coincid și pot fi considerate pe o bază metodologică unică. Principalele sale prevederi includ următoarele.
Încasări din vânzarea resurselor minerale recuperate se determină pe baza prețurilor de vânzare (în cazul în care prima metodă, prețul de vânzare redus prin subvenții de la buget), fără TVA (de vânzare pe teritoriul Federației Ruse și a statului - participanți CSI), accize, și a redus cu valoarea cheltuielilor contribuabilului de livrare la în funcție de termenii de livrare.
Încasările din vânzarea de resurse minerale miniere primite în valută străină se recalculează în ruble la cursul stabilit de Banca Rusiei la data vânzării. Această dată este determinată în funcție de metoda de recunoaștere a venitului aleasă de contribuabil.
Suma costurilor de livrare include:
· Cheltuieli pentru plata taxelor vamale și a taxelor pentru tranzacțiile comerciale externe;
· Costuri de expediere (transport) din minerale extrase din depozitul de produse finite (unitate, intrarea în conducta principală, punctul de expediere către consumatorul de contabilitate, sau pentru prelucrare, interfața de rețea cu receptorul, etc.) la destinatar;
· Cheltuieli pentru asigurarea obligatorie a încărcăturii, calculată în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Cheltuielile pentru livrarea (transportul) mineralelor minerale către beneficiar, în special, includ: costurile de livrare (transport) a conductelor principale, a căilor ferate, a apei și a altor transporturi; cheltuieli de descărcare, încărcare, încărcare, descărcare și reîncărcare; costurile pentru plata serviciilor portuare și a serviciilor de expediere.
Cu toate acestea, costurile livrării resurselor minerale minate reduc veniturile din vânzări numai dacă sunt incluse în prețul de vânzare.
Costul mineralelor minate, adică baza de impozitare, - 160 000 de ruble. (200 ruble x 800 tone).
Costul unei unități minerale minerale (individual pentru fiecare fel) este calculat ca raportul dintre veniturile provenite din vânzarea sa și cantitatea de minerale minerale vândute. Iar costul tuturor mineralelor extrase în perioada fiscală este definit ca produsul valorii unității și cantității sale.
Evaluarea la prețurile de vânzare are propriile particularități atunci când vine vorba de metale prețioase și pietre prețioase.
Cost extras metale prețioase extrase din rădăcină (minereu), pietriș și depozite făcute de om estimate la contribuabil existent în perioada fiscală (sau în absența acestora - în apropierea perioadelor fiscale anterioare) prețul de vânzare de metal pur, cu excepția TVA miniatură costurile contribuabililor de rafinare și livrare (transport) la destinatar. În această unitate de valoare minerale produse menționat este determinat ca produsul de interes (în calibre naturale) conținutul de metal fin pe unitatea de produs mineral și costul unităților metalice fine.
Valoarea de pietre extrase evaluate pe baza evaluării inițiale efectuate în conformitate cu Legea cu privire la metale prețioase și pietre prețioase. Valoarea de geme unice extrase și pepite unice de metale prețioase, nu sunt reciclabile, se estimează pe baza prețurilor de punere în aplicare a acestora, fără TVA, redusă cu suma cheltuielilor contribuabilului pentru livrarea lor (transport) la destinatar.
Estimată la costul estimat. Dacă nu este posibilă evaluarea valorii mineralelor extrase în prima și a doua metodă, se folosește a treia metodă. Se aplică atunci când contribuabilul nu are vânzări reale ale mineralelor minate. Baza de impozitare se determină pe baza valorii estimate a mineralelor minerale, care este egală cu totalul costurilor de extracție a mineralelor de tipul respectiv în perioada fiscală. Contribuabilul calculează baza de impozitare în mod independent de datele contabile fiscale, folosind procedura de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor, pe care o aplică pentru calcularea impozitului pe profit. În același timp, baza fiscală este formată din următoarele grupe de cheltuieli:
· Cheltuieli materiale, cu excepția costurilor materiale suportate în timpul depozitării, transportului, ambalarea și alte formare (inclusiv pre-formare) în punerea în aplicare a mineralelor extrase (inclusiv costurile materiale, precum și cu excepția cheltuielilor suportate de contribuabil în producția și vânzarea de diferite tipuri de produse , bunuri (lucrări, servicii));
· Costurile cu forța de muncă, cu excepția costurilor forței de muncă pentru lucrătorii care nu desfășoară activități miniere;
· Cuantumul amortizării acumulate, cu excepția sumelor amortizării acumulate pe bunuri amortizabile care nu au legătură cu extracția mineralelor;
· Cheltuieli pentru repararea mijloacelor fixe, cu excepția cheltuielilor de reparare a mijloacelor fixe care nu sunt legate de minerit;
· Cheltuieli pentru dezvoltarea resurselor naturale;
· Anumite cheltuieli neoperative;
· Alte cheltuieli, cu excepția altor cheltuieli care nu au legătură cu extracția mineralelor.
Exemplul 5.138. Organizația desfășoară extracția de diverse minerale pe un singur amplasament. Nici în perioada fiscală curentă, nici în perioada fiscală anterioară, vânzarea de produse nu a fost efectuată. Cu toate acestea, un mineral a fost extras 200 de tone, iar celălalt - 20 de tone.
În acest caz, suma totală a cheltuielilor este determinată între minerale proporțional cu cota fiecăruia în producția totală:
· Pentru prima secțiune - 9% (20 tone: 220 tone) x 100%;
· Pe locul 2 - 91% (200 tone 220 tone) x 100%.
Astfel, baza de impozitare pentru aceste minerale a fost:
· Pentru prima secțiune - 10.800 ruble (120.000 ruble x 9%, 100%);
· Pe locul 2 - 109 200 de ruble. (120.000 ruble x 91%, 100%).
La determinarea valorii estimate a mineralelor miniere nu sunt luate în considerare cheltuielile pentru constituirea provizioanelor pentru creanțe îndoielnice, reparații în garanție și servicii de garanție, precum și cheltuielile care sunt luate în considerare în scopuri fiscale.
Cheltuielile directe suportate de contribuabil în timpul perioadei fiscale sunt distribuite între mineralele recuperate și soldul lucrărilor în curs la sfârșitul perioadei fiscale. Pentru a determina valoarea estimată a mineralelor minate, se iau în considerare și costurile indirecte.
Cheltuielile indirecte suportate de contribuabil pe parcursul perioadei de raportare (impozit), împărțit între costurile de exploatare și a altor costuri ale activităților sale, în mod proporțional cu costurile directe aferente operațiunilor miniere din valoarea totală a costurilor directe. Valoarea totală a cheltuielilor suportate de contribuabil în perioada fiscală se distribuie între mineralele extrase proporțional cu fiecare din minerale extrase din cantitatea totală exploatată în perioada fiscală. Valoarea costurilor indirecte legate de mineralele exploatate în perioada fiscală este inclusă integral în valoarea lor estimată pentru perioada fiscală relevantă.
Ratele de impozitare a extracției minerale. Perioada fiscală este o lună calendaristică. Ratele de impozitare a extracției minerale sunt diferențiate pe tipuri de minerale. La extracția unor minerale se aplică rata zero, în special:
· Pentru minerale în ceea ce privește pierderile de reglementare;
· Pentru gazul asociat;
· Pentru apele subterane care conțin minerale, a căror extracție este asociată cu dezvoltarea altor tipuri de minerale și extrasă în timpul dezvoltării zăcămintelor minerale, precum și în construcția și exploatarea structurilor subterane;
· Pentru minerale în dezvoltarea unor stocuri substandard (stocuri reziduale de calitate redusă) sau stocuri scoase anterior;
· Pentru apele minerale utilizate exclusiv în scopuri medicale și spaice fără o aplicare directă;
· Pentru apele subterane utilizate în scopuri agricole.
O listă completă a tipurilor de minerale impozitate la o rată de 0% este dată în art. 342 din Codul Fiscal.
Alte tipuri de minerale sunt impozitate la ratele prezentate în tabel.
Ratele fiscale pe tipuri de minerale extrase
147 ruble. pentru 1000 m3 de gaz
Gaz natural din toate tipurile de depozite de hidrocarburi
Coeficientul ce caracterizează dinamica prețurilor mondiale de petrol (Cp), în fiecare lună este determinată de contribuabil în mod independent, prin înmulțirea media taxei „Urali“ perioadă de grad nivel al prețului petrolului, exprimat în dolari SUA pe baril (C) a redus cu 15, valoarea medie a taxei perioada de dolarul american la rubla rusească, stabilit de Banca Rusiei (R) și împărțirea 261.
(5.10) x =
Media pentru perioada fiscală trecut nivelul prețului de clasa uleiului „Urali“ este definit ca suma de achiziție aritmetice și prețurile de vânzare pe piețele mondiale de petrol (mediteraneene și Rotterdam) pentru toate zilele de tranzacționare în perioada fiscală.
Media în ultima lună nivelurile prețurilor petrolului clasa „Urali“ și Marea Mediterană și piețele de petrol brut Rotterdam pe o bază lunară, nu mai târziu de data de 15 a lunii următoare se comunică prin sursele oficiale de informare în modul stabilit de Guvern. În lipsa unor astfel de informații în surse oficiale media pentru perioada fiscală precedentă a nivelului prețului petrolului grad „Urali“ în Marea Mediterană și Rotterdam piețele de petrol brut contribuabilul determină în mod independent.
Valoarea medie pentru perioada de impozitare, dolarul american față de rubla rusească, stabilit de Banca Rusiei este determinată de contribuabil în mod independent, ca valoarea mediei aritmetice a cursului de schimb din SUA față de rubla rus, stabilit de către Banca Centrală a Federației Ruse, pentru toate zilele din perioada fiscală medie.
Coeficientul CC calculat în această ordine este rotunjit la al patrulea semn, în conformitate cu ordinea de rotunjire actuală.
Coeficientul ce caracterizează gradul de epuizare a unui anumit domeniu subsurface (Ap), contribuabilul determină în modul următor. În cazul în care gradul de epuizare a unui anumit domeniu subteran, determinată prin metoda directă a cantității producției de petrol la particular sub suprafață, mai mare sau egală cu 0,8 și mai mică sau egală cu 1, Kv coeficient calculat prin formula
Kv = 3,8-3,5x (N: V), (5,11)
unde N este suma producției de țiței acumulate într-un anumit subsol, inclusiv pierderile de producție, în conformitate cu soldul de stat al rezervelor de minereu aprobat în anul care precedă anul perioadei fiscale;
În cazul în care gradul de epuizare a unui anumit domeniu subteran, determinată prin metoda directă a cantității producției de țiței la un anumit site subsurface depășește 1, Kv coeficient este luat egal cu 0,3, în alte cazuri - 1.
Coeficientul Q este rotunjit la al patrulea semn, în conformitate cu ordinea actuală de rotunjire.
Gradul de epuizare a unui anumit domeniu subsurface (St) se calculează pe baza contribuabil aprobate independent de date echilibru starea de minerale prin împărțirea cantității acumulate de ulei pe suprafața de compactare special (inclusiv pierderile din timpul extracției) (N) la ulei recuperabile inițial ( D).
Astfel, coeficientul este egal cu: 2,146 [28 ruble / dolar. х х ($ 35 - $ 15). 261].
Prin urmare, rata va fi de 899.2 ruble. pentru o tona de ulei (419 ruble x x 2.146).
Suma impozitului datorat la buget este de 269.760 ruble. (899,2 ruble pe tonă x 300 tone). Calcularea valorii impozitului a fost făcută fără aplicarea coeficientului Kv.
Ordinea de calcul și plata taxei. Total impozit calculat la sfârșitul fiecărei perioade a taxei asupra speciilor minerale extrase și reprezintă o valoare obținută prin adăugarea valorii taxei calculată pentru fiecare minerale minat.
Taxa se plătește la locul fiecărui bloc subsolului prezentat de contribuabil pentru utilizare în conformitate cu legislația rusă. Valoarea taxei de plată se calculează pe baza procentului de minerale extrase pentru fiecare porțiune sub suprafață într-o cantitate totală de minerale produse de tip respective.
Valoarea impozitului calculat pe resurse minerale extrase în afara teritoriului Federației Ruse este plătibilă la locul organizației sau la locul de reședință al antreprenorului individual.
Taxa se plătește cel târziu la data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale expirat. Declarația fiscală se depune cu perioada fiscală, care a început miniere actuale, autorităților fiscale la locul (ședere) al contribuabilului, nu mai târziu de ultima zi a lunii următoare perioadei fiscale expirat.
Articole similare
-
Experții au estimat valoarea aproximativă a mineralelor stocate în intestinul Rusiei
-
Estimarea depozitelor, estimarea rezervelor de depozite minerale
Trimiteți-le prietenilor: